中级会计师考试《会计实务》经典考点试题及答案一含答案.docx

1、中级会计师考试会计实务经典考点试题及答案一含答案中级会计师考试会计实务经典考点试题及答案一含答案【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，购入原材料100吨，收到的增值税专用发票上注明的售价为每吨2000元，增值税额为34000元。取得运费的增值税专用发票，发票注明运费2000元，增值税220元。另付装卸费用160元、途中保险费用为400元，原材料运抵企业后，验收入库原材料为96吨，运输途中发生合理损耗4吨。该原材料的入账价值为()元。A.202560B.236780C.202780D.194560正确答案A答案解析原材料的入账成本=2000100+2000+160+400=202560(元)。相关

2、会计分录如下：借：原材料202560应交税费应交增值税(进项税额) 34220(=34000+220)贷：银行存款236780【拓展】原材料的单位成本=20256096=2110(元/吨)【2015年多选题】企业为外购存货发生的下列各项支出中，应计入存货成本的有()。A.入库前的挑选整理费B.运输途中的合理损耗C.不能抵扣的增值税进项税额D.运输途中因自然灾害发生的损失正确答案ABC答案解析自然灾害损失(即非常损失)不属于合理损耗，应作为营业外支出，不计入存货成本。【多选题】甲企业委托乙企业加工材料一批(属于应税消费品)。原材料成本为20 000元，支付的加工费为7 000元(不含增值税)，消

3、费税税率为10%，按组成计税价计列消费税。材料加工完成并已验收入库，加工费用等已经支付。双方适用的增值税税率均为17%。甲企业收回加工后的材料用于连续生产应税消费品。则基于上述资料，如下指标中正确的是()。A.消费税的计税价格为30 000元B.甲公司支付给乙公司的增值税为1 190元C.甲公司委托加工物资的入账成本为27 000元D.甲公司支付的消费税额为3 000元正确答案ABCD答案解析消费税的组成计税价=(20000+7000)(1-10%)=30000(元);由受托方代收代缴的消费税=3000010%=3000(元);加工劳务匹配的增值税=700017%=1190(元);甲公司收回的

4、委托加工物资成本=20000+7000=27000(元)。【拓展】如果甲公司收回加工物资后直接出售或收回后用于非应税消费品的再加工而后再出售的，委托加工物资的成本为30 000元(=20 000+7 000+3 000)。【2015年单选题】甲公司向乙公司发出一批实际成本为30万元的原材料，另支付加工费6万元(不含增值税)，委托乙公司加工成本一批适用消费税税率为10%的应税消费品，加工完成收回后，全部用于连续生产应税消费品，乙公司代扣代缴的消费税款准予后续抵扣。甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。不考虑其他因素，甲公司收回的该批应税消费品的实际成本()万元.A.36

5、B.39.6C.40D.42.12正确答案A答案解析委托加工物资收回后用于继续加工应税消费品的，委托加工环节的消费税是计入“应交税费应交消费税”的借方，不计入委托加工物资的成本，所以本题答案是36万元(=30+6)。【拓展】如果收回后直接出售，或收回后用于非应税消费品的再加工，则此委托加工物资成本=30+6+(30+6)(1-10%)10%=40(万元)。【单选题】甲公司产成品的月初数量为1 000台，账面余额为8 000万元;在产品的月初数量为400台，账面余额为600万元。本月为生产产品耗用原材料、发生直接人工和制造费用共计15 400万元，其中包括因台风灾害而发生的仪器损失300万元。当

6、月，甲公司完成生产并入库产成品2 000台，销售产成品2 400台，当月末甲公司库存产成品数量为600台，无在产品。甲公司采用一次加权平均法按月计算发出产成品的成本。甲公司产成品当月末的账面余额为()万元。A.4 710B.4 740C.4 800D.5 040正确答案B答案解析本月新增产成品的成本=15 400-300+600=15 700(万元);产品加权平均单价=(8 000+15 700)/(1 000+2 000)=7.9(万元/台);月末产品账面余额=7.9600=4 740(万元)。【多选题】209年1月1日，A、B、C三方共同投资设定了甲有限责任公司(以下简称“甲公司”)，A以

7、其生产的产品作为投资(甲公司作为原材料管理和核算)，该批产品的公允价值是500万元，账面余额400万元，未计提存货跌价准备。甲公司取得增值税专用发票上注明的不含税价款为500万元，增值税为85万元，假定甲公司的实收资本总额为1000万元，A公司在甲公司享有的份额为35%，甲公司为一般纳税人，适用的增值税率为17%;甲公司采用实际成本法核算存货。基于上述资料，如下论断中正确的有()。A.甲公司认可A公司的实收资本为350万元B.甲公司收到原材料的入账成本为500万元C.甲公司接受A公司注资形成的资本溢价为235万元D.A公司长期股权投资的入账成本为585万元E.A公司因此业务追加营业利润100万

8、元正确答案ABCDE答案解析甲公司的账务处理如下：借：原材料 500应交税费应交增值税(进项税额)85贷：实收资本A 350资本公积资本溢价 235A公司的账务处理如下：借：长期股权投资 585贷：主营业务收入 500应交税费应交增值税(销项税额)85借：主营业务成本 400贷：库存商品 400【2012年判断题】持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货可变现净值应当以产成品或商品的合同价格作为计算基础。()正确答案答案解析企业持有的存货数量若超出销售合同约定的数量，则超出的部分存货的可变现净值应以市场价格为基础进行确定。【2015年判断题】企业为执行销售合同而持有的存货，其可变现

9、净值应以合同价格为基础计算。()正确答案【2012年单选题】2011年11月15日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的商品购销合同，约定甲公司于2012年1月15日按每件2万元向乙公司销售W产品100件。2011年12月31日，甲公司库存该产品100件，每件实际成本和市场价格分别为1.8万元和1.86万元。甲公司预计向乙公司销售该批产品将发生相关税费10万元。假定不考虑其他因素，甲公司该批产品在2011年12月31日资产负债表中应列示的金额为()万元。A.176B.180C.186D.190正确答案B答案解析可变现净值=2100-10=190(万元);成本=1.8100=180(万元);存货按

10、照成本与可变现净值孰低计量，答案为180万元。【2014年单选题】2013年12月1日，甲公司与乙公司签订了一项不可撤销的销售合同，约定甲公司于2014年1月12日以每吨2万元的价格(不含增值税)向乙公司销售K产品200吨。2013年12月31日，甲公司库存该产品300吨，单位成本为1.8万元，单位市场销售价格为1.5万元(不含增值税)。甲公司预计销售上述300吨库存产品将发生销售费用和其他相关税费25万元。不考虑其他因素，2013年12月31日，上述300吨库存产品的账面价值为()万元。A.425B.525C.540D.501.67正确答案D【单选题】甲公司207年12月31日库存配件100

11、套，每套配件的账面成本为12万元，市场价格为10万元。该批配件可用于加工100件A产品，将每套配件加工成A产品尚需投入17万元。A产品207年12月31日的市场价格为每件28.7万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1.2万元。该配件此前未计提存货跌价准备，甲公司207年12月31日该配件应计提的存货跌价准备为()万元。A.0B.30C.150D.200正确答案C答案解析配件是用于生产A产品的，所以应先计算A产品是否减值。单件A产品的成本=12+17=29(万元)，单件A产品的可变现净值=28.7-1.2=27.5(万元)，A产品减值。所以配件应按照成本与可变现净值孰低计量，单件配件

12、的成本为12万元，单件配件的可变现净值=28.7-17-1.2=10.5(万元)，单件配件应计提跌价准备=12-10.5=1.5(万元)，所以100件配件应计提跌价准备=1001.5=150(万元)。【2011年多选题】对于需要加工才能对外销售的在产品，下列各项中，属于在确定其可变现净值时应考虑的因素有()。A.在产品已经发生的生产成本B.在产品加工成产成品后对外销售的预计销售价格C.在产品未来加工成产成品估计将要发生的加工成本D.在产品加工成产成品后对外销售预计发生的销售费用正确答案BCD答案解析需要进一步加工才能对外销售的存货的可变现净值=终端产品估计售价-至完工估计将发生的成本-估计销售

13、费用-相关税金，所以答案为BCD。【2013年单选题】2012年12月31日，甲公司库存丙材料的实际成本为100万元。不含增值税的销售价格为80万元，拟全部用于生产1万件丁产品。将该批材料加工成丁产品尚需投入的成本总额为40万元。由于丙材料市场价格持续下降，丁产品每件不含增值税的市场价格由原160元下降为110元。估计销售该批丁产品将发生销售费用及相关税费合计为2万元。不考虑其他因素，2012年12月31日。甲公司该批丙材料的账面价值应为()万元。A.68B.70C.80D.100正确答案A答案解析丁产品的成本=100+40=140(万元)，可变现净值=110-2=108(万元)，发生了减值，

14、说明材料应以成本与可变现净值孰低计量;材料的可变现净值68万元(=110-40-2)，相比成本100万元，发生减值，则2012年12月31日丙材料的账面价值为68万元。【2011年判断题】以前期间导致减记存货价值的影响因素在本期已经消失的，应在原已计提的存货跌价准备金额内恢复减记的金额。()正确答案答案解析资产负债表日，以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。【单选题】某企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价，成本与可变现净值按单项存货进行比较。2002年12月31日，甲、乙、丙三种存货成本与可变现净

15、值分别为：甲存货成本10万元，可变现净值8万元;乙存货成本12万元，可变现净值15万元;丙存货成本18万元，可变现净值15万元。甲、乙、丙三种存货已计提的跌价准备分别为1万元、2万元、1.5万元。假定该企业只有这三种存货，2002年12月31日应补提的存货跌价准备总额为()万元。A.-0.5B.0.5C.2D.5正确答案B答案解析(1)甲存货应补提的存货跌价准备额=(10-8)-1=1(万元);(2)乙存货应补提的存货跌价准备=0-2=-2(万元);(3)丙存货应补提的存货跌价准备=(18-15)-1.5=1.5(万元);(4)2002年12月31日应补提的存货跌价准备总额=1-2+1.5=0

16、.5(万元)【单选题】甲公司发出存货采用加权平均法结转成本，按单项存货计提存货跌价准备;存货跌价准备在结转成本时结转。该公司2002年年初存货的账面余额中包含甲产品1 200件，其实际成本为360万元，已计提的存货跌价准备为30万元。2002年该公司未发生任何与甲产品有关的进货，甲产品当期售出400件。2002年12月31日，该公司对甲产品进行检查时发现，库存甲产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每件0.26万元，预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金0.005万元。假定不考虑其他因素的影响，该公司2002年年末对甲产品计提的存货跌价准备为()万元。A.6B.16C.26D.36正确答

17、案B答案解析(1)期末存货的可变现净值=(0.26-0.005)(1 200-400)=204(万元);(2)期末存货应提足的准备额=360(1 200-400)/1 200-204=36(万元);(3)期末存货已提准备额=30(1 200-400)/1 200=20(万元);(4)期末存货应计提的准备额=36-20=16(万元)。【2017年计算分析题】甲公司系生产销售机床的上市公司，期末存货按成本与可变现净值孰低计量，并按单个存货项目计提存货跌价准备。相关资料如下：资料一：2016年9月10日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的S型机床销售合同。合同约定，甲公司应于2017年1月10日向乙

18、公司提供10台S型机床，单位销售价格为45万元/台。2016年12月31日，甲公司S型机床的库存数量为14台，单位成本为44.25万元/台，该机床的市场销售价格为42万元/台。估计甲公司向乙公司销售该机床的销售费用为0.18万元/台，向其他客户销售该机床的销售费用为0.15万元/台。2016年12月31日，甲公司对存货进行减值测试前，未曾对S型机床计提存货跌价准备。资料二：2016年12月31日，甲公司库存一批用于生产W型机床的M材料。该批材料的成本为80万元，可用于生产10台W型机床，甲公司将该批材料加工成10台W型机床尚需投入50万元。该批M材料的市场销售价格总额为68万元，估计销售费用总

19、额为0.6万元。甲公司尚无W型机床订单。W型机床的市场销售价格为12万元/台，估计销售费用为0.1万元/台。2016年12月31日，甲公司对存货进行减值测试前，“存货跌价准备M材料”账户的贷方余额为5万元。假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。(1)计算甲公司2016年12月31日S型机床的可变现净值。答案及解析有合同部分的可变现净值=10(45-0.18)=448.2(万元);无合同部分的可变现净值=(14-10)(42-0.15)=167.4(万元);甲公司2016年12月31日S型机床的可变现净值=448.2+167.4=615.6(万元)。(2)判断甲公司2016年12月31日S型机床

20、是否发生减值，并简要说明理由。如果发生减值，计算应计提存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。答案及解析甲公司2016年12月31日S型机床对于有合同部分没有发生减值，无合同部分发生了减值。理由：对于有合同的部分，成本为44.2510=442.5(万元)，小于其可变现净值448.2万元，因此没有减值;对于无合同部分，成本为44.254=177(万元)，大于其可变现净值167.4万元，因此发生了减值。应计提的存货跌价准备金额=177-167.4=9.6(万元)借：资产减值损失9.6贷：存货跌价准备9.6(3)判断甲公司2016年12月31日是否应对M材料计提或转回存货跌价准备，并简要说明理由。如果应计提或转回存货跌价准备，计算应计提或转回存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。答案及解析M材料应该计提存货跌价准备。理由：甲公司生产的W型机床的成本=80+50=130(万元);可变现净值=1210-0.110=119(万元)，成本大于可变现净值，W型机床发生了减值，且因材料贬值所致，因此M材料发生了减值。M材料存货跌价准备的期末余额=80-(1210-0.110-50)=11(万元)，大于存货跌价准备的期初余额5万元，因此M材料应该计提存货跌价准备。M材料应计提存货跌价准备的金额=11-5=6(万元)借：资产减值损失6贷：存货跌价准备6