营改增试点纳税人培训基本知识.ppt

1、营业税改征增值税基本知识讲座营业税改征增值税基本知识讲座潍坊市国家税务局潍坊市国家税务局潍坊市国家税务局潍坊市国家税务局二二二二 一三年七月十六日一三年七月十六日一三年七月十六日一三年七月十六日欢迎垂询欢迎垂询赵赵赵赵 可可可可 明：明：明：明：潍坊市国家税务局货物和劳务税科副科长潍坊市国家税务局货物和劳务税科副科长潍坊市国家税务局货物和劳务税科副科长潍坊市国家税务局货物和劳务税科副科长联系电话：联系电话：联系电话：联系电话：办办办办 公公公公 室室室室0536-88701120536-88701120536-88701120536-8870112手手手手 机机机机 18663690778 1

2、8663690778 18663690778 18663690778外网邮箱：外网邮箱：外网邮箱：外网邮箱：增值税和营业税有什么区别增值税和营业税有什么区别营业税：营业税：营业税：营业税：应纳税额应纳税额应纳税额应纳税额=营业额营业额营业额营业额 适用税率适用税率适用税率适用税率 例：某电影院例：某电影院例：某电影院例：某电影院3 3月份实现电影放映收入月份实现电影放映收入月份实现电影放映收入月份实现电影放映收入100100万元，营业税税率万元，营业税税率万元，营业税税率万元，营业税税率3%3%。该影院该影院该影院该影院3 3月份应纳营业税月份应纳营业税月份应纳营业税月份应纳营业税=100 3

3、%=3=100 3%=3（万元）（万元）（万元）（万元）增值税和营业税有什么区别增值税和营业税有什么区别增值税：增值税：增值税：增值税：应纳税额应纳税额应纳税额应纳税额=增值额增值额增值额增值额 适用税率适用税率适用税率适用税率=（卖价（卖价（卖价（卖价-买价）买价）买价）买价）适用税率适用税率适用税率适用税率 例：某电影院例：某电影院例：某电影院例：某电影院3 3月份实现电影放映收入月份实现电影放映收入月份实现电影放映收入月份实现电影放映收入100100万元，购进影片花费万元，购进影片花费万元，购进影片花费万元，购进影片花费5050万元，万元，万元，万元，增值税税率增值税税率增值税税率增值税

4、税率3%3%。该影院该影院该影院该影院3 3月份应纳增值税月份应纳增值税月份应纳增值税月份应纳增值税=（100-50100-50）3%=1.53%=1.5（万元）（万元）（万元）（万元）与缴纳的营业税相比，少缴与缴纳的营业税相比，少缴与缴纳的营业税相比，少缴与缴纳的营业税相比，少缴1.51.5万元的税款。万元的税款。万元的税款。万元的税款。增值税和营业税有什么区别增值税和营业税有什么区别 由此看来，增值税和营业税的最大区别就在于在计算应纳税额时，由此看来，增值税和营业税的最大区别就在于在计算应纳税额时，由此看来，增值税和营业税的最大区别就在于在计算应纳税额时，由此看来，增值税和营业税的最大区别

5、就在于在计算应纳税额时，是否允许扣除购进消耗的物品、劳务、服务的成本，也就是说，增值是否允许扣除购进消耗的物品、劳务、服务的成本，也就是说，增值是否允许扣除购进消耗的物品、劳务、服务的成本，也就是说，增值是否允许扣除购进消耗的物品、劳务、服务的成本，也就是说，增值税仅仅对生产经营活动中产生的增值额征税，这也是增值税能够避免税仅仅对生产经营活动中产生的增值额征税，这也是增值税能够避免税仅仅对生产经营活动中产生的增值额征税，这也是增值税能够避免税仅仅对生产经营活动中产生的增值额征税，这也是增值税能够避免重复征税的主要原因。重复征税的主要原因。重复征税的主要原因。重复征税的主要原因。到这里，我们对增

6、值税已经有了一个粗浅的基本认识。那么，什到这里，我们对增值税已经有了一个粗浅的基本认识。那么，什到这里，我们对增值税已经有了一个粗浅的基本认识。那么，什到这里，我们对增值税已经有了一个粗浅的基本认识。那么，什么是增值额？增值额如何计算？哪些购进项目可以在计算增值额时扣么是增值额？增值额如何计算？哪些购进项目可以在计算增值额时扣么是增值额？增值额如何计算？哪些购进项目可以在计算增值额时扣么是增值额？增值额如何计算？哪些购进项目可以在计算增值额时扣除？增值税应纳税额是如何计算出来的？下面，我们就来详细地了解除？增值税应纳税额是如何计算出来的？下面，我们就来详细地了解除？增值税应纳税额是如何计算出来

7、的？下面，我们就来详细地了解除？增值税应纳税额是如何计算出来的？下面，我们就来详细地了解一下增值税这个税种今后将会与大家的经营活动有什么样的联系，产一下增值税这个税种今后将会与大家的经营活动有什么样的联系，产一下增值税这个税种今后将会与大家的经营活动有什么样的联系，产一下增值税这个税种今后将会与大家的经营活动有什么样的联系，产生什么样的影响。生什么样的影响。生什么样的影响。生什么样的影响。主要内容主要内容一、增值税基本知识介绍一、增值税基本知识介绍一、增值税基本知识介绍一、增值税基本知识介绍二、增值税发票介绍二、增值税发票介绍二、增值税发票介绍二、增值税发票介绍三、试点一般纳税人资格认定程序三

8、、试点一般纳税人资格认定程序三、试点一般纳税人资格认定程序三、试点一般纳税人资格认定程序四、税控系统及技术服务费抵减增值税应纳税额政策介绍四、税控系统及技术服务费抵减增值税应纳税额政策介绍四、税控系统及技术服务费抵减增值税应纳税额政策介绍四、税控系统及技术服务费抵减增值税应纳税额政策介绍五、增值税专用发票违法犯罪处罚规定五、增值税专用发票违法犯罪处罚规定五、增值税专用发票违法犯罪处罚规定五、增值税专用发票违法犯罪处罚规定一、增值税基本知识介绍一、增值税基本知识介绍 （一）什么是增值税（一）什么是增值税（一）什么是增值税（一）什么是增值税 增值税是以货物、应税劳务、应税服务在流转过程中产生的增值

9、增值税是以货物、应税劳务、应税服务在流转过程中产生的增值增值税是以货物、应税劳务、应税服务在流转过程中产生的增值增值税是以货物、应税劳务、应税服务在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。额作为计税依据而征收的一种流转税。额作为计税依据而征收的一种流转税。额作为计税依据而征收的一种流转税。换句通俗的话说，就是在货物、应税劳务、应税服务的买卖过程换句通俗的话说，就是在货物、应税劳务、应税服务的买卖过程换句通俗的话说，就是在货物、应税劳务、应税服务的买卖过程换句通俗的话说，就是在货物、应税劳务、应税服务的买卖过程中，产生了增值额就缴税，没有产生增值额就不用缴税。中，产生了增值额就缴税

10、，没有产生增值额就不用缴税。中，产生了增值额就缴税，没有产生增值额就不用缴税。中，产生了增值额就缴税，没有产生增值额就不用缴税。一、增值税基本知识介绍一、增值税基本知识介绍 当然，上述说法只是一种简单的理解方式，不够严谨，也不完全当然，上述说法只是一种简单的理解方式，不够严谨，也不完全当然，上述说法只是一种简单的理解方式，不够严谨，也不完全当然，上述说法只是一种简单的理解方式，不够严谨，也不完全符合增值税法的有关规定。有的时候，很多购进项目不允许扣除，即符合增值税法的有关规定。有的时候，很多购进项目不允许扣除，即符合增值税法的有关规定。有的时候，很多购进项目不允许扣除，即符合增值税法的有关规定

11、。有的时候，很多购进项目不允许扣除，即使没有增值额也要缴税；还有很多情况下，如果不能取得合法的扣除使没有增值额也要缴税；还有很多情况下，如果不能取得合法的扣除使没有增值额也要缴税；还有很多情况下，如果不能取得合法的扣除使没有增值额也要缴税；还有很多情况下，如果不能取得合法的扣除凭证，也可能要缴税。凭证，也可能要缴税。凭证，也可能要缴税。凭证，也可能要缴税。这就需要大家在后面的课程中仔细听，认真记，反复学，不断练，这就需要大家在后面的课程中仔细听，认真记，反复学，不断练，这就需要大家在后面的课程中仔细听，认真记，反复学，不断练，这就需要大家在后面的课程中仔细听，认真记，反复学，不断练，才能保证在

12、今后的纳税申报等方面不出现失误，真正尝到税制改革的才能保证在今后的纳税申报等方面不出现失误，真正尝到税制改革的才能保证在今后的纳税申报等方面不出现失误，真正尝到税制改革的才能保证在今后的纳税申报等方面不出现失误，真正尝到税制改革的甜头。否则，结构性减税的效应将会与您失之交臂。甜头。否则，结构性减税的效应将会与您失之交臂。甜头。否则，结构性减税的效应将会与您失之交臂。甜头。否则，结构性减税的效应将会与您失之交臂。一、增值税基本知识介绍一、增值税基本知识介绍 （二）增值税纳税人（二）增值税纳税人（二）增值税纳税人（二）增值税纳税人 按照营改增试点前后区分，包括两种情况：按照营改增试点前后区分，包括

13、两种情况：按照营改增试点前后区分，包括两种情况：按照营改增试点前后区分，包括两种情况：原纳税人：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、原纳税人：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、原纳税人：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、原纳税人：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人 。营改增纳税人：在中华人民共和国境内（提供交通运输业和营改增纳税人：在中华人民共和国境内

14、（提供交通运输业和营改增纳税人：在中华人民共和国境内（提供交通运输业和营改增纳税人：在中华人民共和国境内（提供交通运输业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人税纳税人税纳税人税纳税人 。纳税人提供应税服务，应当缴纳增值税，不再缴纳营。纳税人提供应税服务，应当缴纳增值税，不再缴纳营。纳税人提供应税服务，应当缴纳增值税，不再缴纳营。纳税人提供应税服务，应当缴纳增值税，不再缴纳营业税。业税。业税。业税。一、

15、增值税基本知识介绍一、增值税基本知识介绍 增值税纳税人：增值税纳税人：增值税纳税人：增值税纳税人：1.1.从内容上看，包括单位和个人。其中：从内容上看，包括单位和个人。其中：从内容上看，包括单位和个人。其中：从内容上看，包括单位和个人。其中：单位：企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位：企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位：企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位：企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。单位。单位。单位。个人：个体工商户和其他个人。个人：个体工商户和其他个人。个人：个体工商户和其他个人。个人：个体工商户和其他个人

16、。个人可适用于增值税起征点的个人可适用于增值税起征点的个人可适用于增值税起征点的个人可适用于增值税起征点的有关规定。有关规定。有关规定。有关规定。一、增值税基本知识介绍一、增值税基本知识介绍 2.2.从计税方式看，包括一般纳税人和小规模纳税人。从计税方式看，包括一般纳税人和小规模纳税人。从计税方式看，包括一般纳税人和小规模纳税人。从计税方式看，包括一般纳税人和小规模纳税人。年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定标准的纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定标准的纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定标准的纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定标准的纳税人即为一般纳税人，未超过规定标准的为小规模纳税人。小规模纳即为一般纳税人，未超过规定标准的为小规模纳税人。小规模纳即为一般纳税人，未超过规定标准的为小规模纳税人。小规模纳即为一般纳税人，未超过规定标准的为小规模纳税人。小规模纳税人符合规定条件的，也可向国税机关申请认定为一般纳税人。税人符合规定条件的，也可向国税机关申请认定为一般纳税人。税人符合规定条件的，也可向国税机关申请认定为一般纳税人。税人符合规定条件的，也可