结账与会计循环.ppt

1、结账与会计循环结账与会计循环Topic10-1Topic10-11.1.结账工作的处理结账工作的处理1.1.结账结账2.2.会计循环会计循环内容提示内容提示重点及难点重点及难点结账结账 n 结账：就是在把一定时期内所发生的经济业务全部登记入账并在对账无误的基础上，结算出各种账簿的本期发生额及期末余额的一种会计核算技术。n 登记登记入账入账 习惯上将每年习惯上将每年1 11111月的结账工作称为月的结账工作称为月结，将每年月结，将每年1212月的结账工作称为年结。月的结账工作称为年结。结账时，应根据不同的会计期间和不同账结账时，应根据不同的会计期间和不同账户记录，分别采用不同的方法。户记录，分别

2、采用不同的方法。结账的步骤结账的步骤收入费用的账项调整收入费用的账项调整B.B.权责发生制与收付实现制权责发生制与收付实现制调整的类型调整的类型、费用性调整事项：、费用性调整事项：(1)(1)费用支付在前，款项确认在后费用支付在前，款项确认在后 (2)(2)费用确认在前，款项支付在后费用确认在前，款项支付在后、收入性调整事项、收入性调整事项 (3)(3)收入确认在后，款项收取在前收入确认在后，款项收取在前 (4)(4)收入确认在前，款项收取在后收入确认在前，款项收取在后 如应收租金等1 1、应计收入（属于本期收入尚未收到款项）的账项调整、应计收入（属于本期收入尚未收到款项）的账项调整如应付银行

3、借款利息、应付服务费等2 2、应计费用（属于本期费用尚未支付款项）的账项调整、应计费用（属于本期费用尚未支付款项）的账项调整如预收货款、预收租金等3 3、预收收入（本期已收款而不属于或不完全属于本期收入）、预收收入（本期已收款而不属于或不完全属于本期收入）的账项调整的账项调整如预付的各项支出4 4、预付费用（本期已付款而不属于或不完全属于本期费用）、预付费用（本期已付款而不属于或不完全属于本期费用）的账项调整的账项调整5 5、折旧的账项调整、折旧的账项调整C.C.结转损益，确认本期财务成果结转损益，确认本期财务成果 将本期损益类账户发生额结转到“本年利润”账户。本年利润本年利润主营业务成本、主

4、营业务成本、其他业务成本等其他业务成本等主营业务收入、主营业务收入、其他业务收入等其他业务收入等所得税费用所得税费用（1 1）将全部的经济业务登记入账后。）将全部的经济业务登记入账后。（2 2）结记各个账户的本期发生额和期末余额。）结记各个账户的本期发生额和期末余额。（3 3）用划线的方法将期末的余额结转为下期期初余额）用划线的方法将期末的余额结转为下期期初余额进行的时间：进行的时间：月末、年末月末、年末操作方法：划红线操作方法：划红线 月月结：单红线结：单红线 年年结：双红线结：双红线D.D.结记各个账户的本期发生额和期末余额结记各个账户的本期发生额和期末余额结账的方法q月结每月末时进行的结

5、账。双红线，代表年结双红线，代表年结n结束旧账：n 1.会计账簿的更换：会计账簿的更换通常在新会计年度建账时进行。总账、日记账和多数明细账应每年更换。备查账簿可以连续使用。n 2.新旧账簿结账：一般情况下，总账、日记账、明细账在年度终了时应更换新账簿，并将各账户的余额结转到新账簿第一行的余额栏内，并注明方向，同时在摘要栏内注明“上年结转”字样。对于变动较小的明细账，可以连续使用，不必每年更换。填制记账凭证（会计分录）填制记账凭证（会计分录）经济交经济交易或事易或事项项登记账簿（账户记录）登记账簿（账户记录）期末调整账户期末调整账户试算平衡试算平衡期末核对账户期末核对账户期末结账期末结账期末报表

6、编制期末报表编制会计会计循环循环会计循环会计循环 对日常发生的各种经济业务，从分析经济业务起直至提供会计数据为对日常发生的各种经济业务，从分析经济业务起直至提供会计数据为止重复进行的会计工作过程。止重复进行的会计工作过程。二、会计核算形式的意义和种类会计报表会计报表会计账簿会计账簿会计凭证会计凭证 （一）会计核算形式的概念（一）会计核算形式的概念会计凭证、会计账簿、会计报表和账务处理程序相互结合的方式。会计凭证、会计账簿、会计报表和账务处理程序相互结合的方式。会计核算形式的种类会计核算形式的种类我国常见的三种我国常见的三种:1.1.记账凭证核算形式记账凭证核算形式2.2.科目汇总表核算形式科目

7、汇总表核算形式3.3.汇总记账凭证核算形式汇总记账凭证核算形式 经济业务经济业务 原始凭证原始凭证取得取得 记账凭证记账凭证编制编制登记登记登记登记编制编制发生额和余额对照表发生额和余额对照表编制编制会计报表会计报表日记账日记账分类账分类账会计核算形式的基本模式会计核算形式的基本模式会计核算形式的基本模式会计核算形式的基本模式 记账凭证账务处理程序流程图记账凭证账务处理程序流程图 记记 账账 凭凭 证证收收款款付付款款转转账账 原始原始凭证凭证汇总汇总原始凭证原始凭证明细账明细账总账总账现金、银行现金、银行存款日记账存款日记账报报表表1 1、记账凭证核算形式、记账凭证核算形式经济业经济业务量小

8、、务量小、规模较规模较小的企小的企业业 科目汇总表账务处理程序流程图科目汇总表账务处理程序流程图 记记 账账 凭凭 证证收收款款付付款款转转账账 科目科目汇总表汇总表总账总账报表报表现金、银行现金、银行存款日记账存款日记账明细账明细账原始原始凭证凭证汇总汇总原始凭证原始凭证2 2、科目汇总表核算形式、科目汇总表核算形式经济业经济业务量多务量多的企业的企业 汇总记账凭证账务处理程序流程图汇总记账凭证账务处理程序流程图 记记 账账 凭凭 证证收收款款付付款款转转账账 汇总记汇总记账凭证账凭证总账总账报表报表现金、银行现金、银行存款日记账存款日记账明细账明细账原始原始凭证凭证汇总汇总原始凭证原始凭证3 3、汇总记账凭证核算形式、汇总记账凭证核算形式规模较规模较大，经大，经济业务济业务量多的量多的大企业大企业小结小结 会计凭证和账簿会计凭证和账簿原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证自制原始凭证、外来原始凭证等自制原始凭证、外来原始凭证等收、付、转凭证填制范围收、付、转凭证填制范围会计账簿会计账簿格式格式总账与明细账的平行登记总账与明细账的平行登记试算平衡表试算平衡表不能检查的错误不能检查的错误/能检查的错误能检查的错误错账更正错账更正盘存制度和财产清查盘存制度和财产清查存货盘存存货盘存货币资金清查货币资金清查实地盘存制永续盘存制银行余额调节表对账与结账对账与结账