税务知识讲解.ppt

1、发发 票票 知知 识识 讲讲 解解 Tel:010-63691635一、发票种类1国家税务局系统监制的发票v主要适用于增值税应税项目实现收入时开具，包括销售货物，从事加工、修理修配劳务。v容易令人误解的相关业务：（1）销售自来水、供热、供气等企业实现收入时亦应开具“国家税务局”系统监制的发票；（2）专门从事快餐外卖的企业销售快餐盒饭时，应开具国税监制的发票。如：丽华快餐公司。v北京国税监制的主要发票种类如下：序序号号发票种类名称发票种类名称版别版别发票种类简称发票种类简称按总局规定编制编制发按总局规定编制编制发票代码票代码1增值税专用发票增值税专用发票电脑版电脑版2北京市工业企业专用北京市工业

2、企业专用发票发票十万元十万元工业企业专用工业企业专用1110004110113北京市商业企业专用北京市商业企业专用发票（三联）发票（三联）十万元十万元商业三联商业三联1110004210114机动车销售统一发票机动车销售统一发票（六联、电脑版）（六联、电脑版）百万元百万元机动车销售机动车销售1110004219215北京市粮食销售统一北京市粮食销售统一发票（六联）发票（六联）十万元十万元粮食销售粮食销售1110004219316北京市工商企业出口北京市工商企业出口专用发票专用发票不限额不限额出口专用出口专用1110004219117北京市免税农产品收北京市免税农产品收购凭证购凭证十万元十万元农

3、产品收购凭证农产品收购凭证1110004410118北京市废旧物资专用北京市废旧物资专用收购凭证收购凭证十万元十万元废旧物资收购凭废旧物资收购凭证证1110004410219北京市粮食收购统一北京市粮食收购统一发票发票十万元十万元粮食收购发票粮食收购发票11100044103110北京市汽车维修业专北京市汽车维修业专用发票用发票十万元十万元汽车维修汽车维修11100043101111北京市修理、修配业北京市修理、修配业专用发票专用发票十万元十万元修理修配修理修配11100043102112北京市工商企业资金北京市工商企业资金往来专用发票往来专用发票十万元十万元资金往来业务资金往来业务11100

4、04610112地方税务局监制的发票v主要适用于营业税应税项目实现收入时开具，包括交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、文化体育业、娱乐业、服务业等、转无形资产、销售不动产。v北京地税局监制的主要发票种类如下表：序号序号发票编发票编码码票种名称票种名称联次联次发票尺寸发票尺寸(mm)11000北京市出租汽车专用发票（机打卷票）一联44133.3521001北京市出租汽车专用发票（刷卡卷票）一联44133.3531300中国船级社检验业务专用发票（非税控机打折票）四联24115241400国际货物运输代理业专用发票（税控机打折票）三联240152.451600国际海运业运输专用发票（税控机

5、打折票）三联240152.461700国际海运业船舶代理专用发票（税控机打折票）三联240152.471800铁路客运餐车定额发票1元一联1507081801铁路客运餐车定额发票2元一联1507091802铁路客运餐车定额发票5元一联15070101803铁路客运餐车定额发票10元一联15070111804铁路客运餐车定额发票50元一联15070121805铁路客运餐车定额发票100元一联15070131900税务机关代开统一发票（税控机打折票）三联210140142001北京市定额专用发票1角一联17580152002北京市定额专用发票2角一联17580162003北京市定额专用发票5角一联

6、17580172004北京市定额专用发票1元一联17580182005北京市定额专用发票2元一联17580192006北京市定额专用发票5元一联17580202007北京市定额专用发票10元一联17580212008北京市定额专用发票20元一联17580222009北京市定额专用发票50元一联17580232010北京市定额专用发票100元一联17580242011北京市交通运输业、建筑业、销售不动产和转让无形资产专用发票(税控机打卷票）二联76152.4252012北京市服务业、娱乐业、文化体育业专用发票（税控机打卷票）（有奖）二联76177.8262013北京市交通运输业、建筑业、销售不动

7、产和转让无形资产专用发票（税控机打折票）二联157101.6272014北京市服务业、娱乐业、文化体育业专用发票（税控机打折票）（有奖）二联196.75101.6282015保险业专用发票（非税控机打折票）四联240152.4292016北京市停车收费定额专用发票1元一联15080302017北京市停车收费定额专用发票2元一联15080312018北京市停车收费定额专用发票3元一联15080322019北京市停车收费定额专用发票5元一联15080332020北京市停车收费定额专用发票10元一联15080342021国际航空旅客运输专用发票（税控机打折票）二联240152.4352022北京市停

8、车收费定额专用发票5角一联15080362023北京市停车收费定额专用发票2.5元一联15080372121公路、内河货物运输业统一发票（税控机打折票）四联241177382120公路、内河货物运输业统一发票（代开）（税控机打折票）四联241177392028第29届奥林匹克运动会组委会会暨第29届奥林匹克运动会涉税收入专用发票（税控机打折票）二联196.75101.6402029保险中介服务统一发票（税控机打折票）四联241152.4412030北京市医疗服务门诊收费专用发票（税控机打折票）二联196.75101.6422031北京市医疗服务收费专用发票（税控机打折票）二联157101.64

9、32032北京市医疗服务收费专用发票（税控机打卷票）二联76152.4442033北京市门诊挂号费专用发票（五角）一联12070452034北京市门诊挂号费专用发票（一元）一联12070462035北京市门诊挂号费专用发票（三元）一联12070472036北京市门诊挂号费专用发票（五元）一联12070482037北京市门诊挂号费专用发票（壹拾元）一联12070492038北京市门诊诊疗费专用发票（贰元五角）一联12070502039北京市门诊诊疗费专用发票（叁元）一联12070512040北京市门诊诊疗费专用发票（肆元）一联12070522041北京市邮电通信业、金融保险业专用发票(税控机打卷

10、票）二联76152.4532042北京市邮电通信业、金融保险业专用发票（税控机打折票）二联196.75101.6582126北京市奥运会、残奥会门票销售定额专用发票壹拾元一联17580592127北京市奥运会、残奥会门票销售定额专用发票叁拾元一联17580602128北京市奥运会、残奥会门票销售定额专用发票伍拾元一联17580612129北京市奥运会、残奥会门票销售定额专用发票壹佰元一联17580二、发票防伪识别 1、北京地区印制的发票（1）国税监制的发票v增值税专用发票：系通过金税系统开具的电脑版发票，假发票很少，几乎没有。v手写版发票（包括资金往来专用发票）：主要识别发票纸的“防伪菱形水印

11、”，是镶嵌在纸里的；假发票的防伪菱形水印是印在纸上的，时间长了，会变色发黄。v另一个主要标识是：发票联中“二、付款方收执”字样里的“二”字，组成该字的笔画两个横是由大写的英文字母“GS”组成，用印刷专业用的20倍以上的放大镜可以清楚的看到；肉眼特征为：“二”字的笔画呈发虚的感觉、而“付款方收执”等字的笔画系实的印刷字体。手写国税发票示例。v注：该“二”字的防伪标识仅适用于北京国税局监制的发票，不适于北京增值税金税系统开具的专用发票及普通发票；亦不适用于外省市国税局监制的发票。v另外，自2007年1月1日起北京国税局印制的北京市商业企业专用发票上将印制发票使用期限，即在发票各联右上角印制“本发票

12、需在年月日之前开具”的标志，纳税人领购发票后需在此日期之前开具，在此日期之后开具的发票一律无效。经所在地主管税务机关批准印制的企业冠名发票暂不加印使用期限。自2007年7月1日起，未印制发票使用期限的商业专用发票将停止使用。v（2）地税监制的发票v主要是通过北京地税局网站查询，网址为：http:/211.157.219.11/fpcx.jsp；或通过12366地税咨询热线进行查询。v肉眼识别：地税发票的“发票代码”及“发票号码”的阿拉伯数字印刷呈发虚的感觉，是由密集的规则点状组成。见北京地税服务业发票示例。v北京自2003年1月1日起，已取消了手工填开式的地税发票（手写版北京市出租汽车专用发票

13、自2004年7月1日起停止使用），现在的地税发票，或者是机打发票，或者是定额发票（日期是手写的），如企业取得了内容全部是手写的地税监制的发票，一定为假发票。实务中企业为员工报销的手写移动电话充值卡收据（粉色的），该收据实为白条。v2、外省市监制的发票v（1）国税系统监制的发票。主要通过发票纸中的“防伪菱形水印”来识别，真发票的防伪水印是镶嵌在纸里的；假发票的防伪菱形水印是印在纸上的，时间长了，会变色发黄。v没有水印的国税发票，如部分自身有碳复印功能的发票，该类发票只能通过荧光灯验证红色的发票号码及“全国统一发票监制章”；或者通过该发票具有其他防伪标识来认别，如手写的内容，相应的字体会呈现绿色等

14、。对这类发票应注意发票本身印制的防伪说明。v（2）地税系统监制的发票。主要是通过的拨打当地的12366税务热线，或上当地税务局的网址进行查询。有的发票自身亦带有其他的防伪标识：如天津地税的定额发票在发票联上有一朵灰色的花，用当地税务局出售的防伪识别卡查看，在不同的方向会看到该花朵里有“津”、“税”的字样显示。上海的餐饮定额发票的防伪标识是一个大写的“D”字母，用手指在上面摩擦一会，则该区域会变色。三、关于发票的其他知识 v1、银行代收费业务专用发票v该专用发票适用于银行接受收费单位委托办理a、代收水、电、气、暖和报刊等费用（国税征收范围）；b、代收通讯费、有线电视收视费、上网费和寻呼费等（地税

15、征收范围）业务时开具。v专用发票为非税控机打发票，专用发票由北京市地方税务局统一印制和管理，各区、县地方税务局、各分局负责发售。v各商业银行分支机构目前正在使用的自印发票可使用到2008年5月31日。自2008年6月1日起全部使用专用发票 v2、北京地税机打发票，打印的发票号码与“发票纸上已有的号码”应该一致，否则为无效的发票。见北京地税服务业发票示例。v3、邮政快递业务、邮政寄包裹业务应使用何种发票，邮局收据是否有效的问题。v邮政快递业务、邮政寄包裹业务应使用带有“全国统一发票监制章 北京市地方税务局监制”字样的正式发票。v根据中华人民共和国发票管理办法及其实施细则的有关规定，发票的法定标志

16、是发票监制章，凡不带有发票监制章的票据一律不得作为发票使用，同时不得作为报销凭证。v4、国际航空货运单及北京铁路局的货票及包裹票是否可以作为报销凭据问题。v根据中华人民共和国发票管理办法及其实施细则的有关规定，发票的法定标志是发票监制章，凡不带有发票监制章的票据一律不得作为发票使用，同时不得作为报销凭证。v5、在不同场所（如商场、报厅、邮局等）购买的手机充值卡、IP卡，电话卡应分别开具何种发票问题v应开具税控机打服务业专用发票或定额发票，是地税监制的发票。v6、与境外企业发生相应业务，对方企业应开具何种票据的问题。v境外企业应开具带有法人代表签字，同时附带明细的机打单据。v7、发票丢失是否能够补开问题。v按照国家税务总局的答复，报销凭证丢失不按照国家税务总局的答复，报销凭证丢失不予重新开具。发票丢失不能补开。予重新开具。发票丢失不能补开。v8、国内航班是否有相应发票对应，外航业务是否可以开具发票的问题。v按照发票管理办法的规定，国内航班的机票视同发票，可以作为报销凭证；v国内航空机票代理部门，在销售外国航空公司的机票时，应按实际金额开具国际航空旅客运输专用发票。购票单位或个人在报销机票