第九章公司债与公司财务会计制度.ppt

1、第九章第九章 公司债券与财务会计制度公司债券与财务会计制度1.1.公司债券的概念与特征公司债券的概念与特征 2.2.公司债券的发行与交易公司债券的发行与交易 3.3.公司的财务制度公司的财务制度 4.4.公司的会计制度公司的会计制度 5.5.利润分配利润分配 第一节第一节 公司债券的概念与特征公司债券的概念与特征 公司债券的性质公司债券的性质公司债券的性质公司债券的性质 公司债券的特征公司债券的特征公司债券的特征公司债券的特征二二二二 公司债券的概念公司债券的概念公司债券的概念公司债券的概念一一一一 公司债券的种类公司债券的种类公司债券的种类公司债券的种类三三三三四四四四一、公司债券的概念一、

2、公司债券的概念公司债券：公司依照法定程序发行、约定在一定期限还本付息的有价证券二、二、公司债券的特征公司债券的特征需依法定条件和程序发行发行对象是不特定的公众所筹集资金的用途有一定限制必须在一定期限内还本付息三、三、公司债券的性质公司债券的性质公司债券代表债权债务关系公司债券是一种有价证券公司债券是一种格式证券公司债券是一种流通证券四、四、公司债券的种类公司债券的种类种类种类实物公司债券、凭证式公司债券和记帐式公司债券实物公司债券、凭证式公司债券和记帐式公司债券 可转换公司债券、可转换公司债券、非转换公司债券非转换公司债券 记名公司债券、记名公司债券、无记名公司债券无记名公司债券 担保公司债券

3、、担保公司债券、无担保公司债无担保公司债券券 可上市公司债券、可上市公司债券、非上市公司债券非上市公司债券 一般公司债券、一般公司债券、参加公司债券参加公司债券 国内公司债、境外国内公司债、境外公司债券公司债券 第二节第二节 公司债券的发行与交易公司债券的发行与交易 发行的禁止性条件发行的禁止性条件发行的禁止性条件发行的禁止性条件 公司债券的发行条件公司债券的发行条件公司债券的发行条件公司债券的发行条件 公司债券的发行主体公司债券的发行主体公司债券的发行主体公司债券的发行主体 公司债券的发行程序公司债券的发行程序公司债券的发行程序公司债券的发行程序一一一一二二二二三三三三四四四四 公司债券交易

4、公司债券交易公司债券交易公司债券交易五五五五一、一、公司债券的发行主体公司债券的发行主体可发行公司债券的主体：股份有限公司股份有限公司有限责任公司有限责任公司一、公司债券的发行主体一、公司债券的发行主体对可转换公司债券发行主体条件要求较高 在我国只能是上市公司二、公司债券的发行条件二、公司债券的发行条件公司净资产有下限公司累计债券总额有上限最近三年平均可分配利润足以支付公司债券一年的利息筹集的资金投向和用途的限制对债券利率水平的限制国务院规定的其他条件三、公司债券发行的禁止性条件三、公司债券发行的禁止性条件前一次发行的公司债券尚未募足债务继续违约或迟延支付本息违法改变所募资金的用途四、公司债券

5、的发行程序四、公司债券的发行程序公司股东会决议公司股东会决议公司股东会决议公司股东会决议向主管部门提出申请向主管部门提出申请向主管部门提出申请向主管部门提出申请主管部门核准主管部门核准主管部门核准主管部门核准公告募集办法公告募集办法公告募集办法公告募集办法发行公司债券发行公司债券发行公司债券发行公司债券置备公司债券存根簿置备公司债券存根簿置备公司债券存根簿置备公司债券存根簿五、公司债券交易五、公司债券交易 公司债券的付息与偿还公司债券的付息与偿还公司债券的付息与偿还公司债券的付息与偿还2 2 公司债券的转让公司债券的转让公司债券的转让公司债券的转让1 11.公司债券的转让公司债券的转让公司债券

6、转让的意义法律性质方面，流通性或可转让性是有价证券的固有特性市场交易角度，对于公司债券持有人、潜在的投资者和发行公司都有益1.公司债券的转让公司债券的转让公司债券转让的一般原则自由转让原则依法转让原则价格约定原则1.公司债券的转让公司债券的转让记名债券的转让方式债券持有人以背书方式或法定其他方式转让转让后由公司将受让人的姓名或名称及住所记载于公司债券存根簿1.公司债券的转让公司债券的转让无记名债券的转让方式由债券持有人将该债券交付给受让人后即发生转让的效力2.公司债券的付息与偿还公司债券的付息与偿还公司债券的偿还指发行债券的公司按事先约定的条件，将公司债券的本金和利息交付给公司债券持有人2.公

7、司债券的付息与偿还公司债券的付息与偿还每次发行债券具体还本付息的期限和方式由发行公司自行决定，并将此事项记载于公司债券募集办法中，报国务院证券管理部门核准2.公司债券的付息与偿还公司债券的付息与偿还公司债券的偿还方式公司债券的偿还方式公司债券的偿还方式公司债券的偿还方式提前偿还提前偿还提前偿还提前偿还到期偿还到期偿还到期偿还到期偿还一次性提前偿还一次性提前偿还一次性提前偿还一次性提前偿还分期提前偿还分期提前偿还分期提前偿还分期提前偿还第三节第三节 公司的财务制度公司的财务制度 资产管理资产管理资产管理资产管理 资金筹集管理资金筹集管理资金筹集管理资金筹集管理 成本、费用管理成本、费用管理成本、

8、费用管理成本、费用管理一一一一二二二二三三三三一、资金筹集管理一、资金筹集管理资金筹集管理资金筹集管理资金筹集管理资金筹集管理资本金管理资本金管理资本金管理资本金管理负债筹资管理负债筹资管理负债筹资管理负债筹资管理投入股本管理投入股本管理投入股本管理投入股本管理股东权益管理股东权益管理股东权益管理股东权益管理二、资产管理二、资产管理资产管理资产管理资产管理资产管理固定资产管固定资产管固定资产管固定资产管理理理理流动资产管流动资产管流动资产管流动资产管理理理理无形、其他无形、其他无形、其他无形、其他资产管理资产管理资产管理资产管理二、资产管理二、资产管理固定资产管理固定资产管理固定资产固定资产

9、计价计价固定资产固定资产 折旧折旧固定资产固定资产 日常管理日常管理二、资产管理二、资产管理流动资产管理流动资产管理流动资产管理流动资产管理现金、银行存款管理现金、银行存款管理现金、银行存款管理现金、银行存款管理短期投资的管理短期投资的管理短期投资的管理短期投资的管理应收及预付款管理应收及预付款管理应收及预付款管理应收及预付款管理存货的管理存货的管理存货的管理存货的管理二、资产管理二、资产管理无形资产和其他资产管理无形资产和其他资产管理无形资产和其他资产管理无形资产和其他资产管理无形资产的管理无形资产的管理无形资产的管理无形资产的管理递延资产的管理递延资产的管理递延资产的管理递延资产的管理三、

10、成本、费用管理三、成本、费用管理成本、费用公司为生产产品、提供劳务发生的各种耗费和经济利益的流出成本费用管理重点解决成本标准问题，即确定成本和费用的范围成本、费用范围成本、费用范围成本和费用包括生产经营过程中的实际消耗低值易耗品的摊销费固定资产折旧费、租赁费、修理费无形资产的摊销费职工工资和福利基金管理费用、销售费用、财务费用等成本、费用管理范围成本、费用管理范围不能列入公司的成本费用的项目固定资产的购置与建造支出无形资产的购入支出在职工福利基金中开支的福利费对股东支付的股利与生产、经营业务无关的其他支出第四节第四节 公司的会计制度公司的会计制度 财务会计报告的公示制度财务会计报告的公示制度财

11、务会计报告的公示制度财务会计报告的公示制度 会计报表的制作会计报表的制作会计报表的制作会计报表的制作 公司财务会计报告的内容公司财务会计报告的内容公司财务会计报告的内容公司财务会计报告的内容一一一一二二二二三三三三一、公司财务会计报告的内容一、公司财务会计报告的内容内容内容资产负债表资产负债表 损益表损益表 财务状况变动表财务状况变动表 财务状况说明书财务状况说明书 利润分配表利润分配表 财务会计报表附注财务会计报表附注 二、会计报表的制作二、会计报表的制作制作时间制作时间制作时间制作时间审核权审核权审核权审核权最后确认最后确认最后确认最后确认制作负责人制作负责人制作负责人制作负责人每一会计年

12、度终了时每一会计年度终了时每一会计年度终了时每一会计年度终了时监事会监事会监事会监事会股东会股东会股东会股东会董事会董事会董事会董事会三、财务会计报告的公示制度三、财务会计报告的公示制度公示方式公示方式公示方式公示方式公告形式公告形式公告形式公告形式向有关部门报送向有关部门报送向有关部门报送向有关部门报送置备于公司住所或送交股东置备于公司住所或送交股东置备于公司住所或送交股东置备于公司住所或送交股东第四节第四节 利润分配利润分配 公公公公积积积积金金金金制制制制度度度度三三三三 利利利利润润润润分分分分配配配配原原原原则则则则及及及及顺顺顺顺序序序序二二二二 公公公公司司司司税税税税后后后后利

13、利利利润润润润概概概概述述述述一一一一 违违违违法法法法分分分分配配配配的的的的法法法法律律律律责责责责任任任任五五五五 股股股股利利利利及及及及分分分分配配配配四四四四一、公司税后利润概述一、公司税后利润概述税后利润利润总额-所得税后税后利润也叫“净利润”或“可分配利润”税后利润构成税后利润构成税后利润构成税后利润构成营业利润营业利润营业利润营业利润投资收益投资收益投资收益投资收益营业外收支净额营业外收支净额营业外收支净额营业外收支净额税后利润分配方案税后利润分配方案董董事事会会制制订订方方案案提提交交股股东东会会审审议议股股东东会会决决议议批批准准董董事事会会负负责责执执行行税税后后利利润

14、润分分配配方方 案案的的提提出出与与批批准准二、税后利润分配原则及顺序二、税后利润分配原则及顺序分配分配原则原则无盈不分无盈不分 无利不分无利不分 多盈多分多盈多分 少盈少分少盈少分 二、税后利润分配原则及顺序二、税后利润分配原则及顺序弥补亏损弥补亏损弥补亏损弥补亏损提取法定公积金提取法定公积金提取法定公积金提取法定公积金支付优先股股利支付优先股股利支付优先股股利支付优先股股利提取任意公积金提取任意公积金提取任意公积金提取任意公积金支付普通股股利支付普通股股利支付普通股股利支付普通股股利三、公积金制度三、公积金制度公积金的概念为了巩固资本基础，维护公司信用，扩大生产经营及弥补可能亏损，依法依章

15、或依股东（大）会的决议，按比例从营业利润或其他收入中提取并留存于公司内部，具有特定用途的基金公积金种类公积金种类公积金分类公积金分类公积金分类公积金分类法定公积金法定公积金法定公积金法定公积金任意公积金任意公积金任意公积金任意公积金盈余公积金盈余公积金盈余公积金盈余公积金资本公积金资本公积金资本公积金资本公积金偿债公积金偿债公积金偿债公积金偿债公积金平衡公积金平衡公积金平衡公积金平衡公积金普通公积金普通公积金普通公积金普通公积金公积金用途公积金用途公积金的用途法定公积金弥补亏损扩大公司生产经营规模增加公司注册资本任意公积金与法定公积金用途相同，也作为专用基金四、股利及分配四、股利及分配股利“股息”和“红利”的缩略语股息依事先确定比率向特定股东支付的财产利益红利公司向一般股东支付的，根据公司盈余情况由股东（大）会临时决定的财产利益本章思考题本章思考题公司债券发行的条件与程序。公司财务会计报告的内容。公司税后利润分配原则及顺序。公积金及其用途。