第三章会计凭证与账簿(2-4).ppt

1、备查账簿备查账簿日记账日记账总总 账账明细账明细账账账 簿簿序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿3.2会计账簿会计账簿的意义和种类账簿的格式与登记方法账簿的登记规则3.2.1 会计账簿的意义和种类1.1.会计账簿的含义 由具有一定格式、相互联结的账页组成的簿籍。用以全面、连续、系统地记录各项经济业务。账账 簿簿扉扉 页页 填写“账簿使用登记表”或“账户目录”等内容账账 页页 格式不一，用以记录具体经济业务内容封封 面面（含封底）起保护账页的作用会计账簿的组成内容会计账簿的组成内容 2.2.会计账簿的意义 3.3.会计账簿的设置原则 满足需要满足需要 组织严密组织严密 精简灵便精简灵便 结合实际结合

2、实际账账 簿簿A A 系系统统归归纳纳、积积累累会会计计资资料的工具料的工具经济经济业务业务经济经济业务业务经济经济业务业务B B 考核经营成考核经营成果，进行会计果，进行会计监督的重要依监督的重要依据据C C 编编制制会会计计报报表表的的主主要要资料来源资料来源会计报表会计报表计划或计划或预算等预算等规章制规章制度度 4 4.会计账簿的种类 （1 1）会计账簿按用途分类）会计账簿按用途分类1 1）序时账簿序时账簿也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。特种日记账特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是“现金日记账”和“银行存款日记账”。账 簿账账 簿簿日记日

3、记账账明细明细账账序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿总总 账账 普通日记账普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。2 2）分类账簿）分类账簿按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。3 3）备查账簿）备查账簿也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如“租入固定资产登记簿”等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况。总总 账账分类分类账簿账

4、簿明细账明细账根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况。（2 2）会计账簿按外表形式）会计账簿按外表形式分类分类 1 1）订本式账簿）订本式账簿在启用前就把账页顺序编号装订成册 的账簿。2 2）活页式账簿）活页式账簿活页账。3 3）卡片式账簿）卡片式账簿卡片账。卡片式账簿卡片式账簿 账 簿账账 簿簿订本式账簿订本式账簿 活页式账簿活页式账簿 日记账日记账总总 账账明细账明细账卡片箱卡片箱3.2.2 账簿的格式与登记方法1.1.序时账簿的格式与登记方法 （1 1）特种日记账的格式与登记方法特种日记账的格式与登记方法 1 1）现金日记账）现金日记账 格式：收、付、余格式：收、付、余三栏式。三栏

5、式。登记方法：登记方法：逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。2 2）三栏式）三栏式银行存款银行存款日记账日记账 格式：收、付、余格式：收、付、余三栏式。三栏式。登记方法：登记方法：逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。（2 2）普通日记账的格式与登记方法普通日记账的格式与登记方法 1 1）两栏式普通日记账（分录簿）两栏式普通日记账（分录簿）格式：借、贷两格式：借、贷两栏式栏式。登记方法：登记方法：逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。2 2）分栏式普通日记账分栏式普通日记账 格式：按常用会计科目设置专栏（设借、贷方）。格式：按常用会计科目设置专栏（设借、贷方）。登记方法：登记方法：逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。2.2.分类

6、账簿的格式与登记方法 （1 1）总分类账总分类账 格式：借、贷、余格式：借、贷、余三栏式。三栏式。登记方法：登记方法：逐笔登记。逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。汇总登记。汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记（在11章中讲述）。：原材料原材料 （2 2）明细分类账明细分类账 明细分类账格式主要有以下三种：1 1）三栏式（）三栏式（总分类账）。）。格式：借、贷、余格式：借、贷、余三栏式三栏式（总分类账）。登记方法：登记方法：逐笔登记。逐笔登记。适用核算内容：往来款项等。适用核算内容：往来款项等。只提供价值指标。：应付账款应付账款东方工厂东方工厂明细账明细账购买甲材料归还货款银

7、付100005000 2 2）数量金额式。）数量金额式。格式：借、贷、余格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。三栏中分设数量、金额等栏。登记方法：登记方法：逐笔登记。逐笔登记。适用核算内容：往来款项等。适用核算内容：往来款项等。既提供价值指标，又提供实物指标。3 3）多栏式。）多栏式。格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。登记方法：登记方法：逐笔登记。（减少数用红字登记）逐笔登记。（减少数用红字登记）适用核算内容：成本费用和收入等。适用核算内容：成本费用和收入等。只提供价值指标。应交增值税明细账（按借方、贷方发生额分别设置专栏的多栏式）年 凭证

8、 借 方 贷 方 借 摘 要 进项 已交 销项 进项税 出口 合计 或 余额 月 日 号数 税额 税额 税额 额转出 退税 贷合计合计主营业务收入明细账（只按贷方发生额设置专栏的多栏式）年 凭证 摘 要 A产品 B产品 C产品 D产品 E产品 月 日 号数 5 银收2 销售A产品 20 000 8 现收1 销售C产品 900 10 银付5 A产品退货 1 000 （略）30 转6 结转收入 19 000 9005.3 账簿的登记规则1.1.账簿的登记规则 （1）含义：）含义：登记账簿时必须遵守的要求。（2）内容：）内容：基本要求依据凭证记账。1）内容齐全准确）内容齐全准确 2）做好登记标记）做

9、好登记标记 3）书写适当留格）书写适当留格总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0书写正确书写正确(占行高二分之一)书写错误书写错误(书写占满格)摘摘 要要借借 方方贷贷 方方 4）使用蓝黑墨水）使用蓝黑墨水 5）红字限制使用）红字限制

10、使用 冲销错账 账页不设借贷栏时登记减少数 账页未印余额方向时登记负数 其他会计记录总总 账账 会计科目：会计科目：本年利本年利 润润 20年 凭 证 摘 要 借 方 贷 方 余 额 月 日 种类 号数 2 28 转 18 转入销售收入 120 000 120 000 转 19 转入主营业务成本 100 000 20 000 转 19 转入营业费用 25 000 5 000 6）账页连续登记）账页连续登记 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 1 月初余额 借 20000 5 转 25 入库 100000

11、 借 30000 此行注销 7 转 30 出库 5000 借 25000 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 此页注销 月月 日日 种类种类 号数号数 月月 日日 种类种类 号数号数张 清张 清 7）注明余额方向）注明余额方向 “T”形形账户中没有余额时的表示方法：账户中没有余额时的表示方法：本月归还8 000应付账款应付账款月初余额 5 000本月新欠 3 000本月合计 3 000本月合计 8 000 8）账页结转说明）账页结转说明第三节第三节 会计记账程序会计记账程序 会计核算组织程序的意义、原则会计

12、核算组织程序的意义、原则记账凭证核算组织程序记账凭证核算组织程序科目汇总表核算组织程序科目汇总表核算组织程序汇总记账凭证核算组织程序汇总记账凭证核算组织程序 3.3.1 会计核算组织会计核算组织 程序的意义、原则程序的意义、原则 会计核算组织程序的意义会计核算组织程序的意义 企业单位设计适用的企业单位设计适用的 会计核算组织程序的原则会计核算组织程序的原则 会计核算组织程序的种类会计核算组织程序的种类3.3.1.1会计核算组织程序的含义会计核算组织程序的含义 会计主体会计主体 采用的会计凭证、采用的会计凭证、账簿、报表的种类和账簿、报表的种类和 格式与记账程序相互结合的方式。格式与记账程序相互

13、结合的方式。3.3.1.2 会计核算形式会计核算形式 3.3.1.3 3.3.1.3会计核算组织程序会计核算组织程序 的意义的意义 规范会计核算组织工作规范会计核算组织工作 保证会计核算工作质量保证会计核算工作质量 提高会计核算工作效率提高会计核算工作效率 节约会计核算工作成本节约会计核算工作成本发挥会计核算工作作用发挥会计核算工作作用 3.3.1.4 3.3.1.4 设计会计核算设计会计核算 组织程序的原则组织程序的原则 结合实际，满足需要结合实际，满足需要 保证质量，提高效率保证质量，提高效率 力求简化，降低成本力求简化，降低成本3.3.1.5 3.3.1.5 会计核算组织程序的会计核算组

14、织程序的 种类种类 记账凭证核算组织程序记账凭证核算组织程序 科目汇总表核算组织程序科目汇总表核算组织程序 汇总记账凭证核算组织程序汇总记账凭证核算组织程序 日记总账核算组织程序日记总账核算组织程序 代理记账核算组织程序代理记账核算组织程序3.3.2 3.3.2 记账凭证核算组织程序记账凭证核算组织程序记账凭证核算组织程序的特点记账凭证核算组织程序的特点账务处理步骤账务处理步骤凭证与账簿种类凭证与账簿种类 优缺点及适用范围优缺点及适用范围 根据每张记账凭证根据每张记账凭证 直接逐笔直接逐笔 登记总账登记总账 3.3.2.13.3.2.1记账凭证核算记账凭证核算 组织程序的特点组织程序的特点3.

15、3.2.2 3.3.2.2 记账凭证核算组织记账凭证核算组织程序下的账务处理步骤程序下的账务处理步骤 会会计计报报表表现金日记账现金日记账转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始原始凭证凭证总总 账账明细账明细账银行存款银行存款日记账日记账 3.3.2.3 记账凭证核算组织程序下的凭证与账簿种类 记账记账 凭证凭证专用记账凭证专用记账凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证 会计会计 账簿账簿（借、贷、余三栏式）（借、贷、余三栏式）汇总记账凭证汇总记账凭证（收、付、余三栏式）（收、付、余三栏式）（借、贷、余三栏式）（借、贷、余三栏式）（数量金额式）（数量金额式）（多栏式

16、）（多栏式）总总 账账明细账明细账日记账日记账 3.3.2.4 记账凭证核算记账凭证核算 组织程序的优缺点组织程序的优缺点 记账凭证上能够清晰的反映记账凭证上能够清晰的反映 账户之间的对应关系。账户之间的对应关系。总账比较详细地反映经济业务的发生情况。总账比较详细地反映经济业务的发生情况。总账登记方法简单，易于掌握。总账登记方法简单，易于掌握。总账登记工作量过大。总账登记工作量过大。账页耗用多，预留账页多少难以把握。账页耗用多，预留账页多少难以把握。优优点点缺缺点点适适用用范范围围 规模较小、规模较小、经济业务量小、经济业务量小、凭证不多的凭证不多的 会计主体。会计主体。3.3.2.5 3.3.2.5 记账凭证核算记账凭证核算组织程序的适用范围组织程序的适用范围3.3.33.3.3科目汇总表核算组织程序科目汇总表核算组织程序科目汇总表核算组织程序的特点科目汇总表核算组织程序的特点账务处理步骤账务处理步骤凭证与账簿种类凭证与账簿种类 优缺点及适用范围优缺点及适用范围 科目汇总表的编制方法科目汇总表的编制方法定期根据所有记账凭证定期根据所有记账凭证 编制科目汇总表编制科目汇总表 登记总账登