第6章-2重大错报风险的评估与应对.ppt

1、本章要点：本章要点：了解被审计单位及其环境的重要性、掌握具体了解的途径1掌握内部控制及相关要素的含义1熟悉与被审计单位管理层及治理层的沟通的主要内容2掌握报表层次和认定层次重大错报风险的含义2掌握针对认定层次重大错报风险采取的进一步审计程序的含义、性质、时间和范围3掌握控制测试的含义、性质、时间和范围3掌握实质性程序的含义、性质、时间和范围3第第6 6章章-2-2 重大错报风险的评估与应对重大错报风险的评估与应对考点二 评估重大错报风险（重难点）一、识别和评估财务报表层次以及认定层次的重大错报风险（一）识别和评估重大错报风险的审计程序在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当实施下列审计程序：

2、（1）在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、列报。（2）将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系。（3）考虑识别的风险是否重大。风险是否重大是指风险造成后果的严重程度。（4）考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性。注册会计师应当根据风险评估结果，确定实施进一步审计程序的性质、时间和范围。（二）可能表明被审计单位存在重大错报风险的事项和情况注册会计师应当充分关注可能表明被审计单位存在重大错报风险的事项和情况，并考虑由于上述事项和情况导致的风险是否重大，以及该风险导致财务报表发生重大错报的可能性。（三）识别两个层次的重大错报风险在对重大错报风险进行识

3、别和评估后，注册会计师应当确定，识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。（四）控制环境对评估财务报表层次重大错报风险的影响财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。注册会计师应当采取总体应地措施。（五）控制对评估认定层次重大错报风险的影响在评估重大错报风险时：注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系。（六）考虑财务报表的可审计性如果通过对内部控制的了解发现下列情况，并对财务报表局部或整体的可审计性产生疑问，注册会计师应当考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告：（1）被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题

4、，不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见。（2）对管理层的诚信存在严重疑虑。必要时，注册会计师应当考虑解除业务约定。二、特别风险（一）特别风险的含义特别风险的含义作为风险评估的一部分，注册会计师应当运用职业判断，确定识别的风险哪些是需要特别考虑的重大错服风险，这些风险通常简称为特别风险。（二）非常规交易和判断事项导致的特别风险特别风险通常与重大的非常夫交易和判断事项有关。1、非常规交易。是指由于金额或性质异常而不经常发生的交易。（4项特征）2、判断事项。判断事项通常包括作出的会计估计2022/10/30【正确答案】：ABC【答案解析】：对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则存在不同的理

5、解，是与重大判断事项相关的特别风险可能导致更高的重大错报风险多选：下列通常与重大的非常规交易有关的可能导致更高的重大错报风险特别风险原因有（）。A.管理层更多地介入会计处理B.数据收集和处理涉及更多的人工成分C.非常规交易的性质可能使被审计单位难以对由此产生的特别风险实施有效的控制D.对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则存在不同的理解三、仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险作为风险评估的一部分，如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法将认定层次的重大旬报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况。因此，评估重大错报风险与了解被审计单位及

6、其环境一样，也是一个边续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。四、沟通（沟通内容）（一）就内部控制重大缺陷与治理层和管理层沟通（1）注册会计师在审计工作中发现了重大错报，而被审计单位的内部控制没有发现这些重大错报（2）控制环境薄弱（3）存在高层管（二）就重大错报风险的控制与治理层沟通理人员舞弊迹象（无论设计涉及大小）多选：下列事项中表明被审计单位很可能存在重大错报风险的有（）。A.在高度波动的市场开展业务B.被审计单位的供应链发生变化C.被审计单位从基础设施行业转做风险投资行业D.经常与控股股东发生交易正确答案ABCD 名词解释特别风险作为风险评估的一部分，注册会计师应当运用职业判断，确定识别的风险哪些是需要特别考虑的重大错服风险，这些风险通常简称为特别风险。2022/10/30 The enD Thanks