第10章行政单位负债和净资产.ppt

1、第第 10章章 行政单位负债和行政单位负债和净资产的核算净资产的核算10.1 行政单位负债的核算行政单位负债的核算 行政单位负债的分类行政单位负债的分类行政单位负债的分类行政单位负债的分类 1 1、暂存款的核算、暂存款的核算、暂存款的核算、暂存款的核算 暂暂暂暂存存存存款款款款是是是是行行行行政政政政单单单单位位位位在在在在业业业业务务务务活活活活动动动动中中中中与与与与其其其其他他他他单单单单位位位位或或或或个个个个人人人人发发发发生生生生的的的的待待待待结结结结算算算算款款款款项项项项。是是是是行行行行政政政政单单单单位位位位的的的的待待待待结算债务。结算债务。结算债务。结算债务。暂暂暂暂

2、存存存存款款款款必必必必须须须须与与与与应应应应缴缴缴缴预预预预算算算算款款款款和和和和应应应应缴缴缴缴财财财财政政政政专专专专户户户户款区分清楚。款区分清楚。款区分清楚。款区分清楚。暂存款的核算暂存款的核算暂存款的核算暂存款的核算 会会会会计计计计科科科科目目目目：“暂暂暂暂存存存存款款款款”，负负负负债债债债类类类类。该该该该科科科科目目目目应应应应按按按按债债债债权权权权单单单单位位位位或或或或个个个个人人人人名名名名称称称称设设设设置置置置明明明明细细细细账账账账。该该该该科科科科目目目目贷贷贷贷方方方方余额，表示尚未结算的暂存款数额。余额，表示尚未结算的暂存款数额。余额，表示尚未结算

3、的暂存款数额。余额，表示尚未结算的暂存款数额。例例例例1 1某某某某行行行行政政政政单单单单位位位位购购购购入入入入材材材材料料料料一一一一批批批批23402340元元元元，已已已已验验验验收收收收入库，款项未付。入库，款项未付。入库，款项未付。入库，款项未付。借：库存材料借：库存材料借：库存材料借：库存材料 23402340 贷：暂存款贷：暂存款贷：暂存款贷：暂存款某销售商某销售商某销售商某销售商 23402340 例例2某行政单位出租设备，收取押金某行政单位出租设备，收取押金6 000元，存入银行。元，存入银行。借：银行存款借：银行存款 6000 贷：暂存款贷：暂存款 某承租单位某承租单位

4、 6000 例例3固定资产使用完毕后，承租单位固定资产使用完毕后，承租单位退回固定资产，该行政单位扣除退回固定资产，该行政单位扣除600元作为租元作为租金，其余押金退还。金，其余押金退还。借：暂存款借：暂存款某承租单位某承租单位 6000 贷：银行存款贷：银行存款 5400 其他收入其他收入 600 例例例例 某某某某行行行行政政政政单单单单位位位位向向向向职职职职工工工工发发发发放放放放工工工工资资资资2600026000元元元元，代代代代扣扣扣扣个个个个人人人人所所所所得得得得税税税税800800元元元元，代代代代扣扣扣扣住住住住房房房房公公公公积积积积金金金金12001200元元元元，实

5、实实实际向职工支付际向职工支付际向职工支付际向职工支付24 00024 000元。元。元。元。借：经费支出借：经费支出借：经费支出借：经费支出 26 00026 000 贷：暂存款贷：暂存款贷：暂存款贷：暂存款代扣个人所得税代扣个人所得税代扣个人所得税代扣个人所得税 800800 代扣住房公积金代扣住房公积金代扣住房公积金代扣住房公积金 1 2001 200 银行存款银行存款银行存款银行存款 24 000 24 000 2、应缴预算款的核算、应缴预算款的核算 应应缴缴预预算算款款是是指指行行政政单单位位在在业业务务活活动动中中按按规规定定取取得得的的应应当当上上缴缴财财政政预预算算的的各种款项

6、。各种款项。应应缴缴预预算算款款属属于于国国家家预预算算资资金金，是是行行政政单单位位行行使使国国家家赋赋予予的的行行政政管管理理职职能能依依法法收收取取的的应应上上缴缴国国库库的的收收入入，在在没没有有上缴之前是行政单位对财政的负债。上缴之前是行政单位对财政的负债。应缴预算款的内容应缴预算款的内容 （1）纳入预算管理的政府性基金。）纳入预算管理的政府性基金。（2）纳入预算管理的行政性收费。）纳入预算管理的行政性收费。（3）罚款项。）罚款项。（4）无主财物变价款。）无主财物变价款。（5）赃款和赃物变价款。）赃款和赃物变价款。（6）其他应缴预算的资金。）其他应缴预算的资金。前三项为主要内容。前三

7、项为主要内容。对对总总预预算算会会计计，以以上上属属于于基基金金预预算算收收入或入或一般预算收入中的非税收入。一般预算收入中的非税收入。应缴预算款的管理要求应缴预算款的管理要求 （1）依法收取。）依法收取。（2）及时、足额上缴国库）及时、足额上缴国库。对对于于未未达达到到缴缴款款起起点点或或需需要要定定期期清清缴缴的的应应缴缴预预算算款款项项，应应及及时时存存入入银银行行存存款款账账户户。每每月月月月末末及及年年终终要要将将应应缴缴预预算算款款项项全全部清缴入库。部清缴入库。应缴预算款的核算应缴预算款的核算应缴预算款的核算应缴预算款的核算 会计科目：会计科目：会计科目：会计科目：“应缴预算款应

8、缴预算款应缴预算款应缴预算款”，负债类。，负债类。，负债类。，负债类。该该该该科目按应缴预算款项的类别设置明细账。由于科目按应缴预算款项的类别设置明细账。由于科目按应缴预算款项的类别设置明细账。由于科目按应缴预算款项的类别设置明细账。由于年终前要对应缴预算款清理入库，该科目年终年终前要对应缴预算款清理入库，该科目年终年终前要对应缴预算款清理入库，该科目年终年终前要对应缴预算款清理入库，该科目年终应无余额。应无余额。应无余额。应无余额。该账户按照该账户按照该账户按照该账户按照政府收支分类科目政府收支分类科目政府收支分类科目政府收支分类科目中的收中的收中的收中的收入分类科目设类、款、项三级明细账。

9、入分类科目设类、款、项三级明细账。入分类科目设类、款、项三级明细账。入分类科目设类、款、项三级明细账。实际中分两种情况处理实际中分两种情况处理实际中分两种情况处理实际中分两种情况处理 （1 1）已实行非税收入收缴改革，取消了收入过）已实行非税收入收缴改革，取消了收入过）已实行非税收入收缴改革，取消了收入过）已实行非税收入收缴改革，取消了收入过渡账户的单位，可设渡账户的单位，可设渡账户的单位，可设渡账户的单位，可设“应缴预算款应缴预算款应缴预算款应缴预算款”账户，根据账户，根据账户，根据账户，根据“非税收入一般缴款书非税收入一般缴款书非税收入一般缴款书非税收入一般缴款书”，借方、贷方同时记入，借

10、方、贷方同时记入，借方、贷方同时记入，借方、贷方同时记入“应缴预算款应缴预算款应缴预算款应缴预算款”账户，也可以仅在账户，也可以仅在账户，也可以仅在账户，也可以仅在“备查账簿备查账簿备查账簿备查账簿”中登记中登记中登记中登记。（2 2）未实行非税收入收缴改革或者暂未取消）未实行非税收入收缴改革或者暂未取消）未实行非税收入收缴改革或者暂未取消）未实行非税收入收缴改革或者暂未取消收入过渡账户的单位，设置收入过渡账户的单位，设置收入过渡账户的单位，设置收入过渡账户的单位，设置“应缴预算款应缴预算款应缴预算款应缴预算款”总账总账总账总账账户。账户。账户。账户。例例例例77某某某某行行行行政政政政单单单

11、单位位位位依依依依据据据据有有有有关关关关规规规规定定定定收收收收取取取取税税税税务务务务性性性性行行行行政政政政事业性收费事业性收费事业性收费事业性收费4 0004 000元，存入银行。元，存入银行。元，存入银行。元，存入银行。借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款 4 0004 000 贷：应缴预算款贷：应缴预算款贷：应缴预算款贷：应缴预算款 4 0004 000 同时在同时在同时在同时在“应缴预算款应缴预算款应缴预算款应缴预算款”明细账的贷方登记如下：明细账的贷方登记如下：明细账的贷方登记如下：明细账的贷方登记如下：非非非非税税税税收收收收入入入入行行行行政政政政事事事事业业业

12、业性性性性收收收收费费费费收收收收入入入入税税税税务务务务行行行行政事业性收费收入政事业性收费收入政事业性收费收入政事业性收费收入 例例例例8 8某某某某行行行行政政政政单单单单位位位位依依依依法法法法对对对对某某某某企企企企业业业业的的的的违违违违法法法法行行行行为为为为依依依依法法法法罚罚罚罚款款款款2 2 300300元元元元，具具具具体体体体科科科科目目目目是是是是“非非非非税税税税收收收收入入入入罚罚罚罚没没没没收入收入收入收入一般罚没收入一般罚没收入一般罚没收入一般罚没收入”，款项存入银行。，款项存入银行。，款项存入银行。，款项存入银行。借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行

13、存款 2 3002 300 贷：应缴预算款贷：应缴预算款贷：应缴预算款贷：应缴预算款 2 3002 300 同时在同时在同时在同时在“应缴预算款应缴预算款应缴预算款应缴预算款”明细账的贷方登记如下：明细账的贷方登记如下：明细账的贷方登记如下：明细账的贷方登记如下：非税收入非税收入非税收入非税收入罚没收入罚没收入罚没收入罚没收入一般罚没收入一般罚没收入一般罚没收入一般罚没收入 假假假假设设设设该该该该单单单单位位位位已已已已实实实实行行行行非非非非税税税税收收收收入入入入收收收收缴缴缴缴改改改改革革革革，取取取取消消消消了收入过渡账户。了收入过渡账户。了收入过渡账户。了收入过渡账户。如果设置有如

14、果设置有如果设置有如果设置有“应缴预算款应缴预算款应缴预算款应缴预算款”账户，应记：账户，应记：账户，应记：账户，应记：借：应缴预算款借：应缴预算款借：应缴预算款借：应缴预算款 贷：应缴预算款贷：应缴预算款贷：应缴预算款贷：应缴预算款 并在并在并在并在“应缴预算款应缴预算款应缴预算款应缴预算款”明细账的借方和贷方同。明细账的借方和贷方同。明细账的借方和贷方同。明细账的借方和贷方同。如如如如果果果果未未未未设设设设置置置置“应应应应缴缴缴缴预预预预算算算算款款款款”账账账账户户户户，可可可可采采采采用用用用备备备备查账簿登记。查账簿登记。查账簿登记。查账簿登记。例例例例9 9某某某某行行行行政政

15、政政单单单单位位位位将将将将本本本本月月月月应应应应缴缴缴缴预预预预算算算算款款款款6 6 300300元元元元上上上上缴缴缴缴财财财财政。政。政。政。行政单位的分录为行政单位的分录为行政单位的分录为行政单位的分录为：借：应缴预算款借：应缴预算款借：应缴预算款借：应缴预算款 6 3006 300 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 6 3006 300 总预算会计总预算会计总预算会计总预算会计收到收到收到收到“预算收入日报表预算收入日报表预算收入日报表预算收入日报表”应记：应记：应记：应记：借：国库存款借：国库存款借：国库存款借：国库存款一般预算存款一般预算存款一般预算存款一般预

16、算存款 6 3006 3006 3006 300 贷：一般预算收入贷：一般预算收入贷：一般预算收入贷：一般预算收入非税收入非税收入非税收入非税收入 6 3006 3006 3006 3003、应缴财政专户款的核算、应缴财政专户款的核算 应应应应缴缴缴缴财财财财政政政政专专专专户户户户款款款款是是是是指指指指行行行行政政政政单单单单位位位位按按按按规规规规定定定定代代代代收收收收的的的的应应应应上缴财政预算外资金专户的款项。上缴财政预算外资金专户的款项。上缴财政预算外资金专户的款项。上缴财政预算外资金专户的款项。预预预预算算算算外外外外资资资资金金金金是是是是行行行行政政政政事事事事业业业业单单单单位位位位或或或或政政政政府府府府委委委委托托托托的的的的其其其其它它它它机机机机构构构构，为为为为履履履履行行行行或或或或代代代代行行行行政政政政府府府府职职职职能能能能，依依依依据据据据国国国国家家家家法法法法律律律律法法法法规规规规和和和和具具具具有有有有法法法法律律律律效效效效力力力力的的的的规规规规章章章章而而而而收收收收取取取取、提提提提取取取取、募募募募集集集集和和和和安安安安排排