所有业务最基本的会计分录大全Word版.docx

1、所有业务最基本的会计分录大全Word版分录最全的做会计分录的方法与步骤，还有30个常见的分录实例（一）会计分录是会计必须懂的内容，但对于初学会计或者初入会计职场的新人们，有时对分录不是很熟悉，常常出错，恒恒为大家整理了一套做会计分录的方法和步骤，看完后，分录也就不是那么难了。一、背熟科目表的科目名称和属于什么类别的二、背熟该表类别 借方 贷方 余额资产类 + - 借方（准备、折旧、累计摊销售相反）成本类 + - 借方费用类 + - 无收入类 - + 无负债类 - + 贷方权益类 - + 贷方三、做会计分录的步骤1、分析涉及什么科目2、该科目属于什么类别3、该科目的金额是增加还是减少4、根据上表

2、判断是借方还是贷方各类科目期末余额的计算方法总体公式：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额资产类：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额成本类：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额费用类：期末余额（等于零）=本期借方发生额-本期贷方发生额（借贷金额一致）收入类：期末余额（等于零）=本期贷方发生额-本期借方发生额（借贷金额一致）负债类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额权益类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额业务实例1、库存现金的核算（1）现金收入的核算借：库存现金 贷：银行存款（提取现金） 其他应收款（对个人罚款） 其他

3、应付款（收取押金） 其他业务收入（销售废旧材料）（2）现金支出的核算借：管理费用（办公费用） 应付职工薪酬（支付工资） 其他应收款（预借差旅费） 贷：库存现金2、银行存款的核算（1）银行存款收入借：银行存款 贷：库存现金（存入现金） 应收账款（收回应收账款） 主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）（2）银行存款支出 借：库存现金（提现） 管理费用（办公费用） 原材料等（购买材料等） 贷：银行存款3、交易性金融资产（1）取得交易性金融资产借：交易性金融资产成本 （按照市价入账） 投资收益（发生的交易费用） 贷：银行存款（2）持有时，公允价值变动公允价值上升借：交易性金融资产公允价值变动 贷

4、：公允价值变动损益公允价值下降（做相反的账务处理）（3）出售交易性金融资产借：银行存款 （实际收到的款项） 贷：交易性金融资产成本 交易性金融资产公允价值变动 投资收益（差额，可能在借方或者贷方）同时借：公允价值变动损益贷：投资收益4、原材料的核算（1）购买原材料的账务处理借：原材料 （已验收入库） 在途物资（未验收入库） 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（已收款） 应付账款（未收款）（2）在途物资验收入库时借：原材料 贷：在途物资（3）特殊情况：材料已到，发票未到，货款尚未支付月末暂估入账，下月初再红字冲销借：原材料 贷：应付账款-暂估应付款-某企业（4）发出原材料的账务处理借：

5、生产成本(直接用于生产车间) 制造费用（车间管理部门） 管理费用（行政管理部门） 销售费用（销售部门） 其他业务成本（外销） 贷：原材料5、库存商品的核算（1）产成品入库的账务处理借：库存商品 贷：生产成本（2）销售商品结转销售成本的账务处理借：主营业务成本 贷：库存商品确认收入借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）6、固定资产的核算（1）购入不需要安装固定资产购入的不需要安装的固定资产，直接计入“固定资产”账户2009年前的账务处理借：固定资产 （买价+增值税+各种运杂费等） 贷：银行存款2009年后的账务处理借：固定资产 （买价+各种运杂费等）应交税费应交增值税（进

6、项税额）贷：银行存款（2）需要安装固定资产 需要安装的，先通过“在建工程”账户核算，安装完毕后再转入“固定资产”账户。2009年前的账务处理购入时 借：在建工程 （买价+增值税+各种运杂费等） 贷：银行存款安装时领用材料、发生安装费用借：在建工程贷：原材料 应交税费应交增值税（进项税额转出） 应付职工薪酬安装完毕交付使用借：固定资产 贷：在建工程2009年后的账务处理购入时 借：在建工程 （买价+各种运杂费等）应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款安装时领用材料、发生安装费用借：在建工程贷：原材料 应付职工薪酬安装完毕交付使用借：固定资产 贷：在建工程（3）固定资产折旧的计提年限平均法年折

7、旧率=（1预计净残值率）预计使用寿命100%月折旧率=年折旧率12月折旧额=固定资产原价月折旧率借：制造费用（生产部门折旧） 管理费用（管理部门折旧） 其他业务成本（经营性出租资产折旧） 贷：累计折旧（4）固定资产处置的账务处理固定资产转入清理借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产发生清理费借：固定资产清理 贷：银行存款借：银行存款 贷：固定资产清理结转清理净损益净收益：借：固定资产清理 贷：营业外收入净损失：借：营业外支出 贷：固定资产清理7、应收账款的核算（1）应收账款发生 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额）（2）应收账款收回 借：银行存款 贷：应收账款8、

8、坏账准备的核算当期应计提的坏账准备=当期应收账款余额*比例-坏账准备贷方余额或者+坏账准备借方余额（1）计提坏账准备时 借：资产减值损失-计提的坏账准备 贷 ：坏账准备 （2）冲减坏账准备时 借：坏账准备 贷 ：资产减值损失-计提的坏账准备（3）实际发生坏账时的会计分录 借：坏账准备 贷：应收账款（4）冲销/冲回 借：应收账款 贷：坏账准备9、应收票据的核算（1）不带息应收票据的会计处理票据取得 借: 应收票据(按面值入账) 贷:主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额) 到期收回款项 借: 银行存款 贷: 应收票据 到期债务人无力偿还款项 借: 应收账款 贷: 应收票据（2）带息应收票据

9、的会计处理票据取得（同不带息票据） 期末计息（期末一般是指中期末、年末） 借：应收票据 贷：财务费用到期收回款项（本金+利息） 借: 银行存款 贷: 应收票据 财务费用到期债务人无力偿还款项 借: 应收账款 贷: 应收票据 财务费用10、预付账款的账务处理（1）预付货款 借：预付账款 贷：银行存款（2）收到货物： 借：原材料等 应交税金应交增值税/销项税 贷：预付账款（3）补付货款 借：预付账款 贷：银行存款（4）回多余款项 借：银行存款 贷：预付账款11、应付账款的核算（1）应付账款发生的账务处理借：库存商品/原材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付账款（2）偿付应付账款的账务处理借

10、：应付账款 贷：银行存款12、应付职工薪酬（1）计提应付职工薪酬的账务处理借：生产成本 （生产工人的职工薪酬） 制造费用 （车间管理人员的职工薪酬） 管理费用 （管理部门人员的职工薪酬） 销售费用 （销售人员的职工薪酬） 在建工程 （工程人员的职工薪酬） 研发支出 （研发人员的职工薪酬） 贷：应付职工薪酬工资（社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费等）（2）发放应付职工薪酬的账务处理（ 特殊情况）借：应付职工薪酬 贷：银行存款13、应交增值税的账务处理一般纳税人（1）进项税额核算，企业采购物资时：借：原材料等 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：银行存款等（2）进项税额转出核算，材料

11、改变用途时：借：在建工程/应付职工薪酬 贷：原材料 应交税费应交增值税（进项税额转出）（3）销项税额核算，销售商品或提供劳务时：借：银行存款等 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额)（4）计算应缴纳的增值税：=销项税额进项税额+进项税额转出借：应交税费应交增值税（已交税金） 贷：银行存款14、应交增值税的账务处理小规模纳税人（1）采购收到增值税专用发票或普通发票借：原材料 贷：银行存款等（2）销售时，开出普通发票借：银行存款等 贷：主营业务收入 含税售价（1+3%） 应交税费应交增值税 不含税售价3%15计算、计提税金（增值税、所得税以外的主要税金） 借：营业税金及附加 （以下合计

12、） 贷：应交税费-应交营业税（考的可能性不大，销售以外的营业额*题目给的税率） -应交消费税（考的可能性不大，如果考也会直接给金额，不要求算） -应交城市维护建设税 -应交教育费附加营业税：销售以外的，如劳务（服务业）方面的营业额*题目给的税率城建税=（增值税+营业税+消费税）*税率教育附加=（增值税+营业税+消费税）*税率16、支付上述税金借：应交税非费-应交营业税 -应交消费税 -应交城市维护建设税 -应交教育费附加贷：银行存款17、短期借款的核算借入借：银行存款贷：短期借款月末，计提利息借：财务费用 贷：应付利息（预提法） 或者银行存款（直接摊销法）到期还本付息借：短期借款 应付利息（确

13、认的利息） 财务费用 （未确认的利息） 贷：银行存款18、长期借款的核算（1）取得借款借：银行存款 贷：长期借款本金（2）计提利息借：财务费用（生产经营期间） 或管理费用（筹建期间） 或在建工程（用于购建固定资产） 或研发支出（用于自创无形资产） 贷：应付利息（分期付息） 或长期借款应付利息（到期付息）（3）偿还借款借：长期借款本金 长期借款应付利息 贷：银行存款19、接受投资的核算（1）接受现金资产投资的账务处理 借：银行存款 贷：实收资本投资者（有限责任公司等企业） 或者股本（股份有限公司）（2）接受非现金资产投资的账务处理入账价值按照合同约定的价值/评估价值借：固定资产/无形资产/原材料

14、等 贷：实收资本投资者（有限责任公司等企业） 或者股本（股份有限公司）20、减资（1）资本过剩引起减资的核算借：实收资本 贷：银行存款（2）发生重大亏损时减资的核算借：实收资本 贷：利润分配未分配利润21、收入的核算（1）取得主营业务收入的账务处理确认收入 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）结转成本 借：主营业务成本 贷：库存商品（2）取得其他业务收入的账务处理其他业务收入：销售原材料，出租包装物出租固定资产确认收入 借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税费应交增值税（销项税）结转成本借：其他业务成本 贷：原材料22、成本的核算（1）发生直接材料、直接人工、制造费用

15、的账务处理 借: 生产成本 贷：原材料 应付职工薪酬 制造费用（2）月末制造费用在不同产品之间的账务处理确定分配基础分配率=制造费用/分配基础每个产品的分配费用=分配基础*分配率 借：生产成本某产品 贷：制造费用23、费用的核算 企业的费用主要包括主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加以及销售费用、财务费用、管理费用。（1）结转主营业务成本 借：主营业务成本 贷：库存商品（2）结转其他业务产品成本的账务处理 借：其他业务成本 贷：原材料（3）发生营业税金及附加的账务处理 借：营业税金及附加 贷：应交税费（4）销售费用：因销售而产生费用 借：销售费用 贷：银行存款等（5）管理费用：办公室办公

16、用品费，水电费等 借：管理费用 贷：银行存款等（6）财务费用：利息支出，汇兑净损失，金融机构手续费 借：财务费用 贷：银行存款/应付利息24、营业外收支（1）营业外收入：固定资产盘盈，罚没利得，接受捐赠，无形资产销售借：固定资产清理/银行存款 贷：营业外收入（2）发生营业外支出：非流动资产盘亏，被罚款，捐赠，不可抗拒力的自然灾害造成损失借：营业外支出 贷：银行存款或者原材料 应交税费-应交增值税（进项税转出）25、财务成果的核算（1）期末结转各项收入类、利得类科目的账务处理 使本年利润增加借：主营业务收入 其他业务收入 公允价值变动收益 投资收益 营业外收入 贷：本年利润（2）期末结转各项费用

17、类、损失类科目的账务处理 使本年利润减少借：本年利润 贷：主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 公允价值变动损益（可能为损失） 投资收益（可能为损失）（3）所得税应纳税所得额=税前会计利润（利润总额）+纳税调整增加额-纳税调整减少额所得税费用=应纳税所得额*25%计提时 借：所得税费用 贷：应交税费应交所得税期末结转 借 :本年利润 贷：所得税费用净利润=利润总额-所得税费用26、年末，结转本年利润余额 借：本年利润 贷：利润分配-未分配利润（盈利）亏损分录相反27、利润分配，提取盈余公积金 借：利润分配提取法定盈余公积（过渡性二级科目，最终转入未分配利润）提取任意盈余公积（过渡性二级科目，最终转入未分配利润） 贷：盈余公积28、利润分配，向投资者计算分配（还没支付）利润借：利润分配应付现金股利或利润贷：应付股利以后支付时借：应付股利贷：银行存款29、用盈余公积时（特定用途才用，只有在弥补亏损、转增资本才可以用）借：盈余公积贷：利润分配未分配利润（弥补亏损） 实收资本（转增资本）30、最后结转利润分配二级科目，把其他二级科目转到未分配利润二级科目借：利润分配未分配利润（以下合计数）贷：利润分配提取法定盈余公积（把借方发生数全部结转） 提取任意盈余公积（借方发生数全部结转） 应付现金股利或利润（把借方发生数全部结转）