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1、上海交通大学本科毕业论文上海交通大学本科毕业论文上海交通大学本科毕业论文 我国企业会计信息失真的原因及治理对策 学 生:陈 海 燕 学 号:704909040035 专 业:会计学 导 师:王 艳 学校代码:10248 上海交通大学网络教育学院 二,六年九月 上海交通大学毕业论文 我国企业会计信息失真的原因及其治理对策 声 明本论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。论文中除了特别加以标注和致谢的地方外，不包含其他人或其它机构已经发表或撰写过的研究成果。其他同志对本研究的启发和所做的贡献均已在论文中作了明确的声明并表示了谢意。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。 若在上海

2、交通大学网络学院专家小组的复审中，查出本论文有抄袭现象，则本次论文成绩为不及格，均需重修，按照网络学院规定交纳10个学分的重修费，其他不能按时获得毕业证书等一切后果也均由本人承担，导师及学院均不对论文中出现的抄袭现象负责。 作者签名:陈海燕 日期:2006年10月20日 II 上海交通大学毕业论文 我国企业会计信息失真的原因及其治理对策 摘 要 随着社会主义市场经济的发展，会计信息制度正朝着规范化，制度化的方向去发展，然而，当前会计信息失真的现象极为普遍。造成会计信息失真的原因有很多，主要有做出虚假报告，通过虚增利润来达到目的，会计人员及单位领导的素质不高，对企业体制的监督和执法的力度不够等多

3、方面。鉴于以上原因，治理会计信息失真就必须提高会计人员的业务素质和职业道德水平，严格执法，加大监督和执法力度，加强企业内部制度的管理。只有从这些方面对症下药，会计信息失真这一顽症才可能得以根治。本文在浅析我国会计信息失真原因的基础上，提出了相应的对策，力求使会计信息走向真实的轨道。 关键词 :会计信息失真 虚增利润 监督力度 会计人员素质 III 上海交通大学毕业论文 我国企业会计信息失真的原因及其治理对策 ABSTRACT With the development of socialist market economy, the system of accountant informatio

4、n is growing in the trend of standardization and system. But the phenomenon of information distortion is very normal. The reason of that has many sides, mainly doing the ostensible report, achieving via increasing the profit inveracity, quality low in the accountant and leaders, not enough in the su

5、pervision and execution on the system of enterprise and so on. Whereas, the treatment of the information distortion must improve the operation quality and professional morality of the accountant, execute the law strictly, and widely supervise and strongly execute, and enhance the administration to t

6、he inner system. As long as resolving these fields, the information distortion can be cured thoroughly. This passage provide some relate strategy based on the analyzing the reason of information distortion, in order to make the account information go to the real track. Key word: information distorti

7、on of account increase the profit inveracity strong supervision quality of accountant IV 上海交通大学毕业论文 我国企业会计信息失真的原因及其治理对策 摘要. ? ABSTRACT. ? 1 会计信息的作用.6 2 会计信息失真的原因.7 2.1 在利益的驱使下和低廉的违法成本.7 2.2 单位领导指导思想不正使会计工作的独立性受到影响.8 2.3 会计人员素质不高.9 2.4 企业体制问题.9 2.5 其他环境.10 3 会计信息失真的治理对策.11 3.1 严格执法，提高执法人员素质. . .11 3.

8、2 提高单位领导人的会计法规意识和会计人员素质.11 3.3建立规范的现代公司治理结构和良好的外部环境.12 3.4 完善会计规范体系和社会监督体系.12 4 4 结束语.1参考文献.15 致谢.16 5 上海交通大学毕业论文 我国企业会计信息失真的原因及其治理对策 1 会计信息的作用 信息是客观世界中物质和能量存在和变动的有序形式。会计信息是指在特定的会计主体的财务报告、经营状况等方面的信息，是整个会计行为系统的核心部分。会计信息能够更集中、更概括、更系统和更有条理性的反映一个企业的真实的信息。因此，会计信息所揭示的各种信息，无论对于国家经济管理部门，还是企业的投资者和债权人，以及企事业各单

9、位本身，都具有举足轻重的作用。 1.会计信息是国家经济管理部门制定经济政策、实施宏观调控的依据。管理不能通过各企业上报的会计信息，能够了解各企业财务状况和经营成果，以便检查、监督各企业在各项政策、法规和制度的执行情况，充分发挥国家经济管理部门的指导、监督、调控作用。同时，汇总各地区、各部门的提供的会计信息，为国家制定和修订经济政策提供可靠的依据。 2.会计信息为企业的投资者、潜在投资者和债权人、潜在债权人提供了依据。他们根据企业所出具的会计信息，了解有关企业的财务和经营成果及其变动情况，分析企业的偿债能力和获利能力，预测企业的发展前景，让他们做出正确的投资决策。 3. 会计信息也是企事业单位的

10、各级管理人员做出决定的依据。他们通过会计信息可以了解本企业在这一定时期内经济活动情况和成果，了解财务、成本各项指标的完成状况和计划经费收支预算的执行情况。然后分析、考核内部各部门的工作业绩，总结经验，发现问题，及时采取措施进行改进方法，以次来提高经济效益。 从上可知，会计信息对于各个部门，各个企业都具有重要的地位，它将影响着整个部门、整个企业，更严重将会影响国家。所以，对于所提供的会计信息一定要保证实事求是，具有客观真实性，一旦出现失真就会产生巨大的影响。 6 上海交通大学毕业论文 我国企业会计信息失真的原因及其治理对策 2 会计信息失真的原因 所谓会计信息失真，实际上就是指企业所提供的会计信

11、息与实际情况不符合。会计信息失真的类型大体可以分为四类:第一、以偷税逃税为目的的多列费用，少计收入，有的还设置小金库;第二、以夸张经营业绩为目的的少列费用，多计收入，虚列资产，虚增利润;第三、为了欺骗国家和群众而达到取得贷款和别人的投资为目的的低估负债，高估资产;第四、以转移国家资产为目的的出具假凭证，办理假手续报废资产。造成会计信息失真的原因很多，下面列举几个主要方面的原因: 2.1 在利益的驱使下和低廉的违法成本 有些公司为了达到上市公司的条件，公司就要求一些会计事务所做出虚假报告，通过虚增利润来达到目的。现以上市公司为例，有些上市公司为了从资本市场上获得更多的资金，就目无法纪，肆意编造虚

12、假会计信息;而必须要有中介机他们就通过贿赂中介机构来制造虚假的财务报告，有些中介机构出具财务报告，构为了增加自己的收入和利益，就作为上市公司的帮凶，做出虚假的财务报告来迷惑广大的群众，使群众做出错误的决定来购买该公司的股票，来达到自己的获利的目的。这是虚假会计信息屡禁不止的主要原因。但是股份公司要实现其目的不是那么容易的，因为他们所提供的会计信息必须经过注册会计师审计合格后才可以公布。作为注册会计师，他们每个人都有着过硬的专业知识，只要会计信息有一点问题，他们都可以发现，所以股份公司的任何问题都逃不过注册会计师。但是，由于有的注册会计师抵制不了金钱和权利的诱惑，就成为了公司的同党，帮助股份公司

13、出具假的会计信息，而使国家和群众受损失。例如典型的财务做假案银广夏事件，自1998年至2001年期间累计虚增销售收入104962.60万元，少计费用4945.34万元，导致虚增利润77156.70万元。从这事件可以看出，注册会计师对于一个公司起着很重要的作用。要不是注册会计师的自私，就不会出现这么大的差异，也不会也这么大的损失。事实证明，有些注册会计师失去了应有的职业道德。使得该企业一直虚报利润都没有人能够发现，从中会计事务所、企业领导者等获利不少。所以，等事情一旦暴光，他们都受到了相应的处罚。 7 上海交通大学毕业论文 我国企业会计信息失真的原因及其治理对策 在我国，会计造假违规成本低廉也是

14、会计信息失真的原因，主要表现有两方面。一是被揭露的概率很小;因为原本一些是对公司的会计信息进行监督者，一旦他们和被监督者联合起来，那被发现的机率就会很小，这样就很难被发现，增加了查处的难度。而且，随着我国进入WTO以来，我国的公司成为上市公司的数量也在逐日巨增，相应地，公告的会计信息也越来越多，所以，对于每个公司所提供的会计信息要进行检查是很困难的。这样一来，被揭露的概率就很小了。二是即使被揭露出来，处罚的力度也不够大。在现行法律制度下，公司管理当局提供虚假会计信息几乎不必负任何法律责任，一旦暴光，公司上市后的利润自然会下降，但这好像和他们没有任何关系，他们没有法律责任可以追究，没有任何负担，

15、使得他们肆无忌惮的做这些违法行为。法律还规定:中国证监会对上市公司的处罚主要为罚款和要求撤换公司主要管理人员，宣布其为资本市场禁入者。由于这些处罚太轻，根本起不了作用。而对于有些行为还没有明确的法律条文，也使的有些管理当局钻法律的空隙，这些人就更加没有后顾之忧了，根本就没有法律责任。就算被查出来了有没有什么可怕的。而来帮助公司造假的还必须有中介机构，因为会计信息的真实还得由他们出具，在我国的法律里，对于他们的处罚还没有严格的民事赔偿制度，而主要处罚为罚款、暂停执业、吊销资格或刑事处罚，就由于现在这种处罚很轻的制度，使得人们都去制造虚假的会计信息来达到自己的目的。 2.2 企业领导指导思想不正使

16、得会计工作的独立性受到影响 根据会计法规定，企业领导必须对会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。然而由于一些单位领导的指导思想不正，为了小集团或个人的利益，指使会计人员弄虚作假，甚至强令会计人员作假，由于会计人员的利益受控于领导人员，使得自己的工作没有独立性，再加上会计人员的法律意识淡薄，为了自己有工作，从而听从企业领导人员，造成会计信息的失真。这样会计人员工作的独立性就根本没法保证，其提供的会计信息的客观性、公正性当然值得质疑。 8 上海交通大学毕业论文 我国企业会计信息失真的原因及其治理对策 2.3 会计人员素质不高 会计人员是会计信息的制造者，他们的素质高低直接影响会计信息的质量。然而

17、我国会计人员的整体素质却不高。好多公司招聘会计人员不能严格按照法律规定的进行招聘，譬如公司的现金会计，仓库管理员等这类人员必须要有会计上岗的会计人员才能被录用，但是，好多公司就招聘一些根本没有会计知识的人员就不高，因为他们没有会计基础，没有来工作。这样一来，会计人员的业务素质经过专业培训，根本不知道怎么操作，别人叫他怎么做就怎么做，并且也不熟悉新的会计制度，使得会计信息不能真实地被反映出来。而有些公司为了降低成本，减少会计人员的报酬，聘请一些年轻的会计人员，但他们由于缺乏丰富的专业知识和熟练的业务操作技能，对较复杂的会计业务很难较好地处理，这样也会使得会计信息失真;在加上会计人员的职业道德素质

18、不高，他们不能坚持原则、严格执法、不敢于同违规违纪作斗争的，对于领导做出的虚假指令听从，从而导致会计信息的失真。 2.4 企业体制问题 企业体制存在问题是会计信息失真的根本原因。但是企业体制到底存在什么问题会使会计信息失真呢。大家都知道，在一个大的公司，是实行两权分离的政策。企业股东对企业进行投资，但对企业不进行管理，而是定期拿到分红。而管理者对企业实行管理。当这两种权利有矛盾就是出现问题。例如:在我国股市中，国有股占了最大比例，但由于产权不明晰等原因，导致了国有股产权主体的虚设，使的那些上市公司的经理人员缺乏明确的国有股产权主体的约束。他们就肆无忌惮，出于自身利益的考虑，虚列成本、虚增收入、

19、虚报盈余。再加上社会公众股东极为分散，他们根本没有办法行使对上市公司经理人员的制约。因此，上市公司经理人员的经营行为是脱离了股东的利益，只为自己的利益考虑的，并且他们还利用职权来阻挠不合理甚至违法的会计信息对外公布。就如会计人员，他们既是企业从事生产经营的管理人员，又是代表国家对企业实施经济监督的工作人员。但由于受控于企业领导，导致他们地位不高，利益也得不到保障。这样，他9 上海交通大学毕业论文 我国企业会计信息失真的原因及其治理对策 们代表国家利益对公司进行监督就十分困难。这种“双重身份”使得会计人员在执行财会制度时常常进退两难，只要不按管理者的意图办事，那他们的权益就难以得到保障，弄不好还

20、有失业的可能性。但是他们只要依从公司经理人员的意图，编造虚假的会计信息就又违反了，一旦被查处就要负法律责任。所以说，企业体制问题是一个严重的问题啊。 2.5 其他环境因素 1(会计环境的变化。在以前，我国实行高度集中的计划经济体制，会计是以国家宏观调控为目的。而现在，我国实行的是改革开放的市场经济体制，国家要了解企业就必须通过会计信息，这就加大了会计信息的重要性，一旦有私心就会造成会计信息的失真。 2(会计方法的变化。由于经济体制的改变，对于能够更好的反映真实的会计信息，我们的会计方法也应该有所改变，但是有好多的企业就没有改变，导致会计核算难以准确地提供价值运动的信息。 3(科学技术的发展。会

21、计是随着经济发展到一定阶段而产生的，并随着经济的不断发展而发展的。经济的发展在大多数情况下反映了科学技术的发展。所以，会计信息也受到科技的发展。 4. 就业形势的加剧，使会计人员外部压力加大。 5. 经济文化的根源决定了这种现象只能减少，不可能避免。 10 上海交通大学毕业论文 我国企业会计信息失真的原因及其治理对策 3 会计信息失真的治理对策 3.1 严格执法，提高执法人员素质 在社会的不断发展中，要不断对会计法进行修改，这样才可以适应社会的发展的需要，让执法者才可以有法可依。所以，要加强新的会计法等有关法规的宣传教育工作，使单位领导人、财务人员、执法人员熟悉会计法规。一定要做到有法可依，有

22、法必依、执法必严、违法必究，对于那些违反行为要大力打击，处罚力度一定要狠，使后来者不敢重蹈覆辙。同时要保护会计人员依法行使职能，保证会计信息真实可靠。对于执法人员，要作到有证上岗，对于那些有违法行为的人员坚决不能任用，并要组织一部分人员对他们进行监督，考核，有违法行为要进行严厉的处罚。并要进行定期轮换制度，让他们不能一直检查一个企业。让他们保证会计资料的真实、合法和完整。对于损害国家、公众利益的违法行为必须负有相应的法律责任，比如:伪造、变造会计凭证、账簿、报表和其他会计资料，或者利用虚假的凭证、帐表进行偷税、漏税等，对于这些提供假会计信息的当事人和责任人也必须承担相应的法律责任。对不坚持原则

23、，玩忽职守的会计人员要调离工作岗位，吊销从业资格证书，并且不再允许他们进行上岗考试，这个门槛一定要卡好。总之，对于执法人员一定不能放松。 3.2 加强单位领导人的会计法规意识和会计人员素质 会计法是我国的大法，我们要严格按照会计法所规定的法规执行，并加强会计法等有关法规的宣传教育工作，使单位领导人、财务人员、执法人员熟悉会计法规。一定要做到有法可依，有法必依、执法必严、违法必究，对于那些违反行为要大力打击，处罚力度一定要狠，使后来者不敢重蹈覆辙。同时要保护会计人员依法行使职能，保证会计信息真实可靠。要强化单位领导人在会计工作中的法律责任，要可他们定期进行法律责任教育。对于会计人员，也要提高他们

24、的职业道德，要他们经受得了金钱和利益的诱惑，要加强业务培训，并要定期进行考试，要客观公正，敢于恶势力做斗争，发现问题要及时报告领导或要11 上海交通大学毕业论文 我国企业会计信息失真的原因及其治理对策 执法部门报告，要能够独立。对于不合格者坚决不能被任用，一旦有公司任用不合格的会计人员就必须受到处罚，让单位和会计人员都要按照法规做事。让他们对于会计资料的合法、真实、完整负有法律责任。总之，对会计信息失真的治理，一定要做到有法可依，有法必依、执法必严、违法必究，追究法律责任时一定要重，让后来者胆怯。这样，可以让单位领导和会计人员不敢违法。 3.3 建立规范的现代公司治理结构和良好的外部环境 在现

25、代的企业中，公司的治理主要由公司的经理来执行。而企业的广大股东们为了追求自己利润最大化，他们就会选择一个经理来治理公司的业务，让自己的投资能够得到最高的回报。而会计信息是直接反映该企业的经济状况，它受到内部企业管理状况环境的影响，因此，公司治理体制作为重要的制度环境，对会计信息的质量将产生重要影响。通过多年的实践证明，现代好多企业都采用公司制，它主要是通过股东大会、董事会、经理及监事会的内部进行相互约束，这样就可以让股东时刻了解公司和管理者的情况，及时对项目做出决策和判断，解决了管理者一人做主的制度，这样也就让管理者不得不提供真实的会计信息。所以，要想建立规范的现代公司治理结构，对于每个企业都

26、应该实行公司制，让每个人都要成为公司的一员，对于公司的决策要有一定的表决权，取消一人说了算的制度就可以让企业更好的发展，也可以提高会计信息的质量, 对于建立良好的外部环境，如建立高效廉洁的政府行政运行体系，控制收入差距的合理化，提高全民的文化素质和加强价值观的教育等是会计信息失真减少的必要外部环境。 3.4 完善会计规范体系和监督体系 会计规范体系是指会计信息提供者的会计行为必须遵守的行为规范和法规。从当前我国的实际情况来看，我国的会计规范体系已经基本建立起来了，但是随着经济的发展，我国会计体系存在的问题不断体现出来，所以我们还需要在以后的发展中不断完善。因此，我们要治理会计信息的失真问题，必

27、须完善以会计法为中心的会计规范体系，让任何人员都有法可依。同时，也应该完善各项法12 上海交通大学毕业论文 我国企业会计信息失真的原因及其治理对策 规，要根据经济的不断发展对会计法规和经济法规进行修改，具体到各项实施细则上，要有具体的实施内容，处罚规定，让执行人员可以完全按照规定进行实行。 所谓会计监督，俗话说就是指会计工作人员对于各单位的会计信息的真实性和合法性进行监督，对于出具的会计信息负责。按照新修订的会计法规定，会计监督体系包括了三个方面:内部会计监督体系，社会监督体系，政府监督体系三个层次。内部监督就是要企业责任人对会计信息进行负责，社会监督主要是指会计事务所，国家监督主要指审计、税

28、务局等执行单位。只有让这些监督体系严格遵纪守法，按照各项法规和准则办事，并且有高度的职业道德素质，过硬的专业知识才能保证会计信息的真实性。但是，要强化这些监督体系，我们还要加强各项法规和政策的宣传，报道一些违法的单位和个人，加大违法人员和企业的处罚力度。对于检查人员，要责任到个人头上，等出事了可以有人可查，并且对于检查人员要定期考核，颁发“上岗证”，对于违法的就取消“上岗证”，让他不再具有检查的资格。只有内部监督、社会监督和国家监督严密的相结合才能让会计监督发挥到最好的用处。 13 上海交通大学毕业论文 我国企业会计信息失真的原因及其治理对策 4 结 束 语 通过在网络学院这两年的学习，让我学

29、到很多知识，老师们那丰富的专业知识和做人的道理让我受益非浅，可以在以后的生活中帮助我。在这两个月的写论文阶段，导师帮助我了更多，让我了解了更多的专业知识，我国的会计信息还是存在许多的问题，自己作为一名会计人员，在工作要时刻提醒自己，一定要有职业道德，不要做违法的事情，对于违法行为要及时制止。总之，对于资源的有限性，经济的快速发展，我国的会计信息失真是一种普遍情况，也是一种必然现象，不要仅指望通过会计人员自身的提高和自律来使这种现象消失，即使在西方发达国家也不少见，我们不要期望在短时间内有很大的改观，只可能伴随着社会的进步不断减少。 14 上海交通大学毕业论文 我国企业会计信息失真的原因及其治理对策 参考文献 (1) 赵煊君:中国证券市场监管与投资者保护，上海财经大学出版社，2002年7月 (2) 薛祖云:会计信息市场与市场管制，暨南大学出版社，2002年10 (3) 陈信元等我国会计信息环境的初步分析 会计研究 2000.8 (4) 会计之友2004年第1期 (5) 会计研究2004年第1期 (6) 孟凡利，周经昌(会计信息论,M,(中国物价出版社 (