税收优惠政策.docx

1、税收优惠政策税收优惠政策20202020年上半年由于疫情原因，不少企业的生产经营陷入困境。国家发布了一系列税费优惠政策，支持复工复产复商复市。2020年已经过半，为帮助大家了解相关优惠政策，我们将上半年发布的税收政策按税种进行了梳理，一起来学习！一、全额退还增值税增量留抵税额1.享受主体：疫情防控重点保障物资生产企业2.优惠期限：2020年1月1日2020年12月31日3.优惠内容：可以按月向主管税务机关申请全额退还增值税增量留抵税额。注：增量留抵税额，是指与2019年12月底相比，新增加的期末留抵税额。企业名单由省级及省级以上发展改革部门、工业和信息话部门确定。二、免征增值税1.提供疫情防控

2、重点保障物资运输收入享受主体：提供疫情防控重点保障物资运输服务的纳税人优惠期限：2020年1月1日2020年12月31日优惠内容：对纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入，免征增值税，城市维护建设税，教育费附加，地方教育费附加注：疫情防控重点保障物资的具体范围，由国家发展改革委、工业和信息化部门确定2.提供公共交通运输服务、生活服务及居民必需生活物资快递收派服务收入备注：根据营业税改征增值税试点有关事项的规定（财税201636号）规定，生活服务指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动，包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。（一）文化体育

3、服务，包括文化服务和体育服务文化服务，是指为满足社会公众文化生活需求提供的各种服务。包括：文艺创作、文艺表演、文化比赛，图书馆的图书和资料借阅，档案馆的档案管理，文物及非物质遗产保护，组织举办宗教活动、科技活动、文化活动，提供游览场所。体育服务，是指组织举办体育比赛、体育表演、体育活动，以及提供体育训练、体育指导、体育管理的业务活动。（二）教育医疗服务，包括教育服务和医疗服务教育服务，是指提供学历教育服务、非学历教育服务、教育辅助服务的业务活动。学历教育服务，是指根据教育行政管理部门确定或者认可的招生和教学计划组织教学，并颁发相应学历证书的业务活动。包括初等教育、初级中等教育、高级中等教育、高

4、等教育等。非学历教育服务，包括学前教育、各类培训、演讲、讲座、报告会等。教育辅助服务，包括教育测评、考试、招生等服务。医疗服务，是指提供医学检查、诊断、治疗、康复、预防、保健、接生、计划生育、防疫服务等方面的服务，以及与这些服务有关的提供药品、医用材料器具、救护车、病房住宿和伙食的业务。（三）旅游娱乐服务，包括旅游服务和娱乐服务旅游服务，是指根据旅游者的要求，组织安排交通、游览、住宿、餐饮、购物、文娱、商务等服务的业务活动。娱乐服务，是指为娱乐活动同时提供场所和服务的业务。具体包括：歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺（包括射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力

5、伞、射箭、飞镖）。（四）餐饮住宿服务，包括餐饮服务和住宿服务餐饮服务，是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务活动。住宿服务，是指提供住宿场所及配套服务等的活动。包括宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供的住宿服务。（五）居民日常服务，是指主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务，包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。（六）其他生活服务，是指除文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务和居民日常服务之外的生活服务享受主体：提供公共交通运输服务、生活服务

6、及居民必需生活物资快递收派服务的纳税人优惠期限：2020年1月1日2020年12月31日优惠内容：对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务及居民必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税，城市维护建设税，教育费附加，地方教育费附加3.提供电影放映服务取得的收入享受主体：提供电影放映服务的纳税人优惠期限：2020年1月1日2020年12月31日优惠内容：对纳税人提供电影放映服务取得的收入，免征增值税，城市维护建设税，教育费附加，地方教育费附加注：电影放映服务，是指持有电影放映经营许可证的单位利用专业的电影院放映设备，为观众提供的电影视听服务。4.无偿捐赠应对疫情的货物享受主体：无偿捐赠应对疫情

7、货物的单位和个体工商户优惠期限：2020年1月1日2020年12月31日优惠内容：单位和个体工商户将自产、委托加工或购买的货物，免征增值税，消费税，城市维护建设税，教育费附加，地方教育费附加注：通过公益性社会组织和县级以上人民政府及部门等国家机关，或者直接向承担疫情防治任务的医院，无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的。注1：纳税人按规定享受免征增值税优惠的，可自主进行免税申报，无需办理有关免税备案手续，但应将相关证明材料留存被查。在办理增值税纳税申报时，应当填写增值税纳税申报表及增值税减免税申报明细表相应栏次。注2：纳税人按规定适用免征增值税政策的，不得开具增值税专用发票，已开具增值税

8、专用发票的，应当开具对应红字发票或者作废原发票，再按规定适用免征增值税政策并开具普通发票。纳税人在疫情防控期间已经开具增值税专用发票，按规定应当开具对应红字发票而未及时开具的，可以先适用免征增值税政策，对应红字发票应当于相关免征增值税政策执行到期后1个月内完成开具。注3：纳税已将适用免税政策的销售额、销售数量，按照征税销售额、销售数量进行增值税申报的，可以选择更正当期申报或者在下期申报时调整。已征应予免征的增值税税款，可以予以退还或者抵减纳税人以后应缴纳的增值税税款、三、阶段性减免增值税享受主体：增值税小规模纳税人优惠期限：2020年3月1日2020年12月31日优惠内容：1.对湖北省增值税小

9、规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税2. 对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税3. 除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税4. 除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%征收率征收增值税四、减征增值税享受主体：从事二手车经销的纳税人优惠期限：2020年5月1日2023年12月31日优惠内容：从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收增值税销售额=含税

10、销售额/（1+0.5%）注：二手车是指从办理完注册登记手续至达到国家强制报废标准之前进行交易并转移所有权的车辆，具体范围按照国务院商务部门出台的二手车流通管理办法执行。2020年8月全国园区税收优惠政策汇总五、全国性普惠税收优惠政策：1、小型微利企业（1）自2018年1月1日至2020年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由50万元提高至100万元，对年应纳税所得额低于100万元(含100万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。前款所称小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业:（2）工业企业，年度应纳税所得额不超

11、过100万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元; (3) 其他企业，年度应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。本通知第一条所称从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。2、双软认证税收优惠政策如下: 企业所得税：（1）对我国境内新办软件生产企业经认定后，自开始获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。（2）对国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10的税率征收企业所得税。 (3)软件生产企业的工资和培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

12、增值税：对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3的部分实行即征即退政策。所退税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。增值税一般纳税人将进口的软件进行转换等本地化改造后对外销售，其销售的软件可按照自行开发生产的软件产品的有关规定享受即征即退的税收优惠政策。本地化改造是指对进口软件重新设计、改进、转换等工作，单纯对进口软件进行汉字化处理后再销售的不包括在内。企业自营出口或委托、销售给出口企业出口的软件产品，不适用增值税即征即退办法。其他：对经认定的软件生产企业进口所需的自用设备，以及按照合同随

13、设备进口的技术 (含软件)及配套件、备件，不需出具确认书、不占用投资总额，除国务院国发199737号文件规定的外商投资项目不予免税的进口商品目录和国内投资项目不予免税的进口商品目录所列商品外，免征关税和进口环节增值税。只要公司拥有一个能正常运行的软件产品,就可以申请“双软认证”。进行双软认证的必经程序是:软件著作权登记和软件检测。完成双软认证的企业可以拥有两个证书:软件产品登记证书、软件企业证书。(1)企业该如何证明自己是科技型中小企业呢?最有效的做法就是申请认证为“高新技术企业”，认证成功后，企业就可以更容易的享受到科技型中小企业的税收优惠政策了。（2）企业既符合高新技术企业的条件，又符合软

14、件企业的优惠政策，是否可以叠加享受?不能叠加，在缴纳企业所得税时，一般企业都会选择享受双软企业的优惠，因为双软企业的优惠力度更大。六、地域税收优惠政策1、上海(1)有限公司、分公司、子公司注册（不需实地办公）在地方招商工业园区内既可享受到地方性的税收优惠政策，地方政府会对入驻企业所缴纳的税收按一定比例返还，最高可以返到地方留存的80%。(2)个人独资企业，在园区注册的个人独资企业类型的公司，可以申请个人生产经营所得税核定征收，核定利润率10%，综合税负3%左右。2、江苏(1)有限公司、分公司、子公司注册（不需实地办公）在地方招商工业园区内既可享受到地方性的税收优惠政策，地方政府会对入驻企业所缴

15、纳的税收按一定比例返还，最高可以返到地方留存的80%。(2)个人独资企业，在园区注册的个人独资企业类型的公司，可以申请个人生产经营所得税核定征收，核定利润率10%，综合税负3%左右内。3、重庆(1)有限公司、分公司、子公司注册（不需实地办公）在地方招商工业园区内既可享受到地方性的税收优惠政策，地方政府会对入驻企业所缴纳的税收按一定比例返还，最高可以返到地方留存的80%。(2)个体工商户，在园区注册的个体工商户，可以申请个人生产经营所得税核定征收，采用定率征收，个人生产经营所得税按1.5%核定，综合税负3%。4、山东(1).自然人代开政策政策依据：国家税务总局公告2018年第61号第四条规定，

16、实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括：劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息；财产租赁所得；财产转让所得。 对于经营所得，应该由取得所得的个人自行按规定申报缴纳。园区自然人代开条件：纳税人必须无不良纳税记录支付服务费给园区，其中包含所有税种，例增值税1%（普票）地方园区提供税收缴款书包含税种明细：增值税：1%（以下税费在增值税基础上计算）城市维护建设税：7%教育费附加：3%地方教育附加：2%个人所得税 ：定额0.5%-0.7%年龄要求在20岁-60岁每人每年500万限额，可以分6次开满。自然人代开适用行业自然人代开几乎适用于所有行业，只要接票公司认可“门征代开”的票据，当然自然人代开仅为1%的普票，企业正常情况下都能接受。园区内自然人代开仅需要服务不到3%的服务费就可以轻松办理，并且包含税费。