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1、怎样看懂财务报表上市公司财务报表分析上市公司财务报表分析 2010年下半年公司财务报表分析公司财务报表分析报表：评价一个人报表：评价一个人v1、标准一v2、标准二v3、标准三v。财务报表分析基础财务报表分析基础-战略、执行、资金与报表从一个案例开始从一个案例开始v战略v执行v变革粉饰报表粉饰报表财务舞弊财务舞弊？人企业环境政府有关法规劳动力市场资本市场产品市场供应商客户竞争对手企业活动经营活动投资活动融资活动企业战略业务范围：多元化经营 专业化经营竞争定位：成本领先 差异化关键致胜因素与风险会计环境资本市场结构公司治理结构会计惯例与法规税法独立审计处理会计争端的法律 体系 财务会计系统对企业活

2、动的经济结果进行计量编制报表会计战略会计政策的选择会计估计的选择报告表格的选择附加披露的选择会计产品外部报表内部报表补充资料其它资料功能 提供企业在某一特定时点所拥有的全部资产、负债和所有者权益（自有资本）的存量及其结构关系 资产=负债+股东权益作用 有助于管理者了解某一时点上各类资产和负债的规模、结构及其数量对应关系，明确个人和企业受托责任及义务，作出基于优化结构、降低风险和提高运营效率的判断和决策资产负债表资产负债表结构资产负债表结构资产负债表反映的财务管理内容资产负债表反映的财务管理内容-1资产负债表反映的财务管理内容资产负债表反映的财务管理内容-2损益表（利润表）损益表（利润表）功能提

3、供企业在某一特定期间内所实现的利润或发生亏损数量关系 当期收入及收益-当期成本及费用=当期损益作用有助于管理者了解本期取得的收入和发生的产品成本、各项期间费用及税金（不含增值税），了解盈利总水平和各项利润来源及其结构，把握经营策略损益表的结构损益表的结构税后净利润的计算净利润净利润利润总额利润总额=所得税所得税营业利润营业利润投资收益投资收益+营业外收支净额营业外收支净额+销售利润销售利润=管理费用管理费用-财务费用财务费用-销售成本销售成本=销售收入销售收入-销售税金销售税金销售费用销售费用-损益表反映的财务管理内容损益表反映的财务管理内容现金流量表功能 提供企业在某一特定期间内有关现金及现

4、金等价物的流入和流出的信息 关系 现金流入量-现金流出量=当期现金持有量的变动 作用 有助于管理者了解净收益质量、取得和运用现金的能力、支付债务本息和股利的能力和预测未来现金流量 现 金 流 量 表 结 构各类现金流入和流出现金流量表反映的财务管理内容现金流量表反映的财务管理内容利润分配表的结构利润分配表的结构利润分配表所反映的财务管理内容利润分配表所反映的财务管理内容 三张主要财务报表之间的勾稽关系三张主要财务报表之间的勾稽关系 资产负债表资产负债表资产资产 现金现金 应收帐款应收帐款 存货存货 长期投资长期投资 固定资产固定资产 其他资产其他资产负债负债 短期借款短期借款 应付款项应付款项

5、所有者权益所有者权益 未分配利润未分配利润 利润表利润表销售收入销售收入销售成本销售成本期间费用期间费用营业利润营业利润利润总额利润总额所得税所得税税后净利润税后净利润 利润分配表利润分配表税后净利润税后净利润期初未分配利润期初未分配利润提取公积公益金提取公积公益金分配股利分配股利未分配利润未分配利润现金流量表现金流量表经营活动经营活动投资活动投资活动筹资活动筹资活动现金变化额现金变化额期初现金余额期初现金余额期末现金余额期末现金余额财务分析的基本方法财务分析的基本方法v经营战略分析v会计处理分析v财务技术分析v前景预测分析企业环境政府有关法规劳动力市场资本市场产品市场供应商客户竞争对手企业活

6、动经营活动投资活动融资活动企业战略业务范围：多角化程度 多角化类型竞争定位：成本领先 差异化关键致胜因素与风险会计系统对企业活动的经济结果进行计量并编制报表会计环境资本市场结构公司治理结构会计惯例与法规税务法独立审计处理会计争端的法律 体系财务报告外部报表内部报表补充资料其它资料会计战略会计政策的选择会计估计的选择报告表格的选择附加披露的选择会计处理分析财务技术分析经营战略分析前景预测分析找问题促管理；商业应用;提升企业价值企业战略与经营管理会计记帐与财务系统财务信息与管理信息前景预测交流内容1、怎样看懂资产负债表2、怎样看懂利润表3、怎样看懂现金流量表4、电厂有关附表简介5、财务报表分析简介

7、6、财务报表给我们的启示导入知识小故事引发的思考什么是会计什么是财务报表我们常用的财务报表有哪些会计与我们的生活张三夫妇是上海普通的人家，这天，他们进行了如下的对话夫：老婆，最近我们家这个小区的二手房跌了，现在每平方只有12000元，比去年的15000跌了不少。妻：老公，最近银行利息上调了0.25%，我们家的房贷压力又要大了，一不小心要变成房奴了夫：还好，我们买的杭萧钢构10000股，今天又是涨停板，房市跌，我们股市涨，不过前两天跌得蛮吓人的妻：我们单位今年工资总额可能会下降，因为媒体披露我们人均年收入是12万元，公司领导压力很大夫：老婆，我们这周的汽车牌照中标了，下月最好把我们看中的马六买回

8、来，改善一下生活质量，连购置税等杂七杂八加上要20万元，估计需要老妈支援点妻：五一又要参加同学婚礼，礼金最起码1000元，我们现在开销多大！你最好把烟戒了，实在不行，只能抽牡丹！夫：我们最好把美元换掉，最近人民币一直升值，拿着美元太亏了。会 计 零星计算为零星计算为“计计”，总合计算为总合计算为“会会”。“会会”和和“计计”都是都是计算的意思，但计算的意思，但“会会”有有总计之意。总计之意。会计是真正的信息中心会计是真正的信息中心会计是一种商业语言会计是一种商业语言财 务 报 表明明白白我的明明白白我的“帐帐”；企业的底子；企业的底子 资资产产负负债表债表秋后算帐；企业的面子秋后算帐；企业的面

9、子 损益表损益表 企业是个蓄水池，钱有进也有出企业是个蓄水池，钱有进也有出 现现金金流量表流量表财务报表体系财务报表体系反映资产状况资产负债表、现金流量表反映损益状况损益表反映损耗状况成本与费用类报表反映控制状况预算与分析类报表三大活动三大报表经营资产负债表投资现金流量表融资损益表-3-1、资产负债表反映企业在某一特定日期财务状况的报表反映企业在某一特定日期财务状况的报表理论依据：理论依据：“资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益”时点报表时点报表,静态报表静态报表报表内的项目按流动性大小排列。报表内的项目按流动性大小排列。（1）资产负债表提供的信息公司所掌握的经济资源公司所掌握的经济资源公

10、司所负担的债务公司所负担的债务公司的偿债能力公司的偿债能力公司所有者所享有的权益公司所有者所享有的权益公司未来的发展趋势公司未来的发展趋势（2）资产负债表的结构和形式表头：报表名称、编报单位、编制日表头：报表名称、编报单位、编制日 期、货币计量。期、货币计量。表体：资产负债表具体内容表体：资产负债表具体内容脚注：对报表补充说明脚注：对报表补充说明结构形式：报告式、帐户式结构形式：报告式、帐户式资产负债表结构资产负债表资产负债表 年 月 日 单位：万元 流动资产 流动负债 货币资金 短期借款 短期投资 应付帐款 应收帐款 其他应付款 坏帐准备 预提费用 其他应收款 长期负债 存货 长期借款 待摊

11、费用 长期应付款 长期投资 应付债券 固定资产 所有者权益 -累计折旧 实收资本 无形资产 资本公积 递延资产 盈余公积 未分配利润 合计 合计 （4）资产负债表阅读资产分为：流动资产资产分为：流动资产 长期投资长期投资 固定资产固定资产 无形资产无形资产 其他资产其他资产 资 产 资资 产：产：是过去的交易、事项形成并由企业拥是过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。来经济利益。流 动 资 产流动资产流动资产企业的企业的“王牌军王牌军”现金、银行存款、应收帐款、现金、银行存款、应收帐款、应收票据、存货。应收票据、存货。

12、现金现金 锁在保险柜里的资产锁在保险柜里的资产 银行存款银行存款 写在存折上的资产，存在银行里写在存折上的资产，存在银行里的钱的钱应收帐款应收帐款 别人欠你的钱，他知你知，除别人欠你的钱，他知你知，除发票外再无其他证据，防君子不防发票外再无其他证据，防君子不防小人。小人。“一个都不能少一个都不能少”。应收票据应收票据 别人欠你的钱，他知你知，白别人欠你的钱，他知你知，白纸黑字，盖章加印。纸黑字，盖章加印。存货存货公司里的库存，公司里的库存，“还有多少隔夜粮还有多少隔夜粮”固 定 资 产固定资产固定资产 企业的硬件企业的硬件固定资产折旧固定资产折旧 给固定资产买份养老保险给固定资产买份养老保险固

13、定资产的改良固定资产的改良 医疗保险医疗保险固定资产的处置固定资产的处置 旧的不去，新的不来。旧的不去，新的不来。无 形 资 产无形资产无形资产 不具有实物形态的资产，也就是不具有实物形态的资产，也就是那种看不见漠不着，但确实存在的，那种看不见漠不着，但确实存在的，一般很难用多少钱来衡量的资产，只一般很难用多少钱来衡量的资产，只有在特定情况下才能计算其价值。有在特定情况下才能计算其价值。负 债负债负债：是是指指过过去去的的交交易易或或事事项项形形成成的的现现时时的的义义务务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。履行该义务预期会导致经济利益流出企业。负债分为负债分为：流动负债流动负债长期负债长

14、期负债 风水轮流转，我也欠人钱风水轮流转，我也欠人钱企业负债企业负债 通融才能融通通融才能融通短期融通资金（应付短期融通资金（应付帐款、应付票据、短期借款）帐款、应付票据、短期借款）肥了小家，别忘大家肥了小家，别忘大家应付工资及福应付工资及福利利“税税税税”平安平安应交税金应交税金不怕一万，就怕万一不怕一万，就怕万一或有负债或有负债举债经营可不是赌博举债经营可不是赌博长期负债长期负债国有企业的国有企业的“国库券国库券”公司债券公司债券所有者权益所所有有者者权权益益是是企企业业所所有有者者对对企企业业净净资资产的要求权。产的要求权。净资产净资产=资产资产-负债。负债。所有者权益分为：所有者权益分

15、为：股本（实收资本）股本（实收资本）资本公积资本公积盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润所 有 者 权 益老板权益的支点老板权益的支点所有者权益的构成所有者权益的构成我和投资有个约会我和投资有个约会实收资本实收资本天上掉下个大馅饼天上掉下个大馅饼资本公积资本公积厚积才能薄发厚积才能薄发盈余公积、未分配利润盈余公积、未分配利润我是股东我怕谁我是股东我怕谁股份公司股东股份公司股东2、损益表（利润表）反映公司在一定期间的经营成果及其反映公司在一定期间的经营成果及其 分配情况的报表。分配情况的报表。理论依据：理论依据：“收入收入-费用费用=损益损益”。动态报表、期间报表动态报表、期间报表报表内项目按收

16、入、成本、费用、利报表内项目按收入、成本、费用、利 润排列润排列（1）利润表提供的信息反映公司获利情况反映公司获利情况反映公司利润的构成反映公司利润的构成反映反映税金交纳情况税金交纳情况预测公司未来发展趋势预测公司未来发展趋势（2）利润表的结构和形式表头：报表名称、编制单位、编制日表头：报表名称、编制单位、编制日 期、货币计量等期、货币计量等表体：损益表具体项目表体：损益表具体项目结构形式：结构形式：单步式损益表单步式损益表多步式损益表多步式损益表利润表基本结构 “问君焉的富如许，为有源头活问君焉的富如许，为有源头活钱来钱来”营业收入营业收入 “人无横财不富，马无夜草不肥人无横财不富，马无夜草不肥”营业外收入营业外收入 “不经历风雨，怎么见彩虹不经历风雨，怎么见彩虹”成本费用成本费用 “无心插柳柳成荫无心插柳柳成荫”利润利润（4）净利润的计算过程净利润净利润=利润总额利润总额-所得税所得税利利 润润 总总 额额=主主 营营 业业 务务 利利 润润+其其 他他 业业 务务 利利 润润+投投 资资 净净 收益收益+营业外收支净额营业外收支净额主主营营业业务务利利润润=销销售售利利润润-管管