企业所得税计算方法.docx

1、企业所得税计算方法企业所得税计算方法 所得税=应纳税所得额 * 税率(25%或0）应纳税所得额收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损。 企业所得税就是指对取得应税所得、实行独立经济核算得境内企业或者组织,就其生产、经营得纯收益、所得额与其她所得额征收得一种税。 (一）企业所得税得纳税人 企业所得税得纳税义务人应同时具备以下三个条件： 1.在银行开设结算账户; .独立建立账簿,编制财务会计报表;3.独立计算盈亏。 (二）企业所得税得征税对象 就是纳税人每一纳税年度内来源于中国境内、境外得生产、经营所得与其她所得。 （三)企业所得税得计税依据就是应纳税所得额。 应纳税所得额年收入总

2、额-准予扣除得项目(四)企业所得税得应纳税额 1.收入总额。 (）生产、经营收入: （2)财产转让收入: （3)利息收入: ()租赁收入; (5)特许权使用费收入: (6）股息收入: ()其她收入:包括固定资产盘盈收入,罚款收入,因债权人缘故确实无法支付得应付款项,物资及现金得溢余收入,教育费附加返还款，逾期没收包装物押金收入以及其她收入。 、纳入收入总额得其她几项收入。 (1)企事业单位技术性收入减免税均以主管税务部门批准得“技术性收入免税申请表”为依据,未经税务机关审批得所有收入,一律按非技术性收入照章征收企业所得税。(2)企业在建工程发生得试运行收入,应并入收入总额予以征税，而不能直接冲

3、减在建工程成本。 (3）对机构(企事业单位)从事证券交易取得得收入,应计入当期损益，按规定征收企业所得税。不允许将从事证券交易得所得置于账外隐瞒不报。 ()外贸企业由于实施新得外汇管理体制后因汇率并轨、汇率变动发生汇兑损益,可以在计算应纳税所得额时进行调整,按照直线法在5年内转入应纳税所得额。 (5)纳税人享受减免或返还得流转税,以及取得得国家财政性补贴与其她补贴收入,除国家另有文件指定专门用途得,都应并入企业所得,计算缴纳所得税。 (6)企业在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业得商品、产品得,均应作为收入处理;企业对外进行来料加工装配业务节省得材料，如按合同规定留归企业所有,也应作

4、为收入处理。 （7）企业取得得收入为非货币资产或者权益得,其收入额应参照当时得市场价格计算或估定。 (8)企业依法清算时,其清算终了后得清算所得,应当依照税法规定缴纳企业所得税 3.准予扣除得项目。 （1)成本。 (2）费用。经营费用、管理费用与财务费用。 (3)税金。(4)损失。在确定纳税人得扣除项目时,应注意以下两个问题：(1)企业在纳税年度内应计未计扣除项目,包括各类应计未计费用、应提未提折旧等,不得转移以后年度补扣。()纳税人得财务、会计处理与税收规定不一致得,应依照税收规定予以调整，按税收规定允许扣除得金额,准予扣除。 此外，税法允许下列项目按照规定得范围与标准扣除: （1)利息支出

5、。纳税人在生产经营期间,向金融机构借款得利息支出,按照实际发生数扣除;向非金融机构借款得利息支出,不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算得金额部分,准予扣除。 (2）计税工资。纳税人支付给职工得工资,按照计税工资扣除。 ()纳税人得职工工会经费、职工福利费、教育费,分别按照计税工资总额得2%、14%、1、%计算扣除。 (4)捐赠。纳税人用于公益、救济性得捐赠,在年度应纳税所得额以内得部分准予扣除。纳税人直接向受赠人得捐赠不允许扣除。 (5）业务招待费。（6）保险基金。 (7)保险费用。纳税人参加财产保险与运输保险,按照规定缴纳得保险费用,准予扣除。保险公司给予纳税人得无赔款优待,应计入当年应

6、纳税所得额。 (8)租赁费。以经营租赁方式租入固定资产而发生得租赁费,可以据实扣除。融资租赁发生得租赁费不得直接扣除。承租方支付得手续费,以及安装交付使用后支付得利息等可在支付时直接扣除。 (9)准备金。纳税人按财政部得规定提取得坏账准备金与商品削价准备金,准予在计算应纳税所得额时扣除。（10)购买国债得利息收入，不计入应纳税所得额。（1)转让各类固定资产发生得费用，允许扣除。 (12)当期发生得固定资产与流动资产盘亏、毁损净损失,准予扣除。 （13)汇兑损益,计入当期所得或在当期扣除。(14)纳税人按规定支付给总机构得与本企业生产、经营有关得管理费,须提供总机构出具得管理费汇集范围、定额、分

7、配依据与方法等证明文件,经主管税务机关核定后,准予扣除。 4.不得扣除得项目。 (1)资本性支出。即纳税人购置、建造固定资产,对外投资得支出。 (2)无形资产转让、开发支出。 （3)违法经营得罚款与被没收财物得损失。(4)各项税收得滞纳金、罚金与罚款。(5)自然灾害或者意外事故,损失有赔偿得部分。 (6)超过国家规定允许扣除得公益、救济性捐赠,以及非公益、救济性捐赠。 (7）各种赞助支出。就是指各种非广告性质得赞助支出。（)贷款担保。纳税人为其她独立纳税人提供得,与本身应纳税收入无关得贷款担保等,因被担保方还不清贷款而由纳税人承担得本息等,不得在担保企业税前扣除。 (9）与取得收入无关得其她各

8、项支出。 5.应纳税额得计算。 应纳税额应纳税所得额税率 6.税额扣除与亏损弥补。(1）纳税人来源于中国境外得所得,已在境外缴纳得所得税款,准予在汇总纳税时,从其应纳税额中扣除,但就是扣除额不得超过其境外所得依照我国税法计算得应纳税额。 (2)纳税人从联营企业分回得税后利润,如果投资方企业所得税税率低于联营企业,不退还所得税;如果投资方企业所得税税率高于联营企业，投资方企业分回得税后利润应按规定补缴所得税。(3）亏损弥补。纳税人发生年度亏损,可以用下一纳税年度得所得弥补;下一纳税年度得所得不足弥补得,可以逐年延续弥补,但就是延续弥补期最长不得超过5年。 (五）企业所得税得税率 企业所得税得税率

9、为比例税率,一般纳税人得税率为。对年所得额在3万元（含万元)以下得企业，按8得比例税率征收，对年所得额在3万元以上,1万元（含10万元)以下得企业,按%得比例税率征收。对国务院批准得高新技术产业开发区得高新技术企业,经有关部门认定为高新技术企业纳税人得，减按15得税率征收所得税。 (六)企业所得税得纳税期限与地点1.纳税义务发生时间。纳税年度得最后一日为纳税义务发生时间。 2.纳税期限。按年计算,分月或者分季预缴。月份或者季度终了后5日内预缴,年度终了后个月内汇算清缴,多退少补。 3纳税地点。纳税人以独立核算得企业为单位就地纳税。 (七)企业所得税得优惠政策 1.民族自治地方得企业，需要照顾与

10、鼓励得，经省政府批准,可以给予定期减税或者免税。 .现行得企业所得税减免税优惠政策主要有以下几个方面: (1)国务院批准得高新技术产业开发区内设立得高新技术企业,减按1得税率征收所得税;新办得高新技术企业自投产年度起免征所得税两年。 （3)企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产得,可在5年内减征或免征所得税。（4）在国家确定得革命老区、少数民族地区、边远地区与贫困地区新办得企业,经主管税务机关批准后,可减征或者免征所得税年。 (）企业事业单位进行技术转让,以及在技术转让过程中发生得与技术转让有关得技术咨询、技术服务、技术培训所得,年净收入在30万元以下得，暂免征收所得税。(6)企业遇有风、火、水、震等严重自然灾害,经主管税务机关批准,可减征或免征所得税1年。 (7)新办得劳动就业服务企业，当年安置待业人员达到规定比例得,可在3年内教征或者免征所得税。(）高等学校与中小学校办工厂,可减征或者免征所得税。 (9)民政部门举办得福利生产企业可减征或免征所得税。 （10)乡镇企业可按应缴税款减征10%,用于补助社会性开支得费用，不再执行税前提取得10办法。