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1、北京中天恒会计师事务所北京中天恒会计师事务所内部控制评价组织与内部控制评价组织与程序程序案例分析专题讲座案例分析专题讲座 中天恒管理咨询公司中天恒管理咨询公司 中天恒会计师事务所中天恒会计师事务所北京中天恒会计师事务所北京中天恒会计师事务所 中国式内部控制（中国式内部控制（“3C3C”框架）创建者框架）创建者 国家审计署审计准则咨询专家国家审计署审计准则咨询专家 国家财政部内部控制咨询专家国家财政部内部控制咨询专家 国务院国资委研究中心特邀专家国务院国资委研究中心特邀专家 “经济观察经济观察5050人论坛人论坛”专家成员专家成员 曾在国家审计署从事政府审计工作12年，现任中天恒管理咨询公司董事

2、长、中天恒会计师事务所总经理、中天恒达工程造价咨询公司总经理、猎书网()董事长；中国总会计师协会、南京审计学院等高校客座教授，高级审计师，国际注册管理咨询师；已为中石化集团、国家烟草局等单位培训业务人员超过10万人次，以理论联系实际见长，能够承担内部控制、风险管理、内部审计等方面的教学和咨询。发表论文100多篇，著3C框架：中国式内部控制、全面风险管理规范解析及案例分析、3C框架：全面风险管理标准等60多本专著。电话:010-88579517 邮箱：北京中天恒会计师事务所北京中天恒会计师事务所目目 录录案例思考案例思考案例介绍案例介绍分析标准分析标准 案例分析案例分析北京中天恒会计师事务所北京

3、中天恒会计师事务所案例介绍案例介绍 4月15日至6月21日，三泰集团董事会要求三泰公司内部控制评价机构，依据财政部、审计署等五部委颁布的企业内部控制基本规范、企业内部控制应用指引、企业内部控制评价指引等有关规定，对三泰公司财务报告的内部控制进行了评价，以确信财务报告内部控制是有效的。北京中天恒会计师事务所北京中天恒会计师事务所案例介绍案例介绍 1.三泰公司内部控制评价内容三泰公司内部控制评价人员根据基本规范及应用指引的相关规定，对三泰公司内部控制制度进行梳理，确定内部控制评价内容是：基本内容 关键要点内部环境组织架构设计和运行情况的认定和评价发展战略设计和运行情况的认定和评价人力资源设计和运行

4、情况的认定和评价企业文化设计和运行情况的认定和评价社会责任设计和运行情况的认定和评价风险评估风险识别进行认定和评价风险分析进行认定和评价应对策略进行认定和评价控制活动相关控制措施的设计情况进行认定和评价相关控制措施的运行情况进行认定和评价内部控制评价内容内部控制评价内容 北京中天恒会计师事务所北京中天恒会计师事务所案例介绍案例介绍 内部控制评价内容内部控制评价内容 基本内容 关键要点信息与沟通信息收集、处理和传递的及时性反舞弊机制的健全性财务报告的真实性信息系统的安全性利用信息系统实施内部控制的有效性内部监督重点关注监事会是否在内部控制设计和运行中有效发挥监督作用重点关注审计委员会是否在内部控

5、制设计和运行中有效发挥监督作用重点关注内部审计机构是否在内部控制设计和运行中有效发挥监督作用北京中天恒会计师事务所北京中天恒会计师事务所案例介绍案例介绍 2.2.三泰公司内部控制评价实施方案三泰公司内部控制评价实施方案 三泰公司内部控制评价实施方案三泰公司内部控制评价实施方案 序 号 主要内容 1内控评价的目的 2内控评价的标准 3内控评价的范围及内容 4内控评价的组织机构及其职责5内控评价的流程与方法6内控评价的评分规则7时间安排8人员安排9评价要求北京中天恒会计师事务所北京中天恒会计师事务所案例介绍案例介绍 3.3.三泰公司内部控制评价流程三泰公司内部控制评价流程3.13.1三泰公司内部控

6、制评价总体流程三泰公司内部控制评价总体流程 三泰公司内部控制评价总体流程三泰公司内部控制评价总体流程 基本流程 主要步骤具体工作评价准备组建评价组组建评价组要考虑组成人员的专业背景和能力评价组应有的职业道德和谨慎态度执行评估工作评价组在工作中坚持独立性原则，熟悉内部控制评价办法的内容和方法制定评价实施方案实施方案应明确评估的目的、范围、时间安排和相应的资源配置内控评价工作领导小组根据评估工作的要求和人员情况，对评估工作进行合理分工，并明确分工后相关人员的工作职责评价资料准备评价调查问卷抽样计划被评价机构的内部控制体系文件和相关记录等组织评价工作动员会组织内部控制评价工作动员会对评价人员进行培训

7、北京中天恒会计师事务所北京中天恒会计师事务所案例介案例介绍绍 基本流程 主要步骤具体工作评价实施了解内部控制体系了解三泰公司内部控制体系的基本情况确认评估范围通过询问、查阅、观察、流程图等方法初步确定三泰公司内部控制体系的健全程度，然后决定实施测试所采取的方法评价内部控制设计有效性通过调查、访谈、查阅等方法初步判断三泰公司内部控制在健全性和合理性上是否存在缺陷记录评价过程，特别是对发现设计缺陷的内部控制，进行缺陷记录评价内部控制执行有效性通过收集与测试相关的各项实施记录作为评估的证明性资料对照测试模板检查各项内部控制实施的有效性记录评价过程，特别是对发现存在运行缺陷的内部控制，进行缺陷记录北京

8、中天恒会计师事务所北京中天恒会计师事务所案例介绍案例介绍 基本流程 主要步骤具体工作认定缺陷汇总评价结果，认定内部控制缺陷汇总评价工作结果，认定内部控制缺陷根据缺陷认定结果编制相应的整改计划将缺陷认定结果和整改计划提交三泰公司董事会批阅评价报告编制评价报告和整改落实根据董事会批准的缺陷认定结果，出具评价结论，编制评价报告，报送董事会批准后报出落实董事会批阅的整改计划进行整改的再测试和补充测试北京中天恒会计师事务所北京中天恒会计师事务所案例介绍案例介绍 4.4.三泰公司内部控制评价工作底稿三泰公司内部控制评价工作底稿 三泰公司内部控制评价工作底稿三泰公司内部控制评价工作底稿 序 号 评价工作底稿

9、1内部控制调查问卷2内部控制测试计划表3内部控制测试程序表4抽样测试表5缺陷汇总表6访谈表等注释1：评价工作底稿作为记录评价过程的载体，其设计的合理性和可操作性是内部控制评价工作实现预期目标的关键。注释2：编制工作底稿应当贯穿内部控制评价整个过程。北京中天恒会计师事务所北京中天恒会计师事务所案例介绍案例介绍 4.14.1三泰公司内部控制调查问卷示意三泰公司内部控制调查问卷示意 存货管理内部控制调查问卷存货管理内部控制调查问卷 被测试单位：索引号 页次 页 测试期间：编制人 日期 日 复核人 日期 日 控制环节及控制点调查内容被调查人回答评注（请将可以佐证相关答案的文件、资料的名称填入，以复核。

10、）是否不适用一、职责分工 1、是否建立存货业务的岗位责任制，明确内部相关部门和岗位的职责、权限？2、办理货币资金业务的不相容岗位是否相互分离、制约和监督？主要指：北京中天恒会计师事务所北京中天恒会计师事务所案例介绍案例介绍 存货管理内部控制调查问卷存货管理内部控制调查问卷 被测试单位：索引号 页次 页 测试期间：编制人 日期 日 复核人 日期 日 二、授权审批1、是否对存货业务建立授权批准制度？2、授权批准制度是否明确授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施等？北京中天恒会计师事务所北京中天恒会计师事务所案例介绍案例介绍 三、存货请购与采购1、是否建立存货采购申请管理制度，明确请购相关部门

11、或人员的职责权限及相应的请购程序？2、是否指定专人预测材料需要量以及安全存货水平和经济采购批量，尽可能降低库存或实现零库存？存货管理内部控制调查问卷存货管理内部控制调查问卷 被测试单位：索引号 页次 页 测试期间：编制人 日期 日 复核人 日期 日 北京中天恒会计师事务所北京中天恒会计师事务所案例介绍案例介绍 四、存货入库与验收1、仓储部门收到材料时，是否对数量、质量进行检验查收，并填制入库通知单？2、填制的入库单，是否事先连续编号，并由交接双方签字确认？存货管理内部控制调查问卷存货管理内部控制调查问卷 被测试单位：索引号 页次 页 测试期间：编制人 日期 日 复核人 日期 日 北京中天恒会计

12、师事务所北京中天恒会计师事务所案例介绍案例介绍五、存货领用及发出1、是否建立严格的存货领用和发出制度？2、企业生产部门、基建部门领用材料，是否持有生产管理部门及其他相关部门核准的领料单？存货管理内部控制调查问卷存货管理内部控制调查问卷 被测试单位：索引号 页次 页 测试期间：编制人 日期 日 复核人 日期 日 北京中天恒会计师事务所北京中天恒会计师事务所案例介绍案例介绍存货管理内部控制调查问卷存货管理内部控制调查问卷 被测试单位：索引号 页次 页 测试期间：编制人 日期 日 复核人 日期 日 六、存货减值准备管理1、是否设有专人管理产成品，并定期进行检查，对短缺、毁损、呆滞存货进行及处理？2、

13、企业是否重视生产现场的材料、低值易耗品、半成品等物资的管理控制，以防止浪费、被盗和流失？北京中天恒会计师事务所北京中天恒会计师事务所案例介绍案例介绍七、存货盘存制度1、是否建立存货清查盘点制度，并定期或不定期地对存货进行盘点？2、仓储部门保管账与会计部门存货明细账是否定期进行核对？存货管理内部控制调查问卷存货管理内部控制调查问卷 被测试单位：索引号 页次 页 测试期间：编制人 日期 日 复核人 日期 日 北京中天恒会计师事务所北京中天恒会计师事务所案例介绍案例介绍八、存货处置1、存货的计价方法是否符合企业会计制度，并且前后期保持一致？2、是否结合盘点结果对存货进行库龄分析，对因存货变质、过时等

14、原因造成的存货减值，是否予以合理估计并正确地进行记录？存货管理内部控制调查问卷存货管理内部控制调查问卷 被测试单位：索引号 页次 页 测试期间：编制人 日期 日 复核人 日期 日 北京中天恒会计师事务所北京中天恒会计师事务所案例介绍案例介绍4.24.2三泰公司内部控制测试程序表示意三泰公司内部控制测试程序表示意 人力资源业务流程内控测试程序表人力资源业务流程内控测试程序表 被测试单位名称编制人及日期索引号会计报表属期复核人及日期页 次测 试 程 序实际测试描述及测试结果底稿索引号（7）人力资源（3分）明确各岗位人员，特别是与风险和内部控制有关的人员的适任条件，明确有关教育、工作经历、培训和技能

15、等方面的要求，确保相关人员能够胜任（1分）。健全性公司是否建立了健全的人力资源配置及招聘规定。北京中天恒会计师事务所北京中天恒会计师事务所案例介绍案例介绍合理性获取相关规定，检查公司人力资源配置及招聘规定是否合理，包括：（1）是否要求定期根据工作需要对人力进行规划。（2）是否要求根据人力资源规划制定招聘计划。（3）是否明确各岗位人员，特别是与风险和内部控制有关的人员的适任条件，明确有关教育、工作经历、培训和技能等方面的要求，并在招聘过程中充分考虑相关要求。（4）是否要求对新员工工作背景进行调查，以确保有效防止了录用有违反职业道德历史的员工，或者录用了不具备公司企业文化所规定要求的职员等。有效性

16、获取公司人力资源规划和员工招聘记录为样本库抽取样本，对部分相关员工进行访谈，检查：人力资源业务流程内控测试程序表人力资源业务流程内控测试程序表 北京中天恒会计师事务所北京中天恒会计师事务所案例介绍案例介绍4.34.3三泰公司内部控制评价访谈表示意三泰公司内部控制评价访谈表示意 三泰公司内部控制评价访谈记录表三泰公司内部控制评价访谈记录表 评价单位（部门）：日期地点被访谈人姓名访谈人姓名职务职务岗位岗位内控评估点访谈记录主要风险点：控制目标：控制措施：控制时间和频率：控制方式：控制人员或岗位：双方签字访谈人：被访谈人：北京中天恒会计师事务所北京中天恒会计师事务所案例介绍案例介绍5.5.三泰公司内部控制缺陷认定三泰公司内部控制缺陷认定 三泰公司内部控制缺陷汇总表示意三泰公司内部控制缺陷汇总表示意 所属控制要素控制点薄弱环节描述风险分析薄弱环节的重要性建议整改措施风险评估风险识别公司尚无各部门及流程各环节的风险点列表，也没有确定风险识别的具体方法和工具；未明确识别可接受风险的依据和方法，没有对可接受风险进行持续监督的制度和流程规定，无制度规定判断不可接受风险的依据，未明确对不可接受风险的控制