期间费用1.ppt

1、第六节第六节期间费用的核算期间费用的核算 一、期间费用的概念一、期间费用的概念 期间费用期间费用是指企业当期发生的从当期收入中是指企业当期发生的从当期收入中得到补偿的费用。因为这些费用只于当期收入有得到补偿的费用。因为这些费用只于当期收入有关，根据收入与成本、费用配比原则，必须计入关，根据收入与成本、费用配比原则，必须计入当期损益，故称之当期损益，故称之期间费用期间费用。期间费用与产品生期间费用与产品生产活动没有直接联系，可以确定其发生的期间，产活动没有直接联系，可以确定其发生的期间，而难以确定其应归属的成本计算对象，因此不计而难以确定其应归属的成本计算对象，因此不计入产品成本。入产品成本。期

2、间费用一般包括期间费用一般包括：销售费用销售费用管理费用管理费用财务费用三个项目。财务费用三个项目。管理费用管理费用 一、管理费用账户一、管理费用账户 管理费用管理费用是指企业行政管理部门为是指企业行政管理部门为组织和组织和管理生产管理生产经营活动而发生的各项费用。经营活动而发生的各项费用。损益类损益类科目。科目。借方登记借方登记企业发生的各项管理费用；企业发生的各项管理费用；贷方登记贷方登记期末将其余额转入期末将其余额转入“本年利润本年利润”账户账户的数额；的数额；期末期末结转后无余额；结转后无余额；设置明细账：设置明细账：按费用项目进行明细核算。按费用项目进行明细核算。账务处理举例账务处理

3、举例 1.厂部管理部门领用材料厂部管理部门领用材料140元，。元，。借借:管理费用管理费用 公司经费公司经费(物料消耗物料消耗)140 贷贷:银行存款银行存款 140 账务处理举例账务处理举例 2.厂部管理部门刀具、夹具、量具、玻璃器皿厂部管理部门刀具、夹具、量具、玻璃器皿,共计实际成本为共计实际成本为340元。元。借借:管理费用管理费用 公司经费公司经费(办公费办公费)340 贷贷:周转材料周转材料低值易耗品低值易耗品 340 了解：了解：低值易耗品低值易耗品一次一次摊销摊销指在领用低值指在领用低值易耗品时，就将其价值一次全部计入当期的易耗品时，就将其价值一次全部计入当期的成本费用中去。（分

4、次、五五）成本费用中去。（分次、五五）账务处理举例账务处理举例 3.用存款支付厂部管理部门办公费用存款支付厂部管理部门办公费400元，水电元，水电费费200元。元。借借:管理费用管理费用 公司经费公司经费(办公费办公费)400 公司经费公司经费(水电费水电费)200 贷贷:银行存款银行存款 600 4.用银行存款支付业务招待费用银行存款支付业务招待费160元、报元、报刊杂志订阅费刊杂志订阅费140元。元。借借:管理费用管理费用业务招待费业务招待费 160 报刊杂志订阅费报刊杂志订阅费140 贷贷:银行存款银行存款 300 5.用银行存款支付注册会计师业务咨询费用银行存款支付注册会计师业务咨询费

5、850元。元。借借:管理费用管理费用咨询费咨询费 850 贷贷:银行存款银行存款 8506.用银行存款诉讼费用银行存款诉讼费170元、报刊杂志元、报刊杂志订阅费订阅费140元。元。借借:管理费用管理费用诉讼费诉讼费 1 70 报刊杂志订阅费报刊杂志订阅费 140 贷贷:银行存款银行存款 310 7.用银行存款支付技术转让费用银行存款支付技术转让费230元。元。借借:管理费用管理费用技术转让费费技术转让费费 230 贷贷:银行存款银行存款 230账务处理举例账务处理举例 8.用存款支付厂部管理部门修理费用存款支付厂部管理部门修理费150元。元。借借:管理费用管理费用 修理费修理费 150 贷贷:

6、银行存款银行存款 150 9.本月行政管理人员工资本月行政管理人员工资65200元元,计提计提的职工福利费的职工福利费9128元。元。借借:管理费用管理费用 公司经费公司经费(工资费工资费)65200 公司经费公司经费(福利福利费费)9128 贷贷:应付职工薪酬应付职工薪酬 工资费工资费 65200 福利费福利费 9128账务处理举例账务处理举例 10.公司管理部门工资总额公司管理部门工资总额65200元元,按规定按规定2%提取工会经费提取工会经费1304元。元。借借:管理费用管理费用工会经费工会经费 1304 贷贷:应付职工薪酬应付职工薪酬 130411.企业本月企业本月计算应交纳计算应交纳

7、的房产税的房产税1000元元,车船使用税车船使用税500元、土地使用税元、土地使用税400元。元。借借:管理费用管理费用 1900 贷贷:应交税费应交税费应交房产税应交房产税 1000 应交车船税应交车船税 500 土地使用税土地使用税 400 印花税印花税是以经济活动中签立的各种合同、是以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象所征的税。税凭证文件为对象所征的税。缴纳方法缴纳方法:印花税由纳税人根据规定自行计算应纳税印花税由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足票（以下简称贴花）的缴额，购买并一次贴足票

8、（以下简称贴花）的缴纳办法。纳办法。12.大明公司本月以银行存款一次购买印花大明公司本月以银行存款一次购买印花税票税票2000元。元。借借:管理费用管理费用 1900 贷贷:银行存款银行存款 1900借借:管理费用管理费用公司经费公司经费(折旧费折旧费)3300 贷贷:累计折旧累计折旧 330013.本月行政管理部门固定资产应提折旧本月行政管理部门固定资产应提折旧3300元。元。14.月末月末,将本月发生的管理费用结转到将本月发生的管理费用结转到“本本年利润年利润”科目。科目。借借:本年利润本年利润 101360 贷贷:管理费用管理费用 101360第四节第四节 财务费用财务费用 一、财务费用

9、的内容一、财务费用的内容 财务费用财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹集费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损的筹集费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）及相关的手续费、失（减汇兑收益）及相关的手续费、发生的现金折扣发生的现金折扣或收到的现金折扣或收到的现金折扣。损益类损益类科目科目核算核算企业为筹集生产经营所需资金等企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹集费用。而发生的筹集费用。借方登记借方登记发生的各项财务费用；发生的各项财务费用；贷方登记贷方登记发生的应冲减财务费用的利发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑收益以及期末

10、余额转入息收入、汇兑收益以及期末余额转入“本年利润本年利润”科目的数额；科目的数额；期末期末结转后无余额。结转后无余额。明细账明细账设置设置:费用项目进行明细核算费用项目进行明细核算。财务费用财务费用项目具体说明如下：项目具体说明如下：1.利息支出利息支出2.汇兑损失汇兑损失 3.相关的手续费相关的手续费 4.其他财务费用其他财务费用 账务处理举例账务处理举例 （1）企业以存款支付借款利息）企业以存款支付借款利息560元元 借：银行存款借：银行存款 560 贷：财务费用贷：财务费用利息支出利息支出5601.利息支出：利息支出：账务处理举例账务处理举例 （2）企业收到银行存款利息收入）企业收到银

11、行存款利息收入490元元 借：银行存款借：银行存款 490 贷：财务费用贷：财务费用利息收入利息收入4901.利息支出：利息支出：（3）短期借款计划预提本月短期借款利息）短期借款计划预提本月短期借款利息6 400元。元。借：财务费用借：财务费用利息支出利息支出 6 400 贷：应付利息贷：应付利息 6 4002.汇兑损益汇兑损益：（4）2010年年1月月10日出口货物一批，应收日出口货物一批，应收10万美元，汇率万美元，汇率1：6.8，账期三个月。，账期三个月。出口时出口时 ：应收账款应收账款-某客户某客户680000 4月月10日收到客户日收到客户10万美元，汇率为万美元，汇率为1：6.6元

12、，分录为：元，分录为：借：银行存款借：银行存款660000 财务费用财务费用20000 贷：应收账款贷：应收账款6800003.相关的手续费：相关的手续费：（5）企业支付银行承兑手续费）企业支付银行承兑手续费500元。元。借：财务费用借：财务费用手续费手续费 500 贷：银行存款贷：银行存款 5004.发生的现金折扣发生的现金折扣（6）企业按照销售给购买存货，应收账款合）企业按照销售给购买存货，应收账款合计计58 500元（包括元（包括50 000元货款和元货款和8 500元增元增值税款）；因值税款）；因购买购买在付款期内提前支付货款，在付款期内提前支付货款，享受享受2%的现金折扣。企业收到货

13、款时有关账务的现金折扣。企业收到货款时有关账务处理为处理为:借：借：银行存款银行存款 57 500 财务费用财务费用现金折扣现金折扣 1 000 贷：应收账款贷：应收账款 58 5004.收到收到的现金折扣的现金折扣（7）企业按照销售方规定的现金折扣条件购）企业按照销售方规定的现金折扣条件购买存货，应付账款合计买存货，应付账款合计58 500元（包括元（包括50 000元货款和元货款和8 500元增值税款）；因在付款期内提元增值税款）；因在付款期内提前支付货款，享受前支付货款，享受2%的现金折扣。支付货款时的现金折扣。支付货款时有关账务处理为有关账务处理为:借：应付账款借：应付账款 58 50

14、0 贷：银行存款贷：银行存款 57 500 财务费用财务费用现金折扣现金折扣 1 000 账务处理举例账务处理举例 （8）月末，将）月末，将“财务费用财务费用”科目的余额结科目的余额结转转“本年利润本年利润”科目。科目。借：本年利润借：本年利润 1 910 贷：财务费用贷：财务费用 1 910 第二节第二节 销售费用销售费用 一、销售费用的内容一、销售费用的内容销售费用是指企业在销售商品、自制半成销售费用是指企业在销售商品、自制半成品、材料和提供劳务等过程中发生的各种品、材料和提供劳务等过程中发生的各种费用费用。损益类损益类科目，科目，借方登记借方登记发生的销售费用，发生的销售费用，贷方登记贷

15、方登记期末余额转入期末余额转入“本年利润本年利润”科目数额，科目数额，期末期末结转后无余额。结转后无余额。明细账明细账设置设置:费用项目进行明细核算。费用项目进行明细核算。核算举例核算举例 （1）企业用银行存款支付应由企业负）企业用银行存款支付应由企业负担的销售产品的运输费担的销售产品的运输费9850元，包装元，包装费费7000元。元。|借：销售费用借：销售费用运输费运输费 9850 包装费包装费 7000 贷：银行存款贷：银行存款 16850核算举例核算举例 （2）企业用银行存款支付广告费）企业用银行存款支付广告费9000元，支付展览费元，支付展览费2400元。元。借：销售费用借：销售费用广

16、告费广告费 9000 展览费展览费 2400 贷：银行存款贷：银行存款 11400接下页接下页核算举例核算举例 （3）月企业专设销售机构负担以下费用：工资）月企业专设销售机构负担以下费用：工资3600元，职工福利费元，职工福利费504元，折旧费元，折旧费2200元，低值元，低值易耗品易耗品400元，以现金支付其他费用元，以现金支付其他费用890元。元。借：销售费用借：销售费用 7594 贷：贷：应付职工薪酬应付职工薪酬 工资工资 3600 福利费福利费 504 累计折旧累计折旧 2200 周转材料周转材料-低值易耗品低值易耗品 400 库存现金库存现金 890核算举例核算举例 （4）月末，将本月发生的销售费用转入）月末，将本月发生的销售费用转入“本本年利润年利润”账户。账户。借：本年利润借：本年利润 35844 贷：销售费用贷：销售费用 35844 管理费用管理费用 一、管理费用的内容一、管理费用的内容 l管理费用是指企业行政管理部门为管理费用是指企业行政管理部门为组织和组织和管理生产经营管理生产经营活动而发生的各项费用。活动而发生的各项费用。l这些项目具体说明如下：这些项目具体说明如