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1、中级会计职称考试辅导经济法基础练习0702第七章 企业所得税应纳税所得额一、单项选择题1、甲公司2016年的年度利润总额为300万元，当年发生的公益性捐赠支出为50万元。甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出的数额为（）万元。A、50B、30C、45D、362、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是（）。A、采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额B、采用现金折扣方式销售商品的，按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额C、采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商

2、品收入金额D、采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额3、根据企业所得税法的规定，下列关于企业债务重组的税务处理说法不正确的是（）。A、以非货币资产清偿债务的，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务B、债权转为股权的，应分解为两项业务，即债务清偿和股权投资C、凡是债务清偿额低于债务计税基础的确认为债务人的重组所得；相反则作为债权人的重组损失D、一般性税务处理方法下，企业分立相关企业的亏损可以相互结转弥补4、某企业2012年销售货物实际缴纳增值税30万元、消费税18万元、城建税及教育费附加4.8万元，还缴纳房产税0.7万元、

3、印花税0.4万元、城镇土地使用税0.5万元。则该企业2012年计算企业所得税前可扣除的税金是（）万元。A、24.4B、54.4C、22.8D、545、某企业2013年销售货物收入2000万元。当年实际发生业务招待费20万元，该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额为（）万元。A、10B、12C、15D、206、某企业2013年度销售收入为3000万元，全年发生广告费和业务宣传费500万元，且能提供有效凭证。该企业当年在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费和业务宣传费为（）万元。A、15B、300C、450D、5007、企业所得税的收入总额包括以货币形式和非货币形式收入。纳税人以非货

4、币形式取得的收入，确定收入额的标准是（）。A、折现价值B、历史成本C、公允价值D、拍卖价值8、某居民企业2008年度发生的亏损，根据企业所得税法的规定，该亏损额可以用以后纳税年度的所得逐年弥补，但延续弥补的期限最长不得超过（）。A、2010年B、2011年C、2012年D、2013年9、某企业2011年度实现利润总额20万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款5万元。根据企业所得税法律制度的规定，在计算该企业2011年度应纳税所得额时，允许扣除的捐款数额为（）万元。A、5B、2.4C、1.5D、110、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不得在税前扣除的是（）。A、

5、汇兑损失B、发生的合理的劳动保护支出C、赞助支出D、企业缴纳的财产保险费11、根据企业所得税法的规定，在计算应纳税所得额时下列项目不得扣除的是（）。A、非银行企业内营业机构之间支付的利息B、未投入使用的房屋的折旧C、房屋财产保险缴纳的保险费D、企业实际发放的合理的工资、薪金12、下列收入属于企业所得税不征税收入的是（）。A、转让财产收入B、财政拨款收入C、国债利息收入D、居民企业之间的股息收入13、根据企业所得税法的规定，下列对长期待摊费用的税务处理不正确的是（）。A、租入固定资产的改建支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销B、其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起分期摊销，摊

6、销年限不得低于3年C、固定资产大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销D、已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销14、根据企业所得税法的规定，下列关于固定资产计税基础的说法中不正确的是（）。A、盘盈的固定资产，以同类固定资产的原购进价格为计税基础B、通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础C、外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础D、融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和相关费用为计税基础二、多项选择题1、下列关于投资资产的成本说法正确的有（）。A、以

7、支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本B、以无形资产取得的投资资产，以无形资产的账面价值为成本C、以自产货物取得的投资资产，以自产货物的最高价值和支付的相关税费为成本D、以外购的货物取得的投资资产，以该货物的公允价值和支付的相关税费为成本2、关于收入的确认时间，下列说法正确的有（）。A、销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装检验完毕时确认收入B、对于宣传媒介的收费，应在相关的广告或商业行为出现在公众面前时确认收入C、艺术表演收费涉及几项活动的，预收的款项在第一项活动发生时就可以确认收入D、属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入3、根据企业所

8、得税法的规定，下列关于生产性生物资产、无形资产计税基础的说法中正确的有（）。A、外购的薪炭林，以购买价款和支付的相关税费为计税基础B、通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础C、外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础D、自行开发的无形资产，以开发过程中所有的支出为计税基础4、根据企业所得税法的规定，下列关于生物资产的说法不正确的有（）。A、外购生产性生物资产计税基础为公允价值加相关税费B、林木类生产性生物资产最低折旧年限为10年C、畜类生产性生物资产最低折旧年

9、限为2年D、生产性生物资产不存在折旧5、下列关于企业所得税前可扣除的工资薪金总额，表述正确的有（）。A、合理工资薪金，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金B、失业保险及生育保险应计入合理工资薪金当中C、丧葬补助费、抚恤费应计入合理工资薪金D、职工福利费、工伤保险费不属于工资薪金总额的范畴6、下列有关企业所得税收入确认表述正确的有（）。A、售后回购满足收入确认条件的，应作销售和购进核算B、以销售商品方式进行融资的售后回购，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用C、销售商品采取预收款方式的，在收到

10、预收款时确认收入D、长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费在最终劳务活动结束后确认收入7、根据企业所得税法律制度的规定，纳税人取得的下列收入，应计入应纳税所得额的有（）。A、转让股权的收入B、接受捐赠的收入C、取得的财政拨款D、依法收取并纳入财政管理的政府性基金8、某企业所得税纳税人发生的下列支出中，在计算应纳税所得额时不得扣除的有（）。A、缴纳罚金10万元B、直接赞助某学校8万元C、缴纳税收滞纳金4万元D、缴纳银行罚息6万元9、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业清算的所得税处理的表述中，正确的有（）。A、企业全部资产均应按可变现价值或交易价格，确认资产转让所得或损失B、确认债权清理、债

11、务清偿的所得或损失C、依法弥补亏损，确定清算所得，计算并缴纳清算所得税D、企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得10、下列关于企业所得税收入确认时间的说法中，正确的有（）。A、转让股权收入，在签订股权转让合同时确认收入B、采取预收款方式销售商品的，在发出商品时确认收入C、特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现D、股息、红利等权益性投资收益，按照实际得到利润的日期确认收入的实现11、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项关于收入确认的表述中，正确的有（）。A、企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额B、以分期收款方式销售货物的

12、，按照收到货款或索取货款凭证的日期确认收入的实现C、被投资企业以股权溢价形成的资本公积转增股本时，投资企业应作为股息、红利收入，相应增加该项长期投资的计税基础D、接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现12、根据企业所得税法的规定，下列项目不得计算折旧或摊销费用在税前扣除的有（）。A、租入固定资产的改建支出B、单独估价作为固定资产入账的土地C、自创商誉D、固定资产的大修理支出13、根据企业所得税法律制度的规定，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得中，应以收入全额为应纳税所得额的有（）。A、红利B、转让财产所得C、租金D、利息14、在中国境内未设立机构、场

13、所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收企业所得税的有（）。A、股息B、转让财产所得C、租金D、特许权使用费15、根据企业所得税法的规定，下列关于存货成本的说法正确的有（）。A、通过现金方式取得的存货，以购买价款和支付的相关税费为成本B、接受捐赠取得的存货，以该存货的账面价值和支付的相关税费为成本C、投资取得的存货，以该存货的公允价值和支付的相关税费为成本D、生产性生物资产收获的农产品，以产出或者采收过程中发生的材料费、人工费和分摊的间接费用等必要支出为成本16、根据企业所得税法的规定，下列支出应作为长期待摊费用的有（）。A、固定资产的大修理支出B、租入固定资产的改建支出C

14、、自行开发无形资产，开发过程中的相关支出D、已足额提取折旧的固定资产的改建支出三、判断题1、居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。（）2、根据企业所得税法律制度的规定，生产性生物资产的预计净残值一经确定，不得变更。（）3、企业发生的资产损失，应在实际确认或者实际发生的当年申报扣除，若当年不能扣除，经批准，可以延后扣除。（）4、企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产，不得计算折旧或摊销在企业所得税前扣除。（）5、企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时，准予扣除。（）6、

15、销售商品需要安装和检验的，在发出商品时确认收入。（）7、企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定外，不得在计算企业所得税时扣除。（）8、纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时，对以融资租赁方式租入的固定资产而发生的租赁费，可以直接从企业收入总额中一次扣除。（）9、企业缴纳的符合审批管理权限设立的政府性基金和行政事业性收费，可以在计算应纳税所得额时扣除。（）10、企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。（）11、企业清算所得，是指企业全部资产可变现价值或者交易价格减除资产

16、的计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等计算后的余额。（）12、企业应当自固定资产投入使用月份的当月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的当月起停止计算折旧。（）答案部分一、单项选择题1、【正确答案】 D【答案解析】 企业发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予税前扣除。准予扣除的限额30012%36万元50万元，所以准予扣除36万元。【该题针对“企业所得税的特殊扣除项目”知识点进行考核】【答疑编号12321259,点击提问】2、【正确答案】 B【答案解析】 选项A：商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；选项C：售后回

17、购方式销售商品的，一般情况下，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理；选项D：销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。【该题针对“销售货物收入”知识点进行考核】【答疑编号12319267,点击提问】3、【正确答案】 D【答案解析】 一般性税务处理方法，企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补。【该题针对“企业重组业务的所得税处理”知识点进行考核】【答疑编号12318893,点击提问】4、【正确答案】 C【答案解析】 增值税属于价外税，不得扣除。企业缴纳的房产税、车船税、土地使用税、印花税等，应计入管理费用中扣除的，不应作为税金单

18、独扣除。因此该企业2012年可扣除的税金=18+4.8=22.8（万元）。【该题针对“企业所得税一般扣除项目”知识点进行考核】【答疑编号12318771,点击提问】5、【正确答案】 A【答案解析】 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。2060%12（万元），2000510（万元），两者相比择其小者，即当年可在所得税前列支的业务招待费金额为10万元。【该题针对“企业所得税一般扣除项目”知识点进行考核】【答疑编号12318761,点击提问】6、【正确答案】 C【答案解析】 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政

19、、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。该企业2013年可以扣除的广告费和业务宣传费=300015%=450（万元）。【该题针对“企业所得税一般扣除项目”知识点进行考核】【答疑编号12318746,点击提问】7、【正确答案】 C【答案解析】 企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。公允价值是指按照市场价格确定的价值。【该题针对“企业所得税收入总额概述”知识点进行考核】【答疑编号12318693,点击提问】8、【正确答案】 D【答案解析】 根据规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所

20、得弥补，但结转年限最长不得超过5年。2008年度发生的亏损，延续弥补的期限最长不得超过2013年。【该题针对“企业所得税的应纳税所得额的一般规定”知识点进行考核】【答疑编号12318457,点击提问】9、【正确答案】 B【答案解析】 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。20122.4（万元）。【该题针对“企业所得税的特殊扣除项目”知识点进行考核】【答疑编号12318181,点击提问】10、【正确答案】 C【答案解析】 赞助支出是不得在税前扣除的。【该题针对“企业所得税的禁止扣除项目”知识点进行考核】【答疑编号12318108,点击提问】11、

21、【正确答案】 A【答案解析】 选项B，未投入使用的房屋计提折旧，准予税前扣除；选项C，企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除；选项D，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。【该题针对“企业所得税的禁止扣除项目”知识点进行考核】【答疑编号12318101,点击提问】12、【正确答案】 B【答案解析】 选项A应缴纳企业所得税，选项CD是免税收入。【该题针对“企业所得税不征税收入”知识点进行考核】【答疑编号12318004,点击提问】13、【正确答案】 A【答案解析】 租入固定资产改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。【该题针对“长期待摊费用”知识点进行考核】【答疑编号123

22、17634,点击提问】14、【正确答案】 A【答案解析】 盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。【该题针对“固定资产”知识点进行考核】【答疑编号12317611,点击提问】二、多项选择题1、【正确答案】 AD【答案解析】 以支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本；通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。所以选项BCD都应以换出资产的公允价值和支付的相关税费为成本。【该题针对“投资资产”知识点进行考核】【答疑编号12319227,点击提问】2、【正确答案】 ABD【答案解析】 艺术表演收费涉及几项活动的，预收的款项在相关活动发生时分

23、别确认收入。【该题针对“提供劳务收入”知识点进行考核】【答疑编号12319202,点击提问】3、【正确答案】 ABC【答案解析】 薪炭林属于生产性生物资产，外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础；自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。【该题针对“无形资产”知识点进行考核】【答疑编号12319167,点击提问】4、【正确答案】 ACD【答案解析】 外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税依据 ，选项A错误；生产性生物资产按直线法计算折旧，选项D错误；畜类生产性生物资产折旧年限为3年，选项C错误。【该题针对“生

24、产性生物资产”知识点进行考核】【答疑编号12319164,点击提问】5、【正确答案】 AD【答案解析】 选项B，实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金；选项C，丧葬补助费、抚恤费属于福利费列支范围。【该题针对“企业所得税一般扣除项目”知识点进行考核】【答疑编号12318741,点击提问】6、【正确答案】 AB【答案解析】 选项C，销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入；选项D，长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费在相关劳务活动发生时确认收入。【该题针对“提供劳务收入”知

25、识点进行考核】【答疑编号12318694,点击提问】7、【正确答案】 AB【答案解析】 选项CD属于不征税收入，不计入应纳税所得额。【该题针对“企业所得税收入总额概述”知识点进行考核】【答疑编号12318692,点击提问】8、【正确答案】 ABC【答案解析】 纳税人按照合同约定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费可以在税前扣除。【该题针对“企业所得税的禁止扣除项目”知识点进行考核】【答疑编号12318102,点击提问】9、【正确答案】 ABCD【答案解析】 按照规定，本题四个选项的说法均正确。【该题针对“企业清算的所得税处理”知识点进行考核】【答疑编号12317984,点击提问】10、【

26、正确答案】 BC【答案解析】 转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时确认收入，选项A错误。股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入，选项D错误。【点评】企业所得税收入的确认可以参照会计上相关规定来理解，针对教材提及的一些常见的收入要注意准确把握，不要混淆。【该题针对“其他收入”知识点进行考核】【答疑编号12317973,点击提问】11、【正确答案】 AD【答案解析】 以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现，选项B错误；被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该

27、项长期投资的计税基础，选项C错误。【该题针对“其他收入”知识点进行考核】【答疑编号12317962,点击提问】12、【正确答案】 BC【答案解析】 租入固定资产的改建支出和固定资产的大修理支出，属于企业发生的长期待摊费用，按规定摊销的，准予扣除。【该题针对“无形资产”知识点进行考核】【答疑编号12317612,点击提问】13、【正确答案】 ACD【答案解析】 根据规定，未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额，不得扣除税法规定之外的税费支出；取得的转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。【

28、该题针对“非居民企业的应纳税所得额”知识点进行考核】【答疑编号12317586,点击提问】14、【正确答案】 ACD【答案解析】 根据规定，转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。【该题针对“非居民企业的应纳税所得额”知识点进行考核】【答疑编号12317583,点击提问】15、【正确答案】 ACD【答案解析】 接受捐赠取得的存货，以该存货的公允价值和支付的相关税费为成本。【该题针对“存货”知识点进行考核】【答疑编号12317513,点击提问】16、【正确答案】 ABD【答案解析】 企业发生的下列支出应作为长期待摊费用：已足额提取折旧的固定资产的改建支出；租入固定资产的改建支

29、出；固定资产的大修理支出；其他应当作为长期待摊费用的支出。【该题针对“长期待摊费用”知识点进行考核】【答疑编号12317504,点击提问】三、判断题1、【正确答案】 对【答案解析】 本题表述正确。【该题针对“企业重组业务的所得税处理”知识点进行考核】【答疑编号12488776,点击提问】2、【正确答案】 对【答案解析】 本题表述正确。【该题针对“生产性生物资产”知识点进行考核】【答疑编号12488768,点击提问】3、【正确答案】 错【答案解析】 企业发生的资产损失，应在实际确认或者实际发生的当年申报扣除，不得提前或延后扣除。【该题针对“资产损失”知识点进行考核】【答疑编号12319527,点

30、击提问】4、【正确答案】 错【答案解析】 企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产，可以按照现行税收规定计算折旧或摊销，并在企业所得税前扣除。【该题针对“政策性搬迁或处置收入的所得税处理”知识点进行考核】【答疑编号12319422,点击提问】5、【正确答案】 错【答案解析】 企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。【点评】企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。因为该资产在投资期间一直属于本企业的资产，企业会因为该资产获得投资收益；而企业在转让或者处置投资资产时（该资产真正流出企业时），投资资产的成本，才准予扣除。【该题针对“投资资产”知识点进行考核】【答疑编号12319228,点击提问】6、【正确答案】 错【答案解析】 销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。【该题