新企业所得税法税收优惠讲解-刘磊.ppt

1、新企业所得税法及其实施条例讲解主讲人：主讲人：刘刘 磊磊国家税务总局所得税管理司一处国家税务总局所得税管理司一处 处处 长长财政部财政科学研究所财政部财政科学研究所 硕士研究生导师硕士研究生导师中国人民大学财政金融学院中国人民大学财政金融学院 博博 士士 后后厦门大学经济学院厦门大学经济学院 经济学博士经济学博士美国金门大学法学院美国金门大学法学院 法学硕士法学硕士厦门大学研究生院厦门大学研究生院 经济学硕士经济学硕士中国税务学会学术委员会中国税务学会学术委员会 学术委员学术委员国国 家家 税税 务务 总总 局局 所所 得得 税税 管管 理理 司司新企业所得税法及其实施条例讲解个人简介个人简介

2、已从事税收工作已从事税收工作2727年年中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得税法及其及其实施实施条例条例起草小组成员起草小组成员河北大学管理学院硕士研究生导师河北大学管理学院硕士研究生导师著有著有税收控制论税收控制论、所得税理论与实证分所得税理论与实证分析、中国企业所得税改革等著作析、中国企业所得税改革等著作2222部部公开发表税收论文公开发表税收论文160160多篇多篇曾获第九届曾获第九届“中国图书奖中国图书奖”等全国性奖励五次，等全国性奖励五次，省级奖励三次省级奖励三次国国 家家 税税 务务 总总 局局 所所 得得 税税 管管 理理 司司新企业所得税法及其实施条例讲解第四章第四

3、章 税收优惠税收优惠前言前言（一）企业所得税优惠的重要性（一）企业所得税优惠的重要性 税种特点、收入地位、宏观调控、产业政策、税种特点、收入地位、宏观调控、产业政策、区域协调、小型企业、弱势群体、少数民族区域协调、小型企业、弱势群体、少数民族（二）原企业所得税优惠政策的主要问题（二）原企业所得税优惠政策的主要问题 税负不公、征管漏洞、地区差异、优惠形式税负不公、征管漏洞、地区差异、优惠形式国国 家家 税税 务务 总总 局局 所所 得得 税税 管管 理理 司司新企业所得税法及其实施条例讲解一、一、税收优惠的指导思想解读税收优惠的指导思想解读第第二二十十五五条条 国国家家对对重重点点扶扶持持和和鼓

4、鼓励励发发展展的的产产业和项目，给予企业所得税优惠。业和项目，给予企业所得税优惠。统统一一内内、外外资资企企业业的的所所得得税税优优惠惠政政策策，对对原原企企业业所所得税优惠政策进行适当调整。得税优惠政策进行适当调整。将将企企业业所所得得税税以以区区域域优优惠惠为为主主的的格格局局，调调整整为为以以产产业业优优惠惠为为主主、区区域域优优惠惠为为辅辅的的新新的的税税收收优优惠惠格格局局。减减少少区区域域性性优优惠惠，并并缩缩小小区区域域性性税税负负差差距距，加加大大全全国范围内的产业倾斜力度。国范围内的产业倾斜力度。国国 家家 税税 务务 总总 局局 所所 得得 税税 管管 理理 司司新企业所得

5、税法及其实施条例讲解二、二、税收优惠的方式税收优惠的方式税收优惠的形式由单一的直接减免税改为：税收优惠的形式由单一的直接减免税改为：免税收入，定期减免税、降低税率、免税收入，定期减免税、降低税率、授权减免、加计扣除、投资抵免、授权减免、加计扣除、投资抵免、加速折旧、减计收入、税额抵免加速折旧、减计收入、税额抵免共九种优惠方式共九种优惠方式国国 家家 税税 务务 总总 局局 所所 得得 税税 管管 理理 司司新企业所得税法及其实施条例讲解三、三、税收优惠调整的主要原则税收优惠调整的主要原则促促进进技技术术创创新新和和科科技技进进步步，鼓鼓励励基基础础设设施施建建设设，鼓鼓励励农农业业发发展展及及

6、环环境境保保护护与与节节能能，支支持持安安全全生生产产，统统筹筹区区域域发发展展，促促进进公公益益事事业业和和照照顾顾弱弱势势群群体体等等，有有效效地地发发挥挥税税收收优优惠惠政政策策的的导导向向作作用用，进进一一步步促促进进国国民民经经济济全全面面、协协调调、可可持持续续发发展展和和社社会会全全面面进步，有利于构建和谐社会。进步，有利于构建和谐社会。国国 家家 税税 务务 总总 局局 所所 得得 税税 管管 理理 司司新企业所得税法及其实施条例讲解四、四、企业所得税优惠政策的重点分析：企业所得税优惠政策的重点分析：（一）农、林、牧、渔（一）农、林、牧、渔产业；产业；（二二）基基础础设设施施建

7、建设设：港港口口码码头头、机机场场、铁铁路路、公公路路、城城市市公共交通、电力、水利等项目；公共交通、电力、水利等项目；（三）国家需要重点扶持的高新技术企业、技术进步；（三）国家需要重点扶持的高新技术企业、技术进步；（四）非居民企业；（四）非居民企业；（五）（五）国家需要重点扶持的创业投资所得国家需要重点扶持的创业投资所得；（六）（六）资源综合利用、环境保护、节能节水、安全生产；资源综合利用、环境保护、节能节水、安全生产；（七）（七）少数民族地区；少数民族地区；（八）非盈利组织、弱势群体（八）非盈利组织、弱势群体。国国 家家 税税 务务 总总 局局 所所 得得 税税 管管 理理 司司新企业所得

8、税法及其实施条例讲解五、五、免税收入免税收入的政策分析的政策分析：第二十六条第二十六条 企业的下列收入为免税收入：企业的下列收入为免税收入：（一）国债利息收入；（一）国债利息收入；条条例例第第八八十十二二条条企企业业所所得得税税法法第第二二十十六六条条第第(一一)项项所所称称国国债债利利息息收收入入，是是指指企企业业持持有有国国务务院院财财政政部部门门发发行行的的国国债债取取得得的的利利息息收收入。入。（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（三三）在在中中国国境境内内设设立立机机构构、场场所所的的非非居居民民企企业业

9、从从居居民民企企业业取取得得与与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；条条例例第第八八十十三三条条企企业业所所得得税税法法第第二二十十六六条条第第(二二)项项所所称称符符合合条条件件的的居居民民企企业业之之间间的的股股息息、红红利利等等权权益益性性投投资资收收益益，是是指指居居民民企企业业直直接接投投资资于于其其他他居居民民企企业业取取得得的的投投资资收收益益。企企业业所所得得税税法法第第二二十十六六条条第第(二二)项项和和第第(三三)项项所所称称股股息息、红红利利等等权权益益性性投投资资收收益益，不不包包括括连连续续持持有有居

10、居民民企企业业公公开开发发行行并并上上市市流流通通的的股股票票不足不足12个月取得的投资收益。个月取得的投资收益。国国 家家 税税 务务 总总 局局 所所 得得 税税 管管 理理 司司新企业所得税法及其实施条例讲解（四）符合条件的非营利组织的收入。（四）符合条件的非营利组织的收入。条条例例第第八八十十四四条条企企业业所所得得税税法法第第二二十十六六条条第第(四四)项项所所称称符符合条件的非营利组织，是指同时符合下列条件的组织：合条件的非营利组织，是指同时符合下列条件的组织：(一一)依法履行非营利组织登记手续；依法履行非营利组织登记手续；(二二)从事公益性或者非营利性活动；从事公益性或者非营利性

11、活动；(三三)取取得得的的收收入入除除用用于于与与该该组组织织有有关关的的、合合理理的的支支出出外外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业；全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业；(四四)财产及其孳息不用于分配；财产及其孳息不用于分配；(五五)按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告；赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告；国国 家家 税税 务务 总总 局局 所

12、所 得得 税税 管管 理理 司司新企业所得税法及其实施条例讲解(六六)投投入入人人对对投投入入该该组组织织的的财财产产不不保保留留或或者者享享有有任任何何财产权利；财产权利；(七七)工工作作人人员员工工资资福福利利开开支支控控制制在在规规定定的的比比例例内内，不不变相分配该组织的财产。变相分配该组织的财产。前前款款规规定定的的非非营营利利组组织织的的认认定定管管理理办办法法由由国国务务院院财政、税务主管部门会同国务院有关部门制定。财政、税务主管部门会同国务院有关部门制定。第八十五条企业所得税法第二十六条第第八十五条企业所得税法第二十六条第(四四)项项所称符合条件的非营利组织的收入，不包括非营利

13、组所称符合条件的非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入，但国务院财政、税务织从事营利性活动取得的收入，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。主管部门另有规定的除外。国国 家家 税税 务务 总总 局局 所所 得得 税税 管管 理理 司司新企业所得税法及其实施条例讲解六、六、免征、减征企业所得税免征、减征企业所得税的政策分析的政策分析：第第二二十十七七条条 企企业业的的下下列列所所得得，可可以以免免征征、减减征征企业所得税：企业所得税：（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得；（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得；（二二）从从事事国国家家重重点点扶扶持持的的公公共共基基础础设设

14、施施项项目目投投资经营的所得；资经营的所得；（三三）从从事事符符合合条条件件的的环环境境保保护护项项目目、节节能能节节水水项目的所得；项目的所得；（四）符合条件的技术转让所得；（四）符合条件的技术转让所得；（五）本法第三条第三款规定的所得。（五）本法第三条第三款规定的所得。国国 家家 税税 务务 总总 局局 所所 得得 税税 管管 理理 司司新企业所得税法及其实施条例讲解第八十六条企业所得税法第二十七条第第八十六条企业所得税法第二十七条第(一一)项规定的企业从事农、林、牧、项规定的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税，是指：渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税，是指

15、：(一一)企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：1.1.蔬蔬菜菜、谷谷物物、薯薯类类、油油料料、豆豆类类、棉棉花花、麻麻类类、糖糖料料、水水果果、坚果的种植；坚果的种植；2.2.农作物新品种的选育；农作物新品种的选育；3.3.中药材的种植；中药材的种植；4.4.林木的培育和种植；林木的培育和种植；5.5.牲畜、家禽的饲养；牲畜、家禽的饲养；6.6.林产品的采集；林产品的采集；7.7.灌灌溉溉、农农产产品品初初加加工工、兽兽医医、农农技技推推广广、农农机机作作业业和和维维修修等等农、林、牧、渔服务业项目；农、林、牧、渔服务业项目；8.8.远洋捕捞。远洋捕

16、捞。国国 家家 税税 务务 总总 局局 所所 得得 税税 管管 理理 司司新企业所得税法及其实施条例讲解(二二)企企业业从从事事下下列列项项目目的的所所得得，减减半征收企业所得税：半征收企业所得税：1.1.花花卉卉、茶茶以以及及其其他他饮饮料料作作物物和和香香料作物的种植；料作物的种植；2.2.海水养殖、内陆养殖。海水养殖、内陆养殖。企业从事国家限制和禁止发展的项企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受本条规定的企业所得税优目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。惠。国国 家家 税税 务务 总总 局局 所所 得得 税税 管管 理理 司司新企业所得税法及其实施条例讲解条条例例第第八八十十七七条条企企业业所所得得税税法法第第二二十十七七条条第第(二二)项项所所称称国国家家重重点点扶扶持持的的公公共共基基础础设设施施项项目目，是是指指公公共共基基础础设设施施项项目目企企业业所所得得税税优优惠惠目目录录规规定定的的港港口口码码头头、机机场场、铁铁路路、公公路路、城城市市公公共共交交通通、电电力、水利等项目。力、水利等项目。企企业业从从事事前前款款规规定定的的国国家家重重点点扶扶持持的的公公共共