支出的管理与会计核算wh.ppt

1、第二部分第二部分支出的管理与会计核算支出的管理与会计核算主要内容主要内容一、支出的概述一、支出的概述二、事业支出的核算二、事业支出的核算三、上缴上级支出的核算三、上缴上级支出的核算四、对附属单位补助支出的核算四、对附属单位补助支出的核算五、经营支出的核算五、经营支出的核算六、其他支出的核算六、其他支出的核算七、公务卡和单位卡结算的会计核算七、公务卡和单位卡结算的会计核算主要内容主要内容主要内容主要内容一、支出的概述一、支出的概述二、事业支出的核算二、事业支出的核算三、上缴上级支出的核算三、上缴上级支出的核算四、对附属单位补助支出的核算四、对附属单位补助支出的核算五、经营支出的核算五、经营支出的

2、核算六、其他支出的核算六、其他支出的核算七、公务卡和单位卡结算的会计核算七、公务卡和单位卡结算的会计核算 事业单位的支出是指事业单位为开展业务事业单位的支出是指事业单位为开展业务活动和其他活动所发生的各项活动和其他活动所发生的各项资金耗费和损失资金耗费和损失 支出是单位经济活动和财务管理的重要内容，支出是单位经济活动和财务管理的重要内容，是单位会计的是单位会计的主要核算对象主要核算对象，是财政部门和上，是财政部门和上级单位考核支出级单位考核支出预算执行预算执行情况的依据情况的依据 对事业单位的支出要加强管理，严格执行对事业单位的支出要加强管理，严格执行国家有关财务规章制度规定的国家有关财务规章

3、制度规定的支出范围和支出支出范围和支出标准标准，认真组织核算，提高资金的使用效益，认真组织核算，提高资金的使用效益 一、支出的概述一、支出的概述（一）支出的确认条件（一）支出的确认条件 必须同时满足以下两个条件必须同时满足以下两个条件确认支出的同时，也要确认资产的减少或确认支出的同时，也要确认资产的减少或负债的增加负债的增加能够可靠地加以计量能够可靠地加以计量（一）支出的确认条件（一）支出的确认条件 事业单位的支出一般应当在事业单位的支出一般应当在实际支付实际支付时时予以确认，并按照予以确认，并按照实际支付金额实际支付金额进行计量进行计量 采用权责发生制确认的支出，应当在其采用权责发生制确认的

4、支出，应当在其发生时予以确认，并按照实际发生额进行计发生时予以确认，并按照实际发生额进行计量量（采用权责发生制核算的，由财政部在会（采用权责发生制核算的，由财政部在会计制度中规定）计制度中规定）（二）支出的分类（二）支出的分类支支出出本单位的支出本单位的支出调剂性的支出调剂性的支出事业支出事业支出经营支出经营支出其他支出其他支出上缴上级支出上缴上级支出对附属单位补助支出对附属单位补助支出（三）新旧制度支出的对比（三）新旧制度支出的对比旧制度旧制度新制度新制度说说 明明504504事业支出事业支出50015001事业支出事业支出概念及内容进行了修改概念及内容进行了修改516516上缴上级支出上缴

5、上级支出51015101上缴上级支出上缴上级支出强调财政部门的作用强调财政部门的作用517517对附属单位补助对附属单位补助52015201对附属单位补助支出对附属单位补助支出除了科目名称改变外，其除了科目名称改变外，其他不变他不变505505经营支出经营支出53015301经营支出经营支出基本不变基本不变512512销售税金销售税金取消，并入取消，并入“事业支出事业支出”或或“经营支出经营支出”501501拨出经费拨出经费取消，通过取消，通过“其他应付款其他应付款”核算核算502502拨出专款拨出专款503503专款支出专款支出取消，并入取消，并入“事业支出事业支出”520520结转自筹基建

6、结转自筹基建取消，并入取消，并入“事业支出事业支出”或或“经营支出经营支出”54015401其他支出其他支出新增新增（四）支出的总体列报口径（四）支出的总体列报口径z对于对于发放给个人的工资发放给个人的工资、津贴、补贴、抚恤金、津贴、补贴、抚恤金、劳务费、奖励金、加班费、各项补助费等，必须劳务费、奖励金、加班费、各项补助费等，必须根据实际发放的人数和金额，并经履行审批手续根据实际发放的人数和金额，并经履行审批手续后的凭证列报支出后的凭证列报支出z职工福利费和工会经费职工福利费和工会经费，按照规定的标准和实，按照规定的标准和实有人数每月计算提取数或以实际支出数，直接列有人数每月计算提取数或以实际

7、支出数，直接列报支出报支出z修购基金修购基金按照规定的方法和比例每月计算提取按照规定的方法和比例每月计算提取数，直接列报支出数，直接列报支出z购入购入固定资产固定资产，经验收合格后列报支出，涉及，经验收合格后列报支出，涉及政府采购品目的，还应提供相应的政府采购合同政府采购品目的，还应提供相应的政府采购合同（四）支出的总体列报口径（四）支出的总体列报口径（续）（续）z购入购入大批量的办公用品大批量的办公用品、材料、达不到固定、材料、达不到固定资产标准的低值易耗品、气象仪器备（配）件、资产标准的低值易耗品、气象仪器备（配）件、人影炮弹等，原则上要通过人影炮弹等，原则上要通过“存货存货”科目进行科目

8、进行核算，在领用时列报支出。但对于少量的、很核算，在领用时列报支出。但对于少量的、很快消耗掉的物品可直接列报支出。涉及政府采快消耗掉的物品可直接列报支出。涉及政府采购品目的，还应提供相应的政府采购合同购品目的，还应提供相应的政府采购合同z上缴上级支出和对附属单位补助支出上缴上级支出和对附属单位补助支出，凭主，凭主管部门、上级单位等文件和资金支付凭证列报管部门、上级单位等文件和资金支付凭证列报支出支出z对外捐赠现金资产和存货对外捐赠现金资产和存货，凭相关的文件、，凭相关的文件、证明、收据和资金支付凭证等列报支出证明、收据和资金支付凭证等列报支出z现金盘亏损失、资产处置损失现金盘亏损失、资产处置损

9、失，凭经批准，凭经批准的文件、材料等列报支出的文件、材料等列报支出z其他各项费用，均以实际报销数列报支出其他各项费用，均以实际报销数列报支出（四）支出的总体列报口径（四）支出的总体列报口径（续）（续）1 1、会议费、会议费 会议费支出大，而主要的支出是餐费会议费支出大，而主要的支出是餐费 无会议计划、无会议预算无会议计划、无会议预算 与会人员、会期超过规定的标准与会人员、会期超过规定的标准 没有在定点饭店召开没有在定点饭店召开 超过超过2 2万元的会议费支出未履行政府采购万元的会议费支出未履行政府采购 虚假经济业务报销会议费、以会议费的名义转虚假经济业务报销会议费、以会议费的名义转出资金用于接

10、待等，实为出资金用于接待等，实为“小金库小金库”原始凭证不齐全，如没有会议代表签到表等原始凭证不齐全，如没有会议代表签到表等近几年在审计、检查中的问题近几年在审计、检查中的问题2 2、劳务费、劳务费 向本单位领取工资的人员发放劳务费向本单位领取工资的人员发放劳务费 向不具备专家资格的人员发放专家评审费向不具备专家资格的人员发放专家评审费 编制虚假清单套出资金编制虚假清单套出资金 名目繁多、发放随意名目繁多、发放随意3 3、“三公经费三公经费”超标准、超预算、无预算超标准、超预算、无预算 车辆维持维护费用畸高车辆维持维护费用畸高 出国（境）费用超标准、无预算出国（境）费用超标准、无预算近几年在审

11、计、检查中的问题近几年在审计、检查中的问题4 4、提前支付合同款项或预付下一年度、提前支付合同款项或预付下一年度的款项，但列入了本年支出的款项，但列入了本年支出5 5、支出没有严格按批复的预算，或超、支出没有严格按批复的预算，或超预算，甚至无预算预算，甚至无预算6 6、挪用资金，互相挤占、挪用资金，互相挤占7 7、在下属单位列支人员、办公等费用、在下属单位列支人员、办公等费用8 8、用假发票或不合规票据套取资金、用假发票或不合规票据套取资金近几年在审计、检查中的问题近几年在审计、检查中的问题（五）支出的管理要求（五）支出的管理要求对各项支出实行分类管理对各项支出实行分类管理严格执行国家财务规章

12、制度和财经纪律严格执行国家财务规章制度和财经纪律严格专项资金管理严格专项资金管理加强支出预算管理加强支出预算管理严格执行国库集中支付制度和政府采购制严格执行国库集中支付制度和政府采购制度等有关规定度等有关规定加强支出的绩效管理加强支出的绩效管理加强各类票据管理加强各类票据管理主要内容主要内容主要内容主要内容一、支出的概述一、支出的概述二、事业支出的核算二、事业支出的核算三、上缴上级支出的核算三、上缴上级支出的核算四、对附属单位补助支出的核算四、对附属单位补助支出的核算五、经营支出的核算五、经营支出的核算六、其他支出的核算六、其他支出的核算七、公务卡和单位卡结算的会计核算七、公务卡和单位卡结算的

13、会计核算1.1.按支出性质分按支出性质分基本支出基本支出项目支出项目支出（一）事业支出的分类（一）事业支出的分类2.2.按支出资金来源分按支出资金来源分财政补助支出财政补助支出非财政专项资金支出非财政专项资金支出其他资金支出其他资金支出3.3.按支出内容和方向分按支出内容和方向分人员支出人员支出商品和服务支出商品和服务支出其他资本性支出其他资本性支出基本工资基本工资住房公积金住房公积金办公费办公费水费水费办公设备购置办公设备购置公务用车购置公务用车购置 类级科目包括类级科目包括一般公共服务一般公共服务、外交外交、国防、国防、公共安全、公共安全、教育、科学技术教育、科学技术、文化体育与传媒、文化

14、体育与传媒、社会保障和就业社会保障和就业、社会保险基金支出、医疗卫、社会保险基金支出、医疗卫生、生、节能环保节能环保、城乡社区事务、农林水事务、城乡社区事务、农林水事务、交通运输、资源勘探电力信息等事务、商业服交通运输、资源勘探电力信息等事务、商业服务业等事务、金融监管等事务支出、务业等事务、金融监管等事务支出、地震灾后地震灾后恢复重建支出恢复重建支出、国土资源气象等事务国土资源气象等事务、住房保住房保障支出障支出、粮油物资储备事务、预备费、国债还、粮油物资储备事务、预备费、国债还本付息支出、其他支出等本付息支出、其他支出等2424类类 支出功能分类支出功能分类（设类、款、项三级）（设类、款、

15、项三级）河北、安徽、湖北、湖南、四川、新疆河北、安徽、湖北、湖南、四川、新疆中国气象局本级中国气象局本级主要是主要是“一院八所一院八所”支出功能科目说明支出功能科目说明科目编码科目编码科科 目目 名名 称称说说 明明类类款款项项201201一般公共服务一般公共服务1010 人力资源事务人力资源事务0404 政府特殊津贴政府特殊津贴反映与政府特殊津贴相关的支出。反映与政府特殊津贴相关的支出。202202外交外交0404 国际组织国际组织0101 国际组织会费国际组织会费反映我国政府（包括国务院主管部门）批准参加国际组织，按国际组织规定缴纳的会费。反映我国政府（包括国务院主管部门）批准参加国际组织

16、，按国际组织规定缴纳的会费。0202 国际组织捐赠国际组织捐赠反映以我国政府（包括国务院主管部门）名义，向国际组织的认捐、救灾、馈赠等支出。反映以我国政府（包括国务院主管部门）名义，向国际组织的认捐、救灾、馈赠等支出。205205教育教育0303 职业教育职业教育0202 中专教育中专教育反映各部门举办的各类中等专业学校的支出。反映各部门举办的各类中等专业学校的支出。206206科学技术科学技术0202 基础研究基础研究0404 重点实验室及相关设施重点实验室及相关设施反映国家（重点）实验室、部门开放实验室及野外台站的支出。反映国家（重点）实验室、部门开放实验室及野外台站的支出。0303 应用研究应用研究0101 机构运行机构运行反映应用研究机构的基本支出。反映应用研究机构的基本支出。0202 社会公益研究社会公益研究反映从事卫生、劳动保护、计划生育、环境科学、农业等社会公益专项科研方面的支出。反映从事卫生、劳动保护、计划生育、环境科学、农业等社会公益专项科研方面的支出。9999 其他应用研究支出其他应用研究支出反映除上述项目以外其他用于应用研究方面的支出。反映除上述项目以外其他用于应