财政学期末计算题类型全概况.docx

1、财政学期末计算题类型全概况【选择，填空计算题】公平的衡量：贫困指数、基尼指数 贫困人口贫困指数= ，（eg、“三维+10个指标” 牛津贫困和人类发展研究中心） 总人口基尼系数：【位于01之间的任何值，分配越平等，基尼系数越小】G0.2 收入绝对平均0.2G0.3 比较平均0.3G0.4 相对合理0.4G0.5 表示收入差距较大G0.6 收入差距悬殊【计算题】财政收入同本年度财政支出增长的边际倾向上年度财政支出占GDP的比重= 本年度财政支出增长的弹性系数例：时间 2009 2010财政支出 75874 89575GDP 340507 3979832009年财政支出占GDP的比重：75874/3

2、40507=22.28%2010年财政支出占GDP的比重：89575/397983=22.51%2010年财政支出对GDP的弹性=（89575-75874）/75874/（397983-340507）/340507 =18.06%/16.88% = 1.072010年财政支出对GDP的边际支出倾向=（89575-75874）/（397983-340507）=23.84%(o)/反应财政支出增长的相对指标：（P78）（1） 财政支出增长率 G（%）=G/Gn-1 = （Gn-Gn-1）/Gn-1（2） 财政支出增长弹性系数Eg：=财政支出增长率（G（%）/GDP增长率（GDP（%）（3） 财政支

3、出增长边际倾向MGP =财政支出增加额（G）/GDP增加额（GDP）推导出的公式：财政支出n-1/GDPn-1=MGPn / Eg n【计算题】发行价格的调整例题：政府发行面值为100元的5年期公债，票面利率12%，但当发行时，实际市场利率已升至15%，求出公债的发行价格。解： 发行价=100*（1+12%*5）/（1+15%*5）=91.43元若改为市场利率16%，票面利率12%，每季度付息一次，5年 1+（12%/4）*（5*4） 发行价格=100* 1+（16%/4）*（5*4） 每季度，所以要除以4 5年，按季度付息，一年4次，5年就5*4=20次【计算题】公债的发行管理（1）确定适度

4、的发行规模：发行主体的偿债能力、发行对象的应债能力 判断公债规模是否适度A.发行主体的偿债能力：（国债偿债率、国债依存度）a国债偿债率=当年的还本付息额/当年中央财政收入额。反映中央财政的债务清偿能力，国际警戒线10% （Eg、国债偿债率120%，说明当年中央收入全投入也不够还债）b国债依存度=当年国债发行额/当年中央政府财政支出额。反映（从流量上）一国的中央财政支出中有多少是依靠发行国债来实现的。目前公认警戒线25%-35%左右。若依存度高表明中央财政支出过度依赖国债收入，财政处于脆弱状态，并对其未来发展构成潜在威胁（Eg、=100%，说明当年中央财政支出都是依靠发行国债来实现的）B.发行对

5、象的应债能力：a国债负担率=当年国债余额（即国债累积额）/当年GDP。从存量上反映国债规模。（发达国家的国债负担率45%，因为发达国家财政收入占国民收入的比值较高；我国财政的预算内收入+预算外收入之和占GDP的比重为20%）发达国家的国债累积额/当年GDP=45%,因为发达国家财政收入占国民收入的比值较高b居民应债率=当年国债余额/当年居民储蓄存款余额。衡量居民债务资金供给情况，（因为城乡居民存款和手持现金是居民购买国债的来源），100%。【计算题】例：抵免法（承认税收饶让）某企业在国内所得为1000万元人民币，其在国外设有分支机构，其在A国的分公司取得所得500万元人民币，适用税率为40%，

6、但A国政府给予50%的税收优惠；在B国的分公司取得所得300万元人民币，适用税率为30%；在C国的分公司取得所得600万元人民币，适用税率为15%。在承认税收饶让的情况下，用抵免法计算该企业在国内应缴纳的税款。（国内企业所得税率为25%）解：1、合并所得计算所得税 1000+(500+300+600)*25%=600万元2、计算各国可抵免税额原则25% （1）A国，500*（税率20%）=100万元 错误这是不承认税收饶让的算法 （ 税率20%的由来：A国适用税率40%，政府又给予50%的优惠，40%*50%=20%） 500*25%=125万元 正确承认税收饶让（本来是500%*40%，因为

7、A国适用税率40%，但是在本国算的时候，只给予25%。相比之下，按500*25%算） （2）B国，300*25%=75万（虽然B国适用税率30%，但是本国只能给予25%） （3）C国，600*15%=90万 3、国内应交税额=600-（125+75+90）=310万承认税收饶让 =600-（100+75+90）=335万不承认税收饶让其他各种计算1、全额累进税与超额累进税 全额累进税与超额累进税比较税级税率%适用全额的应税价得（元）适用超额的应税价得（元）全额累进税超额累进税25000以下2025000250005000500025001-500003050000250001500075005

8、0001-75000407500025000300001000075001-10000050100000250005000012500/1000001000005000035000比如：25001：全额：25001*30%=25000*30%+1*30%=7500+0.3 超额：25000*20%+1*30%=5000+0.32、土地增值税 土地增值税税率表档次土地增值率税率速算扣除率150%（即增值额超过扣除项目金额的比例）30%0250x10040%5%3100200%60%35%第一步：先计算增值额：土地增值额=转让房地产所取得的收入-扣除项目金额第二步：再计算增值额与扣除项目金额之比。

9、公式：增值率=增值额/扣除项目金额第三步：计算土地增值税税额，可按增值额乘以适用的税率减去扣除项目金额乘以速算扣除系数的简便方法计算，具体公式如下：例：当增值率未超过50时，土地增值税税额 = 增值额30-扣除项目金额0%；当增值率在50%-100%时，增值税税额=增值额40%-扣除项目金额5%转让房地产取得的收入，包括货币收入，实物收入和其他收入土地增值税税额=增值额*适用的最高税率扣除项目金额*速算扣除率（最高税率档次的扣除率）例：某土地开发商开发一楼盘，售出总价5000万，扣除项目金额2000万，求土地增值税计算增值额：5000-2000=3000万计算增值率：3000/2000=150

10、%计算应纳税额=增值额*税率=增值额适用最高税率-扣除项目金额速算扣除率（适用最高税率对应的速算扣除率）简便法：3000*50%-2000*15%=1500-300=1200万元 麻烦法：增值额=扣除项目*增值率 2000*50%=1000万 *30% =300 2000*（100%-50%）=1000万 *40% =400 =1200万 2000*（15%-100%）=1000万 *50% =5003、速算扣除率的计算速算扣除率=（按照全率累进税率计算的税额-按照超额累进计算的税额）/扣除项目金额 例1：设扣除项目金额100万元，销售价格为120万元 增值额20万元增值率20/100=20%

11、50% 按全额：20万*30%=6万 按超额：20万*30%=6万速算扣除率=（6-6）/100=0 例2：假设扣除项目金额100万，销售价格为220万元 增值额120万元增值率120/100=120%属于100x200% 按全额：120万*50%=60万 按超额：100*50%=50 *30% = 15 100*（100%-50%）=50 *40% = 20 45 100*（120%-100%）=20 *50% = 10 速算扣除率=（60-45）/100=15%4、速算扣除数的计算速算扣除数=按全额累进方法计算的税额-按照超额累进计算税额现行个人所得税7级超额累进税率（工资、薪金所得适用）

12、级数全月应纳税所得额税率速算扣除数（元）1全月应纳税额不超过1500元3%02全月应纳税额超过1500元至4500元10%1053全月应纳税额超过4500元至9000元20%5554全月应纳税额超过9000元至35000元25%10055全月应纳税额超过35000元至55000元30%27556全月应纳税额超过55000元至80000元35%55057全月应纳税额超过80000元45%13505例1：设应税所得额100全额累进：100*3%=3超额累进：100*3%=3速算扣除数=3-3=0例2：设应税所得额2000全额累进：2000*10%=200超额累进：1500*3%+500*10%=9

13、5速算扣除数=200-95=105例3：收入90000：应纳税：90000*45%-13505=269955、个人所得税的计算：（1）工资，薪金所得，适用超额累进税率，税率为5%-45%（2）个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用于5%-35%的超额累进税率。（3）特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。现行个人所得税7级超额累进税率（工资、薪金所得适用）全月应纳税所得额税率速算扣除数（元）全月应纳税额不超过1500元3%0全月应纳税额超过1500元至4500元10%105全月应纳税额超

14、过4500元至9000元20%555全月应纳税额超过9000元至35000元25%1005全月应纳税额超过35000元至55000元30%2755全月应纳税额超过55000元至80000元35%5505全月应纳税额超过80000元45%13505（1）起征点（照顾低收入群体）eg、营业税起征点 ：5000元/月设1个月营业额500元无需纳税设1个月营业额10000元全额纳税（用10000*税率）（2）税收扣除：定额扣除（免征额）,比例扣除免征额个人所得税 工薪所得 3500元 劳务报酬所得X X4000元 800元（免征额） X4000元 X*20%（免征额）比例扣除 稿酬所得：税率20%，优

15、惠30%，实际应税率14%，免征额与劳务报酬一样 储蓄存款利息所得：暂免征收免得 偶然所得：1万 全额*20%比例扣除劳务报酬所得：应税所得额（X*20%）税率速算扣除数2万 20%02万5 加征十成40% 7000例1：某教授11月份取得下列收入：工薪所得6000元，到闽江大学开讲座取得3000元，发表论文集取得稿酬20000元，存款利息收入1000元，购体彩得奖金500元，问：当月他应应纳所得税税额? 个人所得：分项计算合并计征1、工薪所得：应税所得额：6000-3500(起征点)=2500元应交税：普通法： 1500*3%+1000*10%=145速算扣除法：2500*10%-105=1

16、452、劳务报酬：应税所得：3000-800=2200应交税：2200*20%=4403、稿酬（同劳务报酬所得）：应税所得额：20000-20000*20%=16000应交税：16000*14%=22404、存款利息：储蓄存款利息所得，暂免征收5、彩票：起征点1万，大于等于1万，征全额*20%因为5001万，所以彩票免征所得税当月应纳所得税税额：145+440+2240=2825例2：林某2013年10月取得以下收入：（1）工薪收入5800元；（2）稿酬所得2000元；（3）劳务报酬所得4200元；（4）存款利息500元；（5）福利彩票奖金15000元。计算10月应纳个人所得税。 考虑：起征点

17、；免征额；税率（1）免征额3500元，应税所得额：5800-3500=2300元 应交税：2300*10%-105=125元（2）免征额800元，应税所得额：2000-800=1200元 应交税：1200*14%=168元（3）42004000，免征额为4200*20%=840元 应税所得额：4200-840=3360元 应交税：3360*20%=672元 【假设劳务报酬是40000元，则400004000，免征额为40000*20%=8000元 应税所得额：40000-8000=32000元 应交税：32000*30%-2000=7600元】（4）存款利息：暂免征税（5）起征点：10000元

18、，超出按全额*20%，则应交税：15000*20%=3000元10月应纳个人所得税：125+168+672+3000=3965元6、石油特别收益金（累进的征收比例）我国石油特别收益金的征收比率及速算扣除数原油价格（美元/桶）征收比率速算扣除数（美元）40-45（含）20%045-50（含）25%0.2550-55（含）30%0.7555-60（含）35%1.560以上40%2.5免征额：每桶可以免征55$，按月计算，按季缴纳例：10月份：中石油 中石化 中海油 单价： 90$/桶 91$/桶 92$/桶数量： 80万桶 75万桶 72万桶求10月份共收多少石油特别收益金？（1）中石油：90$-

19、55$=35$ 每桶应征收：5*20%+5*25%+5*30%+5*35%+15*40%=11.5$/桶 速算扣除法：35*40%-2.5=11.5$/桶 共应征收：11.5$*80万=920万$中石化，中海油与中石油算法一样特别注意的是：中石油扣掉免征额55$90$-55$=35$。得到的35$并不是直接放进上表中与40-40（含）这一级比较，错误做法是：35$*20%=7$/桶 真正的理解是40-45（含），45-50（含），55-60（含）。这四级每级都是5$。共20$，而中石油有35$要征收，所以60以上的这一级有15$市场失灵的主要表现在哪些方面 （1）垄断： 当一个行业被一个或几个

20、企业垄断时，垄断者可能通过限制产量，抬高价格，使价格高于其边际成本，获得额外利润，从而使市场失灵。（2）信息不充分和不对称：在市场经济条件下，生产者与消费者的生产、销售、购买都属于个人行为，掌握信息本身也成为激烈竞争的对象，二信息不充分和信息不对称也是影响公平竞争的重要因素。（3）外部效应与公共物品：外部效应是指在市场活动中没有得到补偿的额外成本和额外收益，典型例子是“那公共物品”。当出现正的外部效应时，生产者的成本大于收益，利益外溢，得不到应有的效益补偿；当出现负的外部效应时，受损者得不到损失补偿，因而市场竞争就不可能形成理想的效益配置。 （4）收入分配不公：市场机制效率是以充分竞争为前提的

21、，而激烈的竞争不可能自发的解决收入分配公平问题。 （5）经济波动：市场机制是通过价格和产量的自发波动达到需求与供给的均衡，而过度竞争不可 避免地导致求大于供与供大于求的不断反复；这事市场经济不可避免的弊端。政府干预失效的原因和表现：、（1）政府决策失误：效率问题（2）寻租行为：公务员特别是领导人员，滥用权力（3）政府提供信息不及时甚至失真（4）政府职能的“越位”和“缺位”：“越位”是指应当而且可能通过市场机制办好的事情而政府却通过财政手段认为地参与；“缺位”是指该由政府通过财政手段办的事情而财政没有办或者没有办好财政存在的必要性（一）纠正市场失灵需要财政 1.政府提供公共产品，实现资源优化配置

22、需要财政 2.财政作为政府的分配，能够健进社会公平 3.财政作为政府宏观调控的重要手段，能够促进经济稳定与持续发展（二）减少政府失效需要财政 1.财政为各级政府有效地履行职能、满足社会公共需要提供财力保障 2.财政对合理确定政府规模，界定政府活动范围与活动方向及政策取向有约束作用购买性支出与转移性支出有何不同 (1)两者的作用不同。（2）对政策效益约束不同。（3）对微观经济主体的效益约束不同。财政支出规模发展变化的一般趋势 （1）、瓦格纳法则：随着人均收入的提高，财政支出占GDP的比重也相应随之提高。（2）、皮科克和威斯曼的替代规模效应理论。即在危急时期，公共支出会替代私人支出，财政支出的比重

23、会增加。但在危急时期过去以后，公共支出并不会退回到先前的水平，因此，每一次较大的经济和社会动荡，都会导致财政支出水平上一个新的台阶，这种财政支出上升的规律，被称为替代-规模效应理论。 （3）、马斯格雷夫和罗斯托的经济发展阶段论。影响财政支出规模的因素（总括）（一）宏观因素：经济因素、政治因素、社会因素1.影响财政支出规模的经济因素（1） 经济发展水平；（2）经济体制的选择； 例：我国经济体制改革前，财政支出规模大；我国经济体制改革后，财政支出规模小（3）中长期发展战略；（4）当前经济政策。2.影响财政支出规模的政治因素（1）政府的稳定性（2）政体结构的行政效率（3）政府干预政策。（同等：政局不

24、稳时，政府支出规模必然会扩大。行政机构效率低下，则开支必然会增多）3.影响财政支出规模的社会因素影响财政支出规模的社会因素比较复杂，例如人口状态、文化背景、民族与宗教等。发展中国家：人口基数大，人口增长快，所以，相应的教育、保健、就业及救济贫困人口的支出压力大公共支出大；发达国家：人口老龄化问题严重、公众对改善社会生活质量的呼声较高，所以对财政支出提出新要求（二）影响财政支出规模的微观因素福利经济学从微观角度，采用效用最大化的分析方法，将市场有效供给原理运用到政府公共物品的供应中，通过影响财政支出增长的变量来分析和研究财政支出规模；（三）政治决策程序公共选择理论则将经济分析的工具和方法应用到政

25、治决策过程，深入研究政府决策程序和选举制度，寻求财政决策的最佳途径。影响财政收入规模的因素（1）、经济发展水平和生产技术水平：经济决定财政，财政收入规模的大小，归根结底受到生产发展水平的制约财政学基本观点之一。经济影响财政的因素主要是经济条件，包括：经济发展水平，生产技术水平，收入分配体制，价格水平等。经济发展水平对财政收入规模的影响表现为基础性制约。一般，经济发展水平高，财政收入总额大，占GDP的比重也高。生产技术水平对财政收入规模的影响实际是经济发展水平影响研究的深化。 （2）、分配政策和分配制度：在经济体制改革中调整分配政策和分配体制是必需的，但必须有缜密的整体设计，并要考虑国家财政的承

26、受能力。（3）、价格：价格对财政收入规模的影响主要表现在：价格总水平升降的影响；现行税制因素；产品比价关系变动 为什么发展农业需要政府投资？答：在我国目前情况下，政府从事农业投资十分必要，因为：1农业自身很难产生足够的积累。2农业劳动生产率较低，难以承受贷款的负担3许多农业投资只适于由政府来进行。（工程大、投资多，长期的项目，如大型水库、科研）4改造传统农业要引入先进的农业生产要素，从研发到推广的一系列过程，需要大批资金支持。养老保险的筹资模式 （1）现收现付式。是指当期的缴费收入全部用于支付当期的养老金开支，不留或只留很少的储备基金。从资金角度来看，现收现付式的养老保险是一种靠后代养老的保险

27、模式，上一代人并没有留下养老储备基金的积累，其养老金全部需要下一代人的缴费筹资，实际上这种保险靠的是代际之间的收入转移。（2）基金式。基金式又分为完全基金式和部分基金式两种。完全基金式是指当期缴费收入全部用于为当期缴费的受保人建立养老储备基金，建立储备基金的目标应当是满足未来向全部受保人支付养老金的资金需要。部分基金式则是介于现收现付式和完全基金式之间的一种筹资模式，即当期的缴费一部分用于应付当期的养老金开支，一部分用于为受保人建立养老储备金。项目融资投资方式（1）BOT模式：建设经营转让BOT又可分为：BLT（建设租赁转让）BOOT（建设拥有运营转让）BOO（建设拥有经营）（2）TOT模式：

28、移交经营移交 (3)ABS模式（以资产担保的证券化模式）(4)BT模式以建设移交为基本特征(5)PPP模式（公私合作模式）(6)PFI模式（私人主动融资）简述财政政策的自动稳定功能 定义：自动稳定的财政政策也称自动稳定器，指财政的某些制度性安排能够自动促进总需求和总供给的平衡，无须借助外力就可以直接产生控制的效果主要表现：（1）税收的自动稳定功能（2）转移支付制度的自动稳定功能自动稳定器是保证宏观经济正常运行的第一道防线，它能够在一定程度上熨平宏观经济的周期性波动，却无法完全消除宏观经济波动所产生的负面影响一、单项选择题1.（ ）有效率的供给通常需要政府行动，而私人物品则可以通过市场有效率地加

29、以分配”A、公共物品 B、私人物品 C、消费品 D、固定资产2. 公共物品与私人物品是社会产品中典型的两极。但也有些物品是兼备公共物品与私人物品的特征，因而可称之为( )。 A、混合物品 B、公共物品 C、私人物品 D、准私人物品3. （ ）是一种经济行为或经济现象，这种经济行为和经济现象的主体是国家或政府。A、财政 B、税收 C、货币政策 D、国际贸易4. （ ）是公共物品的第一个特征，即一些人享用公共物品带来的利益而不能排除其他一些人同时从公共物品中获得利益。A、竞争性 B、排他性 C、非竞争性 D、非排他性5. ( )是公共物品的第二个特征，即消费者的增加不引起生产成本的增加，即多一个消费者引起的社会边际成本为零，或者说，一定量的公共物品按零边际成本为消费者提供利益或服务。A、竞争性 B、排他性 C、非竞争性 D、非排他性6社会主义市场经济体制下财政的职能包括（ ）A、筹集资金,供给资金,调节经济 B、资源配置,调节经济,发展经济 C、资源配置,收入再分配,经济稳定 D、收入分配,稳定经济,发展经济7 收入分配的含义通常指对（ ）的分配A、国民总产值 B、国内总产值C、国民收入 D、社会个人收入8 财政收入