总分类账户和明细分类账户的平行登记公开课.ppt

1、总分类账户和明细分类账户总分类账户和明细分类账户的平行登记的平行登记一.复习上节内容1.会计科目的分类2.借贷记账法下各账户的结构二.导入新内容 编制会计分录，要求写出明细科目。3月5日，用银行存款偿还上月欠红旗工厂货款40000元、兴华工厂货款30000元。借：应付账款红旗工厂 40 000 兴华工厂 30 000 贷：银行存款 70 000指出上面那些是总分类账户，哪些是明细分类账户。1.平行登记的概念所谓总分类账户与明细分类账户的平行登记是指对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依据，一方面计入有关总分类账户，另一方面也要计入有关总分类账户所属的明细分类账户的方法。2.平行登记的作用（1

2、）便于账户核对和检查，纠正错误和遗漏。（2）满足经济管理对会计资料的不同要求 3.总账和明细账之间的关系。总分类账户与明细分类账户的关系：总账 统驭、控制 明细账 明细账 补充、说明 总账 归纳：两者相辅相成，只是反映经济业务的详细程度不同，但是两者登记的原始凭证依据是相同的，核算的内容也是相同的4.平行登记的的四个要点（1）依据相同对发生的经济业务，都要以相关的会计凭证为依据，既登记有关总分类账户，又登记所属明细分类账户。（2）方向相同对每项经济业务在记入总分类账和明细分类账时，记账方向必须相同。（3）期间相同对每项经济业务在记入总分类账和明细分类账的过程中，可以有先有后，但必须在同一会计期

3、间（如同一个月、同一个季度、同一年度）全部登记入账。（4）金额相等记入总分类账户的金额应与所属明细账户的金额合计相等。总账账户的期初余额所属明细账账户期初余额合计总账账户的本期发生额所属明细账户本期发生额合计总账账户的期末余额所属明细账账户期末余额合计 5.平行登记举例应用【资料】假设虹宇工厂5月份“应付账款”总分类账户与所属明细分类账户期初余额如下：账户名称金额总账明细账总账明细账应付账款79 000红旗工厂40 000兴华工厂39 000本月应付账款相应业务如下：时间经济业务会会计分分录5月月13日日（1）用）用银行存款行存款偿还上月前欠上月前欠红旗旗工厂工厂40 000元、元、兴华工厂工

4、厂货款款20 000元。元。5月月21日日（2）向）向红旗工厂旗工厂购入甲材料入甲材料6000千千克，每千克克，每千克30元，价款元，价款180 000元；元；购入丙材料入丙材料50吨，每吨吨，每吨600元，价元，价款款30 000元。材料元。材料验收入收入库，货款尚未支付。款尚未支付。5月月29日日（3）用）用银行存款行存款偿还本月欠本月欠红旗工旗工厂的部分厂的部分货款款110 000元，元，偿还兴华工厂工厂货款款9 000元。元。借：应付账款红旗工厂 40 000 兴华工厂 20 000 贷：银行存款 60 000 借：原材料甲材料 180 000 乙材料 30 000 贷：应付账款红旗工

5、厂 210000借：应付账款红旗工厂110 000 兴华工厂 9 000贷：银行存款 119 000【要求】开设应付账款的总账及明细账并进行登记【分析】1题目要求登记的账户是什么？应付账款2应付账款的明细科目分别是什么？红旗工厂、兴华工厂3每一笔业务登记几个账户？既要登记总账也要登记明细账4总账和明细账登记时间一样吗？一样登账结果如下：登账结果如下：账账 账户名称账户名称:年年凭凭证号号数数摘要摘要借方借方贷方方借借或或贷余余额月月日日登账结果如下：登账结果如下：总总 分分 类类 账账 账户名称账户名称:应付账款应付账款08年年凭凭证号号数数摘要摘要借方借方贷方方借借或或贷余余额月月日日51期

6、初余期初余额贷79 000131归还欠款欠款60 000贷19 000212购入材料款未付入材料款未付210 000贷229 000293归还欠款欠款119 000贷11000031本期本期发生生额及余及余额179 000210 000贷110 000登账结果如下：登账结果如下：明细明细 分分 类类 账账 账户名称账户名称:红旗工厂红旗工厂0808年年凭凭证号号数数摘要摘要借方借方贷方方借借或或贷余余额月月日日5 51 1期初余期初余额贷40 00040 00013131 1归还欠款欠款40 00040 000平平0 021212 2购入材料款未付入材料款未付210 000210 000贷21

7、0 000210 00029293 3归还欠款欠款110 000110 000贷100 000100 0003131本期本期发生生额及余及余额150 000150 000210 000210 000贷100 000100 000登账结果如下：登账结果如下：明细明细 分分 类类 账账 账户名称账户名称:兴华工厂兴华工厂0808年年凭凭证号号数数摘要摘要借方借方贷方方借借或或贷余余额月月日日5 51 1期初余期初余额贷39 00039 00013131 1归还欠款欠款20 00020 000贷19 00019 00029293 3归还欠款欠款9 0009 000贷10 00010 0003131本期本期发生生额及余及余额29 00029 000贷10 00010 000试算以上总账与明细账金额是否相等试算以上总账与明细账金额是否相等