市场部财务分析培训之一.ppt

1、财务知识培训（一）财务知识培训（一）培训师：张文渊培训师：张文渊2008年年4月月1关于财务分析的再认识关于财务分析的再认识财务分析的含义和使命是什么？财务分析与财务预测、财务计划是什么关系？财务分析与财务决策是什么关系？财务分析的分类 按使用者分：按分析内容分：按时间分：2财务报表的分析者及他们各自的关注点投资者（大股东关注什么？小股东关注什么？）债权人（长期贷款者关注什么？短期贷款者？）管理者（高层管理者关注什么？中层？）供应商（稳固的供应商关注什么？非稳固？）政府员工客户竞争对手现在的或潜在的知彼知己，才能使工作更有效！知彼知己，才能使工作更有效！3关于三大财务报表的再认识（一）是否从资

2、产负债表资产负债表上看到了：企业的资金从那里来的？到那里去了？企业的财务实力怎样？企业的财务结构怎样？对企业适合吗？企业的资产结构？企业的资产质量好吗？企业的偿债能力怎样？企业的营运能力强吗？4财务实力与企业的综合竞争力的关系产品竞争能力经营实力（经营管理水平）财务实力人力资源创新能力国际化能力资产资本12435请注意请注意：资产负债表中的资产内容不完整硬资源（有形资源）：现金、存货、固定资产等软资源（无形资源）：市场资源、人力资源、知识产权、组织管理资源等计量不真实包含虚资产6关于三大财务报表的再认识（二）如何通过利润表利润表看企业的经营实力？经营成长性？盈利能力？经营结构？1、销售额2、净

3、利润1、收入结构2、产品产销结构3、成本费用结构4、利润形成结构5、利润分配结构营业收入营业外收入投资收入7关于三大财务报表的再认识（三）如何从现金流量表现金流量表看：现金流入结构、现金流出结构？结构的趋势与净现金流的趋势怎样？正常吗？财务的适应能力？真实收益能力？管理效率？企业的成长性？（规模、利润）8会计总论本章主要内容：本章主要内容：1、会计要素、会计要素2、会计核算的一般原则、会计核算的一般原则3、会计确认和计量、会计确认和计量4、财务会计报告、财务会计报告9第一节 会计要素财务状况三要素：资产、负债、所有者权益财务状况三要素：资产、负债、所有者权益资产：过去的交易和事项形成的、由企业

4、资产：过去的交易和事项形成的、由企业拥有或控制、预期能给企业带来经济利益拥有或控制、预期能给企业带来经济利益的资源。的资源。负债：过去的交易或事项形成的并能导致负债：过去的交易或事项形成的并能导致经济利益流出企业的现时义务。经济利益流出企业的现时义务。所有者权益：所有者在企业资产中享有的所有者权益：所有者在企业资产中享有的经济利益。经济利益。10第一节 会计要素三者的关系：资产三者的关系：资产=负债负债+所有者权益所有者权益经营成果三要素：收入、费用、利润经营成果三要素：收入、费用、利润收入：收入：日常活动日常活动反映资产的增加、负债的减少或者二者反映资产的增加、负债的减少或者二者兼而有之兼而

5、有之反映所有者权益的增加反映所有者权益的增加不包括代收款项不包括代收款项费用：费用：日常活动日常活动反映资产的减少、负债的增加或二者兼反映资产的减少、负债的增加或二者兼而有之而有之反映所有者权益的减少反映所有者权益的减少利润：营业利润、利润总额、净利润利润：营业利润、利润总额、净利润关系式：收入关系式：收入-费用费用=利润（不考虑调整因素）利润（不考虑调整因素）11第二节第二节会计核算的一般原则会计核算的一般原则一一客观性：实际发生、真实性、可验证性客观性：实际发生、真实性、可验证性二二实质重于形式：注重经济实质而非法律形式实质重于形式：注重经济实质而非法律形式三三相关性：与决策相关并有助于决

6、策相关性：与决策相关并有助于决策四四一贯性：前后各期一致（纵向可比）一贯性：前后各期一致（纵向可比）五五可改变的前提：可改变的前提：法规要求变更法规要求变更变更后能提供更可靠、更相关的会计信息变更后能提供更可靠、更相关的会计信息六六可比性：注重不同企业的横向可比可比性：注重不同企业的横向可比七七及时性：注重时效、及时收集、及时处理、及时传递及时性：注重时效、及时收集、及时处理、及时传递八八明晰性：明晰性：会计信息清晰明会计信息清晰明记录准确清晰记录准确清晰凭证、账户对应关系清楚凭证、账户对应关系清楚12第二节第二节会计核算的一般原则会计核算的一般原则文字摘要完整文字摘要完整报表勾稽关系清楚、项

7、目完整、数字准确报表勾稽关系清楚、项目完整、数字准确九九权责发生制（预提和待摊）权责发生制（预提和待摊）配比原则配比原则因果配比（内在联系）因果配比（内在联系）时间配比（同一时期）时间配比（同一时期）十十历史成本原则：可验证性历史成本原则：可验证性按取得时的实际交易价格（发票）入账，如发生减按取得时的实际交易价格（发票）入账，如发生减值，则根据谨慎性原则在期末计提减值准备。值，则根据谨慎性原则在期末计提减值准备。十一十一划分收益性支出与资本性支出划分收益性支出与资本性支出支出的效益及于一年（或一个营业周期）收益性支支出的效益及于一年（或一个营业周期）收益性支出出利润表利润表支出的效益及于几年（

8、或几个营业周期）支出的效益及于几年（或几个营业周期）资本性支资本性支出出资产负债表资产负债表13第二节第二节会计核算的一般原则会计核算的一般原则十二十二谨慎性原则：谨慎性原则：不得多计资产或收益不得多计资产或收益不得少计负债和费用不得少计负债和费用不得设置秘密准备不得设置秘密准备体现了对历史成本原则的修正体现了对历史成本原则的修正十三十三重要性原则：对交易和事项应当区别其重要程重要性原则：对交易和事项应当区别其重要程度，采用不同的核算方式。度，采用不同的核算方式。会计确认和计量会计确认和计量会计确认会计确认某一项目能否作为会计要素列入资产负债表或利润表，应某一项目能否作为会计要素列入资产负债表

9、或利润表，应当满足以下条件：当满足以下条件：14第二节第二节会计核算的一般原则会计核算的一般原则满足会计要素的定义满足会计要素的定义与该项目有关的经济利益很可能（与该项目有关的经济利益很可能（50%以上的可以上的可能性）流入或流出企业能性）流入或流出企业与该项目有关的经济利益能够可靠地计量与该项目有关的经济利益能够可靠地计量15第三节会计核算的基本前提和会计计量基础第三节会计核算的基本前提和会计计量基础会计核算的基本前提会计核算的基本前提会计核算的基本前提又称会计假设，是指会计核算的基本前提又称会计假设，是指在进行会计核算时，对某些经济现象在无在进行会计核算时，对某些经济现象在无法确定其发展趋

10、势与最终演变的情况下，法确定其发展趋势与最终演变的情况下，进行逻辑推理所作出的符合客观实际的科进行逻辑推理所作出的符合客观实际的科学的推断。学的推断。我国会计核算的基本前提包括会计主体、我国会计核算的基本前提包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量等四项。持续经营、会计分期和货币计量等四项。16第三节会计核算的基本前提和会计计量第三节会计核算的基本前提和会计计量会计实务中使用的计量基础主要包括：会计实务中使用的计量基础主要包括：历史成本历史成本现行市价现行市价重置成本重置成本可变现净值可变现净值未来现金流量的现值未来现金流量的现值17第四节第四节财务报表财务报表财务报表财务报表资产负债表资产

11、负债表损益表损益表现金流量表现金流量表资产资产负债负债所有者权益所有者权益财务状况财务状况经营成果经营成果现金流量现金流量收入收入成本费用成本费用利润利润现金流入现金流入现金流出现金流出18资产负债表资产负债表损益表损益表现金流量表现金流量表净利润通过利净利润通过利润分配形成留润分配形成留存收益和应付存收益和应付利润分别进入利润分别进入资产负债表的资产负债表的权益和负债权益和负债净利润经过现金净利润经过现金性和非现金性相性和非现金性相关调整，得出经关调整，得出经营性现金净流量营性现金净流量现金净流量现金净流量反映资产负反映资产负债表中货币债表中货币资金的变化资金的变化情况情况财务报表之间的关系

12、财务报表之间的关系19财务报表概述财务报表概述理解企业财务报表能够帮助我们理解企业财务报表能够帮助我们 了解企业以前、现在和未来的发了解企业以前、现在和未来的发展状况展状况 准确分析企业目前存在的困难准确分析企业目前存在的困难 采取有效的措施，去解决企业所采取有效的措施，去解决企业所面临的难题面临的难题 预测经营决策将会给企业带来何预测经营决策将会给企业带来何种财务上的影响种财务上的影响 20资产负债表资产负债表流动资产流动资产其他资产其他资产流动负债流动负债长期负债长期负债所有者权益所有者权益（净资产）（净资产）资产负债表结构资产负债表结构资资产产债债权权人人股股东东资产资产=负债负债+所有

13、者权益所有者权益资金的占用资金的占用资金的来源资金的来源固定资产固定资产长期投资长期投资21资产负债表资产负债表凡谷的资产负债表凡谷的资产负债表22利润表概述利润表概述利润表又称损益表，是用来解释企业的利润表又称损益表，是用来解释企业的利润是如何产生的。利润是如何产生的。利润表记载企业在一定时期内收入、成利润表记载企业在一定时期内收入、成本费用和非经营性的损益，从中可以看本费用和非经营性的损益，从中可以看出企业产生的净利润（或净亏损）。出企业产生的净利润（或净亏损）。利润利润=收入成本费用收入成本费用损益表遵循的会计等式：损益表遵循的会计等式：23损益表内容损益表内容管理报告内容管理报告内容

14、一、主营业务收入一、主营业务收入1 1销售收入销售收入1 减：销售折扣与折让减：销售折扣与折让 减：销售折扣与折让减：销售折扣与折让2 减：销售税金及附加减：销售税金及附加3 二、主营业务收入净额二、主营业务收入净额2 2销售收入净额销售收入净额4=1-2-3 减：主营业务成本减：主营业务成本 减：可变成本减：可变成本5 减：主营业务税金及附加减：主营业务税金及附加3 3可变利润可变利润6=4-5 减：固定成本减：固定成本7 三、主营业务利润三、主营业务利润4 4毛利润毛利润8=6-7 减：营业费用减：营业费用 减：销售费用减：销售费用9 市场费用市场费用10 运输装卸费用运输装卸费用115

15、5销售利润销售利润12=8-9-10-11 管理费用管理费用 减：管理费用减：管理费用13 加：其他业务利润加：其他业务利润 加：其他业务利润加：其他业务利润146 6经营利润经营利润15=12-13+14 加：补贴收入加：补贴收入 加：补贴收入加：补贴收入16 加：投资收益加：投资收益 加：投资收益加：投资收益17 营业外收支营业外收支 加：营业外利润加：营业外利润187 7息税前利润息税前利润19=15+16+17+18 财务费用财务费用 减：财务费用减：财务费用20 三、利润总额三、利润总额8 8税前利润税前利润21=19-20 减：所得税减：所得税 减：所得税减：所得税22 减：少数股

16、东收益减：少数股东收益 减：少数股东收益减：少数股东收益23 四、净利润四、净利润9 9净利润净利润24=21-22-23管理报告内容概述管理报告内容概述24企业利润池企业利润池收入收入成本成本费用费用如果收入大于成本费用，就会形成企业的利润如果收入大于成本费用，就会形成企业的利润如果收入小于成本费用，就会使企业发生亏损如果收入小于成本费用，就会使企业发生亏损利利润润亏亏损损25现金流量表概述现金流量表概述反映在一定会计期间内企业现金和现金反映在一定会计期间内企业现金和现金等价物流入和流出的报表，体现了企业等价物流入和流出的报表，体现了企业资产的流动性资产的流动性 企业的血液，贯穿企业经营的全过程中企业的血液，贯穿企业经营的全过程中 以收付实现制作为记录原则以收付实现制作为记录原则 现金净流量现金净流量=现金流入现金流出现金流入现金流出现金流量表遵现金流量表遵循的会计等式：循的会计等式：26现金流量表概述现金流量表概述凡谷的现金流量表凡谷的现金流量表27净利润与经营性现金净流量的关系净利润与经营性现金净流量的关系净利润是采用权责发生制会计原则计算的净利润是采用权责发生制会计原则计算的企