建筑企业公司财税风控及营改增实操问答.ppt

1、财税风控财税风控及及营改增实操问答营改增实操问答张钟元张钟元制作制作张钟元制作张钟元制作张钟元制作张钟元制作财税风险防控财税风险防控事件事件1 1承包商以公司名义签订了分包和采购合同承包商以公司名义签订了分包和采购合同1414项，涉及金项，涉及金额额29232923万元，承包商的分包单位多次出现价款、支付、万元，承包商的分包单位多次出现价款、支付、停工风险引发围堵塘沽信访办、总包、公司事件，雄丰停工风险引发围堵塘沽信访办、总包、公司事件，雄丰钢材采购被诉。钢材采购被诉。截止到截止到20162016年年7 7月月1212日，日，1414项合同中项合同中7 7项项办理了解除，办理了解除，6 6项办

2、理了结清证明，项办理了结清证明，1 1项项XXXX钢材法院执行钢材法院执行完毕签订还款协议，还款本金完毕签订还款协议，还款本金867.4867.4万元到万元到20152015年年1111月还月还清，还款利息清，还款利息120120万元，已经全部结清万元，已经全部结清。财税风险或引发印章、合同、农民工工资等其他风险财税风险或引发印章、合同、农民工工资等其他风险印章、合同履约、农民工工资等风险最终反映在财税风险上印章、合同履约、农民工工资等风险最终反映在财税风险上承包商私刻我公司印章，假公司名义编制授权委托书领取承兑汇票承包商私刻我公司印章，假公司名义编制授权委托书领取承兑汇票造成资金短路造成资金

3、短路12651265万元，同时没有经过公司同意私下签订材料采购万元，同时没有经过公司同意私下签订材料采购合同。过程中又发生农民工工资事件、资料问题，让公司处在非常合同。过程中又发生农民工工资事件、资料问题，让公司处在非常被动的地位，垫资被动的地位，垫资7272万元。目前私刻的公章、财务章、法人章已收万元。目前私刻的公章、财务章、法人章已收回，所欠公司管理费、人工费回，所欠公司管理费、人工费4040余万元，垫资余万元，垫资7272余万元正在跟踪工余万元正在跟踪工程尾款积极追讨中。程尾款积极追讨中。事件事件2 2张钟元制作张钟元制作张钟元制作张钟元制作财税风险防控财税风险防控风险风险防控防控资金短

4、路资金短路发票失真发票失真外经证逾期外经证逾期四流不一致四流不一致印章风险印章风险合同风险合同风险履约风险履约风险财税风险财税风险涉诉风险涉诉风险农民工农民工工资风险工资风险税务资信等级税务资信等级投标承揽投标承揽张钟元制作张钟元制作张钟元制作张钟元制作财税风险防控财税风险防控风险风险防控防控事前事前内部内部措施措施外部外部措施措施事中事中事后事后事前事前事中事中事后事后二类工程财税制度二类工程财税制度根据地交底根据地交底经济事项告知书经济事项告知书与甲方建立联系与甲方建立联系根据地催收任务单根据地催收任务单账龄分析、预警账龄分析、预警对账询证函对账询证函暂停支付、处罚暂停支付、处罚算账点评、

5、考核算账点评、考核降低客户等级降低客户等级客客户入入网网前的前的资信信考察考察提前收费提前收费奇奇:施工老板自有公司施工老板自有公司实操方案操方案正正:材料采材料采购等普票等普票试行行实名制名制营改增营改增实实操操3030问问张钟元制作张钟元制作张钟元制作张钟元制作张钟元制作张钟元制作零、零、“营改增营改增”后一般纳税人与小规模纳税人认定后一般纳税人与小规模纳税人认定标准是什么？标准是什么？“营改增营改增”答疑答疑 Q&AQ&A答答答答：根据根据根据根据营业税改征增值税试点实施办法营业税改征增值税试点实施办法营业税改征增值税试点实施办法营业税改征增值税试点实施办法第三条第三条第三条第三条的规定

6、，纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。应的规定，纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。应的规定，纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。应的规定，纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。应税行为的年应征增值税销售额税行为的年应征增值税销售额税行为的年应征增值税销售额税行为的年应征增值税销售额(以下称应税销售额以下称应税销售额以下称应税销售额以下称应税销售额)超超超超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。其税人，未超过

7、规定标准的纳税人为小规模纳税人。其税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。其税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。其中：年应税销售额标准为中：年应税销售额标准为中：年应税销售额标准为中：年应税销售额标准为500500500500万元万元万元万元(含本数含本数含本数含本数)。应应应应税服务年销售额连续不超过税服务年销售额连续不超过税服务年销售额连续不超过税服务年销售额连续不超过12121212个月应税服务营业个月应税服务营业个月应税服务营业个月应税服务营业额合计额合计额合计额合计（1+3%1+3%1+3%1+3%）。）。）。）。海盛公司与盛昌公司海盛公司与盛昌公司均属于一般纳税人。均属

8、于一般纳税人。谜谜男子男子张钟元制作张钟元制作张钟元制作张钟元制作一、建筑服务税率和征收率是怎么规定的一、建筑服务税率和征收率是怎么规定的一、建筑服务税率和征收率是怎么规定的一、建筑服务税率和征收率是怎么规定的?“营改增营改增”答疑答疑 Q&AQ&A答：一般纳税人适用税率为答：一般纳税人适用税率为答：一般纳税人适用税率为答：一般纳税人适用税率为11111111%；小规模小规模小规模小规模纳税人提纳税人提纳税人提纳税人提供建筑服务，以及一般纳税人提供可选择简易计税供建筑服务，以及一般纳税人提供可选择简易计税供建筑服务，以及一般纳税人提供可选择简易计税供建筑服务，以及一般纳税人提供可选择简易计税方

9、法的建筑服务，征收率为方法的建筑服务，征收率为方法的建筑服务，征收率为方法的建筑服务，征收率为3%3%3%3%。1 1、小规模纳税人可以至税务局代开征收率为、小规模纳税人可以至税务局代开征收率为3%3%的增值税专用发票；的增值税专用发票；2 2、承包方如果选择简易计税开具征收率为、承包方如果选择简易计税开具征收率为3%3%的增值税专用发票，业主如果是一般纳税人的增值税专用发票，业主如果是一般纳税人是可以抵扣的，这句话可以引申为如果我公是可以抵扣的，这句话可以引申为如果我公司选择司选择11%11%税率的一般计税方式开具专用发票，税率的一般计税方式开具专用发票，分包选择分包选择分包选择分包选择3%

10、3%3%3%征收率简易计税方式开具的专用征收率简易计税方式开具的专用征收率简易计税方式开具的专用征收率简易计税方式开具的专用发票是可以作为进项抵扣的发票是可以作为进项抵扣的发票是可以作为进项抵扣的发票是可以作为进项抵扣的。钟元解释钟元解释 张钟元制作张钟元制作张钟元制作张钟元制作“营改增营改增”答疑答疑 Q&AQ&A二、钢结构制作安装业务是全额按二、钢结构制作安装业务是全额按17%17%交税、还是全额交税、还是全额按按11%11%交税、还是制作按交税、还是制作按17%17%交税安装按交税安装按11%11%交税交税?答：答：上述属于兼营行为，钢结构制作按上述属于兼营行为，钢结构制作按17%17%

11、计税，安计税，安装业务按照按装业务按照按11%11%计税。计税。因本人太帅因本人太帅 无法显示无法显示钢结构制作适用的是制作加工业钢结构制作适用的是制作加工业17%17%的的税率，安装业务适用的是建筑服务业税率，安装业务适用的是建筑服务业11%11%的税率，根据上述方法将合同分开的税率，根据上述方法将合同分开签订可以进行合理的税收筹划。签订可以进行合理的税收筹划。作业：思考一下包含水电费的房屋租赁作业：思考一下包含水电费的房屋租赁费如何进行税收筹划？费如何进行税收筹划？张钟元制作张钟元制作张钟元制作张钟元制作三三三三、建筑业纳税人不同的建筑项目，是否可以选用建筑业纳税人不同的建筑项目，是否可以

12、选用建筑业纳税人不同的建筑项目，是否可以选用建筑业纳税人不同的建筑项目，是否可以选用不同的计税方法不同的计税方法不同的计税方法不同的计税方法?“营改增营改增”答疑答疑 Q&AQ&A答答答答：可以。建筑企业中的增值税一般纳税人，可以可以。建筑企业中的增值税一般纳税人，可以可以。建筑企业中的增值税一般纳税人，可以可以。建筑企业中的增值税一般纳税人，可以就不同的项目，分别选择适用一般计税方法或简易就不同的项目，分别选择适用一般计税方法或简易就不同的项目，分别选择适用一般计税方法或简易就不同的项目，分别选择适用一般计税方法或简易计税方法计税方法计税方法计税方法。对于选择简易计税的工程项目，对于选择简易

13、计税的工程项目，要在合同谈签时与甲方充分沟通，要在合同谈签时与甲方充分沟通，并在合同条款中予以明确并在合同条款中予以明确！计税计税计税计税方式方式方式方式一旦选择，自始无效一旦选择，自始无效！玩老梗不是玩老梗不是我的风格我的风格张钟元制作张钟元制作张钟元制作张钟元制作“营改增营改增”答疑答疑 Q&AQ&A四四、建筑业纳税人什么情况下可以选择简易征收建筑业纳税人什么情况下可以选择简易征收?答：答：(一一)一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。选择适用简易计税方法计税。(二二)一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选一般纳税

14、人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。择适用简易计税方法计税。(三三)一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。可以选择适用简易计税方法计税。张钟元制作张钟元制作张钟元制作张钟元制作“营改增营改增”答疑答疑 Q&AQ&A四四、建筑业纳税人什么情况下可以选择简易征收建筑业纳税人什么情况下可以选择简易征收?答：答：建筑工程老项目，是指：建筑工程老项目，是指：1.1.建筑工程施工许可证建筑工程施工许可证注明的合同开工日期在注明的合同开工日期在20201616年年4 4月月3030日前的建筑工程项目。日前的建筑

15、工程项目。2.2.建筑工程施工许可证建筑工程施工许可证未注明合同开工日期，未注明合同开工日期，但建筑工程承包合同注明的开工日期在但建筑工程承包合同注明的开工日期在20162016年年4 4月月3030日前的建筑工程项目。日前的建筑工程项目。3.3.未取得未取得建筑工程施工许可证建筑工程施工许可证的，建筑工程承的，建筑工程承包合同注明的开工日期在包合同注明的开工日期在20162016年年4 4月月3030日前的建筑工日前的建筑工程项目。程项目。“营改增营改增”答疑答疑 Q&AQ&A张钟元制作张钟元制作张钟元制作张钟元制作五、建筑服务一般纳税人对老项目已选择按简易计税五、建筑服务一般纳税人对老项目

16、已选择按简易计税五、建筑服务一般纳税人对老项目已选择按简易计税五、建筑服务一般纳税人对老项目已选择按简易计税方法缴纳增值税，未满方法缴纳增值税，未满方法缴纳增值税，未满方法缴纳增值税，未满36363636个月的，能否变更为一般计税个月的，能否变更为一般计税个月的，能否变更为一般计税个月的，能否变更为一般计税方法计税方法计税方法计税方法计税?“营改增营改增”答疑答疑 Q&AQ&A答：不能。根据答：不能。根据答：不能。根据答：不能。根据财政部财政部财政部财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知通知通知通知(财税财税财税财税201636 201636 201636 201636 号号号号)相关规定，一般纳税人为建筑工程老项目提供的建相关规定，一般纳税人为建筑工程老项目提供的建相关规定，一般纳税人为建筑工程老项目提供的建相关规定，一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选筑服务，可以选择适用简易计税方法