第五章消费税课后作业.docx

1、第五章消费税课后作业第五章 消费税（课后作业）一、单项选择题1下列企业中，不属于消费税纳税义务人的是（ ）。A.零售金银首饰的首饰店B.从事白酒批发业务的商贸企业C进口小汽车的外贸企业D委托加工烟丝的卷烟厂2根据消费税的相关规定，下列车辆属于消费税征税范围的是（ ）。A.雪地车B.电动汽车C.高尔夫车D.中轻型商用客车3某啤酒厂为增值税一般纳税人， 2013年9月销售啤酒200吨，取得不含税收入 59万元，另收取包装物押金 2.34万元；当月将10吨自产的同类啤酒用于集体福利。该啤酒厂 2013年9月应缴纳消费税（ ）万元。A.5.25B.2.15C.5D.2.054.2013年10月国内某手

2、表生产企业进口手表机芯 20000只，海关审定的关税完税价格为 0.6万元/只，关税税率30%企业完税后海关放行；当月生产销售手表 16000只，每只不含税售价为3万元。已知高档手表适用的消费税税率为 20% 2013年10月该手表生产企业应缴纳消费税（ ）万元。A.0B.9600C.15600D.120005.某烟草公司为增值税一般纳税人， 2013年10月进口卷烟400标准箱，海关核定的关税完税价格为300万元，关税税率为20%贝U该烟草公司当月进口环节应缴纳的消费税为 （ ）万元。A.205.88B.211.88C.154.41D.160.416. 对于委托其他企业加工应税消费品的税务处

3、理，下列说法正确的是（ ）。A.委托方缴纳消费税，受托方缴纳营业税B.委托方不缴纳消费税，受托方缴纳消费税和增值税C.受托方代收代缴委托方应纳的消费税，受托方缴纳增值税D.委托方缴纳消费税，受托方不纳税7.某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部， 2013年10月该厂将自产的一批成本价为 50万元的汽车轮胎移送至门市部，当月门市部对外销售了其中的 80%取得价税合计金额 76.05万元。已知汽车轮胎的消费税税率为 3%成本利润率为5%则该汽车轮胎厂2013年10月应缴纳消费税（ ）万元。A.1.62B.1.58C.1.95D.2.058.2013年10月，税务机关在税务检查中

4、发现，甲企业 2013年7月委托本地个体户张某加 工一批木制一次性筷子， 2013年8月甲企业收回该批木制一次性筷子并全部销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是 （ ）。A.要求甲企业补缴消费税税款B.要求张某补缴消费税税款C.要求甲企业和张某共同补缴消费税税款D应对张某处以未代收代缴消费税税款 0.5倍至3倍的罚款9.对于实行从量定额计征消费税的消费品， 下列关于其销售数量确定方法的表述中， 不正确的是（ ）。A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的生产数量 B自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回

5、的应税消费品数量D进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量10.委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后以高于受托方的计税价格出售的，其消费税的税务处理是（ ）。A.不征收消费税B.免征消费税C.征收消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税D.征收消费税，在计税时不得扣除受托方已代收代缴的消费税11.某筷子生产企业为增值税一般纳税人， 2013年10月取得不含税销售额如下：销售烫花木制筷子30万元；销售竹制筷子 20万元；销售木制一次性筷子 15万元；另外没收逾期未退还的木制一次性筷子包装物押金 2.34万元，该押金于2013年7月收取。该企业当月

6、应缴纳消费税（ ）万元。（木制一次性筷子的消费税税率为 5%A.0.75B.0.85C.2.34D.3.3512.下列业务中，委托方为消费税纳税义务人的是（ ）。A.委托加工木制一次性筷子，原材料由委托方提供，受托方只收取加工费B.委托加工香水精，受托方提供主要材料并收取加工费，委托方提供部分辅助材料C.委托加工小汽车，受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工收取加工费D.委托加工高尔夫车，主要材料由委托方提供，受托方代垫部分辅助材料并收取加工费13.纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起（ ）内缴纳税款。A.5日B.10 日C.15 日D.30 日14.消费税暂

7、行条例 中有关消费税纳税义务人的表述中所提到的 “中华人民共和国境内是指生产、委托加工和进口应税消费品的（ ）在境内。A.生产地B.销售地C.起运地或所在地D.消费地15.某汽车销售公司为增值税一般纳税人， 2013年10月进口小汽车20辆，海关审定的关税完税价格为30万元/辆，关税税率20%进口沙滩车10辆，海关审定的关税完税价格为 8万元/辆，关税税率10%已知小汽车的消费税税率为 9%则该汽车销售公司进口环节应缴纳消费税（ ）万元。A.3.56B.71.21C.64.8D.59.3416.消费税纳税人以1个季度为一个纳税期限的，应当自期满之日起（ ）内申报纳税。A.7日B.10 日C.1

8、5 日D.30 日17.根据消费税的有关规定，某些应税消费品是用外购的已缴纳消费税的应税消费品连续生产出来的，在对这些连续生产出来的应税消费品计征消费税时， 符合抵扣条件的，应按（ ）计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。A.当期生产领用量B.当期购进数量C.当期连续生产出来的应税消费品的生产数量D.当期连续生产出来的应税消费品的销售数量18.某化妆品厂为增值税一般纳税人， 2013年10月销售自产化妆品，取得含税价款 234000元，另向购买方收取包装物租金 4680元；本月生产化妆品领用外购已税酒精一批，该批酒精的不含税买价为 30000元。则该化妆品厂当月应缴纳消费税（ ）元。A

9、.60000B.59700C.61200D.71604二、多项选择题1下列项目中，属于消费税征税范围的有（ ）。A.农用拖拉机专用轮胎B.高尔夫球包C调味料酒D.香水、口红E催化料2.工业企业以外的单位和个人的下列行为中，应视为应税消费品的生产行为，按规定征收消 费税的有（ ）。A.将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的B.将外购的消费税非应税产品用于职工福利的C.将外购的消费税非应税产品用于换取生产资料的D.将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的E.将外购的消费税已税产品以消费税非应税产品对外销售的3.根据消费税计税价格核定权限的规定， 下列应税消费品中，其计税价

10、格由国家税务总局核定并送财政部备案的有（ ）。A.化妆品B.白酒C.小汽车D.卷烟E.金银首饰4白酒生产企业销售自产白酒时向购买方收取的下列款项中， 应并入销售额计征消费税的有（ ）A.包装物押金B.品牌使用费C延期付款利息D.优质费E增值税税额5. 将自产应税消费品用于下列情形的， 应以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有（ ）A.用于赠送给其他单位B.用于职工福利C用于换取生产资料D.用于对外投资入股E用于抵偿债务6.下列各项中，外购应税消费品已纳消费税税款准予扣除的有（ ）A.外购已税珠宝玉石生产金银镶嵌首饰B.外购已税酒精生产白酒C.外购已税鞭炮、焰火生产的鞭炮

11、、焰火D.外购已税实木地板为原料生产的实木地板E.外购已税润滑油为原料生产的润滑油7. 下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的有（ ）A.进口的应税消费品，由进口人或由其代理人向其机构所在地申报纳税B.委托加工的应税消费品， 受托方为个人的，由受托方向其机构所在地或者居住地的主管税务机关报缴消费税税款C.纳税人委托外县（市）代销自产应税消费品，应向受托方所在地主管税务机关申报纳税D.纳税人自产自用的应税消费品， 除国家另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税E.委托加工的应税消费品， 受托方为企业等单位的， 由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关报缴税款8. 下

12、列业务中，应当征收消费税的有（ ）A.化妆品厂将自产的香水用于广告B.高尔夫球具厂将自产的高尔夫球杆的杆头用于连续生产高尔夫球杆C.鞭炮厂将自产的鞭炮用于职工福利D.地板厂将自产的实木地板用于抵偿债务E.小汽车生产企业将自产的汽车轮胎用于连续生产小汽车9既有自产卷烟，同时又委托联营企业加工与自产卷烟牌号、规格相同卷烟的工业企业（以 下简称卷烟回购企业），从联营企业购进后再直接销售的卷烟，对外销售时不论是否加价， 均不再征收消费税需满足的条件有（ ）。A.回购企业向联营企业提供所需加工卷烟牌号B.联营企业按照已公示的调拨价格申报缴税C.回购企业能够分别核算回购卷烟与自产卷烟的销售收入D.回购企业

13、未分开核算回购卷烟与自产卷烟的销售收入E.回购企业向联营企业提供税务机关已公示的消费税计税价格10.下列关于卷烟批发环节征收消费税的表述中，正确的有（ ）。A.在中华人民共和国境内从事卷烟批发业务的单位和个人为卷烟批发环节消费税的纳税义 务人B.纳税人未将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算的，一并征收消费税C纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟不缴纳消费税D.卷烟批发企业的机构所在地， 总机构与分支机构不在同一地区的， 应由总机构和分支机构分别向各自机构所在地申报纳税E.卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后， 批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款11.下列关于消费税纳税义

14、务发生时间的说法中，正确的有（ ）。A.某卷烟厂销售卷烟 20标准箱并收取价款 40万元，其消费税纳税义务发生时间为收款的当 天B.某汽车厂自产自用1辆小汽车，其消费税纳税义务发生时间为小汽车移送使用的当天C.某化妆品厂采取预收货款方式销售化妆品 2万件，其消费税纳税义务发生时间为收到预收款的当天D.某酒厂采取赊销方式销售白酒 20吨，其消费税纳税义务发生时间为销售合同中约定的收款日期的当天E.某地板厂委托其他企业加工一批实木地板， 其消费税纳税义务发生时间为地板厂提货的当天12.下列各项中，应按照“啤酒”征收消费税的有（ ）。A.无醇啤酒B.菠萝啤酒C.果木酒D.果啤E啤酒源13.根据消费税

15、的有关规定，下列表述中，正确的有（ ）。A.饮食业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒属于消费税的征税范围， 应征收消费税B.不含增值税销售价格每只在 20000元以下的各类手表不属于消费税的征税范围， 不征收消费税C.舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩不属于消费税的征税范围，不征收 消费税D.以外购酒精为原料、 经蒸馏脱水处理后生产的无水乙醇不属于消费税的征税范围， 不征收消费税E.企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车、 卫星通信车等专用汽车属于消费税的征税范围，应征收消费税14.根据消费税的有关规定，下列表述中，正确的有（ ）。A.纳税人当期投入生产的原材料可抵扣的已纳消

16、费税大于当期应纳消费税的， 不足抵扣部分可以结转到下一期申报抵扣B.纳税人兼营不同税率的应税消费品， 未分别核算销售额、 销售数量的，应从高适用税率征收消费税C.摩托车生产企业将其自产的摩托车赞助给参加摩托车拉力比赛的赛手使用， 应视同销售征收消费税D.啤酒消费税单位税额按照出厂价格 （含包装物押金）划分档次，但包装物押金中不包括供重复使用的塑料周转箱的押金E.对啤酒生产企业销售的啤酒，应当以向其关联企业的啤酒销售公司销售的价格 （含包装物及包装物押金）作为确定消费税税额的标准，并依此确定该啤酒消费税单位税额15.下列应税消费品中，适用从价定率和从量定额复合计征办法计算消费税应纳税额的有（ ）

17、A.雪茄烟B.啤酒C.白酒D.卷烟E.摩托车16.下列属于消费税特点的有（ ）A.征税项目具有普遍性B.征税环节具有单一性C.征收方法具有多样性D.税收调节具有特殊性E消费税具有不可转嫁性17.下列关于白酒消费税最低计税价格核定的说法中，正确的有（ ）A.白酒生产企业销售给销售单位的白酒， 生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税）70%A下的，税务机关应核定消费税最低计税价格B.白酒生产企业申报的销售给销售单位的消费税计税价格低于销售单位对外销售价格 70%以下、年销售额1000万元以上的各种白酒，全部由国家税务总局核定消费税最低计税价格C.已核定最低计税价格的白酒， 生产

18、企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的， 应按照核定的最低计税价格申报缴纳消费税D.已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到 2个月以上、累计上涨或下降幅度在 30% （含）以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格E.白酒生产企业未按规定上报销售单位销售价格的， 主管国家税务局应按照销售单位销售价格征收消费税18.下列关于金银首饰征收消费税的有关规定，表述正确的有（ ）A.纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰， 应按同类新金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税B.带料加工、翻新改制的金银首饰，消费税纳税义务发生时间为受托方交货的当天C.委托代销金银首饰的，受托方

19、为消费税的纳税人D.生产企业将自产的金银首饰用于职工福利的，应征收消费税E.金银首饰连同包装物销售的， 无论包装物是否单独计价， 也无论会计上如何核算， 均应并入金银首饰的销售额，计征消费税19.根据消费税的有关规定，下列表述正确的有（ ）A.航空煤油暂缓征收消费税B用外购或委托加工收回的已税汽油生产的乙醇汽油，免征消费税C用自产汽油生产的乙醇汽油，按照生产的乙醇汽油的销售数量申报缴纳消费税D.自2011年10月1日起，生产企业自产石脑油、 燃料油用于生产乙烯、 芳烃类化工产品的,按实际耗用数量暂免征收消费税E.自2011年10月1日起，对生产石脑油、燃料油的企业对外销售用于生产乙烯、芳烃类化

20、 工产品的石脑油、燃料油，征收消费税20.根据消费税的有关规定，下列表述正确的有( )。A.摩托车生产企业销售自产摩托车时连同包装物销售的， 无论包装物是否单独计价， 也不论在会计上如何核算，均应并入摩托车的销售额中征收消费税B.地板厂销售自产实木地板时向购买方收取的包装物押金， 在收取押金时不并入实木地板的销售额征收消费税C.化妆品生产企业销售自产化妆品时向购买方收取的包装物押金， 无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入化妆品的销售额征收消费税D.白酒生产企业销售自产白酒时向购买方收取的包装物押金， 无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入白酒的销售额征收消费税E.白酒生产企业销售自产

21、白酒时向购买方收取的包装物押金， 在收取押金时不并入白酒的销售额征收消费税 二、计算题1某首饰商城为增值税一般纳税人， 2013年10月份发生的经营业务如下：(1) 采取以旧换新方式销售玉石首饰，旧首饰作价 18万元，实际收取含税金额 30万元；采取以旧换新方式销售金银首饰，新首饰零售价 60万元，实际收取含税金额 48万元。(2) 零售镀金项链和银手镯组成的套装礼盒，取得零售收入 81.9万元，其中镀金项链收入 35.1万元，银手镯收入 46.8万元。(3) 外购一批铂金首饰，取得的增值税专用发票上注明价款 10万元、增值税1.7万元，商城将该批首饰作为福利发放给职工(商城没有同类铂金首饰的

22、销售价格， 成本利润率为6%)。(4) 当月零售珍珠项链 800条，取得零售收入 28.08万元；零售黄金钻石戒指 100个，取 得零售收入140.4万元(其中含黄金钻石戒指的包装盒收入 10.4万元)；零售包金手镯 300 个，取得零售收入 70.2万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。(1) 该首饰商城采取以旧换新方式销售首饰应缴纳的消费税为( )万元。A.2.05B.2.56C.3.33D.4.62(2) 该首饰商城销售套装礼盒应缴纳的消费税为( )万元。A.1.5B.2C.3.5D.5(3)万元。该首饰商城将铂金首饰用于职工福利应缴纳的消费税为(A.0.50B.0.53C.0.56D

23、.10.6（4）该首饰商城2013年10月应缴纳的消费税合计金额为（ ）万元。A.6.11B.12.11C.15.11D.10.612甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人， 10月发生以下业务：（1） 购进一批碳素材料、 钛合金，增值税专用发票注明价款 150万元、增值税税款25.5万元，委托丙企业将其加工成高尔夫球杆，支付加工费用 30万元、增值税税款 5.1万元。（2） 委托加工收回的高尔夫球杆的 80殆月已经销售，收到不含税款 300万元，尚有20熠存仓库。要求：（1） 计算丙企业代收代缴的消费税（消费税税率 10%（2） 计算甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税（3） 假设

24、丙企业未履行代收代缴消费税，留存仓库的高尔夫球杆应纳消费税四、综合分析题1甲酒厂系增值税一般纳税人，主要经营白酒的生产和销售， 2013年10月发生以下经济业务：（1） 进口一批酒精，海关审定的关税完税价格为 100万元，关税税率 20%，缴纳进口环节税金取得完税凭证后将酒精运回企业，本月领用其中的 80%用于继续生产白酒，剩余 20%对外销售，取得不含税销售收入 40万元。（2） 进口一辆小汽车，海关审定的关税完税价格为 36万元，关税税率25%，缴纳进口环节 税金取得完税凭证后将小汽车运回企业，将其作为固定资产供管理部门业务接待使用。（3） 向某商场销售自产白酒 80吨，开具普通发票，取得

25、含税收入234万元，另收取品牌使 用费50万元、包装物租金 8.5万元。（4） 采取分期收款方式向某单位销售自产白酒 20吨，合同规定不含税销售额共计 50万元，本月收取60%的货款，其余货款于下月 10日收取，由于该单位资金紧张，甲酒厂本月实际取得价税合计金额 23.4万元。（5） 将自产的10吨白酒与某企业换取原材料一批， 取得对方开具的增值税专用发票上注明价款25万元、增值税4.25万元。已知该批白酒的实际生产成本为 1.2万元/吨，最低不含税销售价格为2.2万元/吨，平均不含税销售价格为 2.5万元/吨，最高不含税销售价格为 3万元/吨。（6） 生产一种新型白酒 1吨，将其全部赠送给关

26、联企业，已知该种白酒没有同类产品的销 售价格，生产成本为1.5万元。其他相关资料：酒精的消费税税率为 5%，小汽车的消费税税率为 9%；白酒的消费税税率为 20%加 0.5元/斤，成本利润率为10%。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）甲酒厂进口业务应缴纳进口消费税（ ）万元。A.4.45B.6.32C.10.77D.10.05）万元。（2） 甲酒厂采取分期收款方式销售白酒本月应缴纳消费税（A.6B.7.2C.12D.10（3） 甲酒厂赠送给关联企业的新型白酒应缴纳消费税（ ）万元。A.0.51B.0.44C.0.54D.0.41（4） 下列关于甲酒厂销售和领用进口酒精业务的税务处理表述中

27、，正确的有（ ）。A.甲酒厂对外销售进口的酒精，不征收消费税B.甲酒厂对外销售进口的酒精，应缴纳消费税C.甲酒厂生产白酒领用的酒精，可以按照生产领用量抵扣进口环节已纳的消费税D.甲酒厂生产白酒领用的酒精，不能抵扣进口环节已纳的消费税（5） 甲酒厂10月应向税务机关申报缴纳消费税（ ）万元。A.72.74B.66.42C.72.94D.62.17（6） 甲酒厂10月应向税务机关申报缴纳增值税（ ）万元。A.24.89B.33.3C.18.09D.29.142.（2015年注会）甲地板厂（以下简称“甲厂” ）生产实木地板，2015年8月发生下列业务：（1） 外购一批实木素板并支付运费， 取得的增值

28、税专用发票注明素板金额 50万元、税额8.5万元；取得运输业增值税专用发票注明运费金额 1万元、税额0.11万元。（2） 甲厂将外购素板 40%加工成A型实木地板，当月对外销售并开具增值税专用发票 注明销售金额40万元、税额6.8万元。（3） 受乙地板厂（以下简称“乙厂”）委托加工一批 A型实木地板，双方约定由甲厂提 供素板，乙厂支付加工费。甲厂将剩余的外购实木素板全部投人加工， 当月将加工完毕的实木地板交付乙厂，开具的增值税专用发票注明收取材料费金额 30.6万元、加工费5万元，甲厂未代收代缴消费税。（其他相关资料：甲厂直接持有乙厂 30%股份，实木地板消费税税率为 5%）要求：报据上述资料

29、，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1） 判断甲厂和乙厂是否为关联企业并说明理由。（2） 计算业务（2）应缴纳的消费税税额。（3） 判断业务（3）是否为消费税法规定的委托加工业务并说明理由。（4） 指出业务（3）的消费税纳税义务人、计税依据确定方法及数额。（5） 计算业务（3）应缴纳的消费税税额。3.（ 2013年注会）某礼花厂 2013年1月发生以下业务：（1）月初库存外购已税鞭炮的金额为 12000元，当月购进已税鞭炮 300箱，增值税专用发票上注明的每箱购进金额为 300元。月末库存外购已税鞭炮的金额为 8000元。其余为当月生产领用。（2） 当月生产甲鞭炮120箱，销售给

30、A商贸公司100箱，每箱不含税销售价格为 800元；其余 20箱通过该企业自设非独立核算门市部销售，每箱不含税销售价格为 850元。（3） 当月生产乙鞭炮 500箱，销售给B商贸公司250箱，每箱销售价格为 1100元；将200箱换取火药厂的火药，双方按易货价格开具了增值税专用发票；剩余的 50箱作为福利发给职工。（其他相关资料：上述增值税专用发票的抵扣联均已经过认证；鞭炮的消费税税率为 15%）要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1） 计算礼花厂销售给 A商贸公司鞭炮应缴纳的消费税。（2） 计算礼花厂销售给 B商贸公司鞭炮应缴纳的消费税。（3） 计算礼花厂门市部销售鞭炮应缴纳的消费税。（4） 计算礼花厂用鞭炮换取原材料应缴纳的消费税。（5） 计算礼花厂将鞭炮作为福利发放应缴纳的消费税。（6） 计算礼花厂当月允许扣除的已纳消费税。（7） 计算礼花厂当月实际应缴纳的消费税。参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】B【解析】消费税的纳税人，是指在中华人民共和国境内生产、 委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及从事卷烟批发和金银