小规模纳税人纳税申报表培训.ppt

1、10/29/20221无锡国税无锡国税第三税务分局第三税务分局增值税小规模纳税人纳税申报表讲解（适用营改增小规模纳税人）10/29/20222申报表相关说明申报表相关说明1填表说明填表说明2本次培训内容 一、申报表相关说明一、申报表相关说明申报表设计原则申报表设计原则申报表调整的内容申报表调整的内容申报表设计原则申报表设计原则设计原则：设计原则：在对现行申报表改动最小的基础上，满足在对现行申报表改动最小的基础上，满足试点业务纳税申报的需要。试点业务纳税申报的需要。这一设计原则透露出两方面的重要信息：一是，“新”、“旧”小规模纳税人使用同一套申报表。二是，新申报表需要兼顾增值税“新”、“老”业务

2、。申报表调整的内容申报表调整的内容为满足营业税改征增值税的需要，小规模纳税人纳税申报为满足营业税改征增值税的需要，小规模纳税人纳税申报表进行了下列调整：表进行了下列调整：保留保留增值税纳税申报表（适用小规模纳税人）“销售货物、提供加工修理修配劳务”（下称“应税货物及劳务”）的申报项目和填报方法申报项目和填报方法，对对“应税货物及劳务应税货物及劳务”申报申报项目不作调整。项目不作调整。在增值税纳税申报表（适用小规模纳税人）中增设与增设与“应税货物及劳务应税货物及劳务”并列的并列的“应税服务应税服务”填报区域填报区域，填报改征增值税的“交通运输业和部分现代服务业”（下称“应税服务”）的申报数据。增

3、设增设增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）附列资附列资料料，由，由“应税服务有扣除项目应税服务有扣除项目”的纳税人填报的纳税人填报。增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）及其附列资料及其附列资料 新新 增增 新新 增增二、填表说明二、填表说明增值税纳税申报表（适用于增值税小规模增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）纳税人）填表说明填表说明本申报表适用于增值税小规模纳税人（以下简称纳税人）填报。纳税人销售使用过的固定资产、销售免税货物、提供免税劳务、提供免税服务的，也使用本表。本表本表“应税应税货物及劳务货物及劳务”与与“应税服务应税服务”各项目应分

4、别填写，各项目应分别填写，不得合不得合并并计算。计算。应税服务有扣除项目的纳税人，应填报本表附列资料。应税服务扣除项目指根据国家有关营业税改征增值税的税收政策规定，对纳税人按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，在计算应税服务销售额时，允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除的项目。应税服务差额征税应税服务差额征税 注：注：差额征税纳税人在纳税申报前，应差额征税纳税人在纳税申报前，应按规定到主管税务机关按规定到主管税务机关办理备案登记办理备案登记，并提供，并提供流转税登记备案表流转税登记备案表（以（以CTAIS2.0为准）。未按规定备案的一般纳税人纳税申报表附表一第为准）。未按规定备案的一般

5、纳税人纳税申报表附表一第12列列“应税服务扣除项目应税服务扣除项目”“本期实际扣除金额本期实际扣除金额”不能填不能填列；未按规定备案的小规模纳税人纳税申报表附表一第列；未按规定备案的小规模纳税人纳税申报表附表一第2项项“应税服务扣除额应税服务扣除额”“本期发生额本期发生额”不能填列。不能填列。应税服务差额征税应税服务差额征税计税销售额的计算计税销售额的计算 小规模纳税人小规模纳税人计税销售额计税销售额=（取得的全部含税价款和价外费用支付给其（取得的全部含税价款和价外费用支付给其他单位或个人的含税价款）他单位或个人的含税价款）（1+征收率）征收率）小规模纳税人提供应税服务差额征税计税销售额计算表

6、小规模纳税人提供应税服务差额征税计税销售额计算表类型类型提供的应税服务提供的应税服务销售额（含税）销售额（含税）支付给其他单位或个人的价款（含税）支付给其他单位或个人的价款（含税）是否允许扣除是否允许扣除计税销售额计税销售额支付给试点纳税人支付给试点纳税人支付给非试点纳税支付给非试点纳税人人1 12 23 34 4一般规定一般规定除交通运输业和国际除交通运输业和国际货运代理服务以外的货运代理服务以外的其他应税服务其他应税服务取得的全部价款取得的全部价款和价外费用和价外费用不允许不允许允许允许(1-3)/(100%+(1-3)/(100%+征收率征收率)特殊规定特殊规定交通运输业服务交通运输业服

7、务取得的全部价款取得的全部价款和价外费用和价外费用允许允许允许允许(1-2-3)/(100%+(1-2-3)/(100%+征收率征收率)国际货运代理服务国际货运代理服务取得的全部价款取得的全部价款和价外费用和价外费用允许允许允许允许(1-2-3)/(100%+(1-2-3)/(100%+征收率征收率)具体项目填写说明具体项目填写说明“税款所属期”是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。(如2012年10月1日至2012年10月31日)“纳税人识别号”栏，填写国税机关为纳税人确定的识别号，即：税务登记证号码。“纳税人名称”栏，填写纳税人单位名称全称，不得填写简称。具

8、体项目填写说明具体项目填写说明本表第1项“应征增值税不含税销售额”栏数据，填写应征增值税的货物及劳务、服务的不含税销售额不含税销售额，不包含不包含销售使用过的固定资产应征增值税的不含税销售额、免税货物及劳务、服务销售额、出口免税货物、服务销售额、稽查查补销售额。对应税服务有扣除项目的纳税人，本栏数据为减除应税服减除应税服务扣除额后务扣除额后，计算的不含税销售额，其数据与当期增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）附列资料第8栏对应。具体项目填写说明具体项目填写说明本表第2项“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”栏数据，填写税务机关代开的增值税专用发票的销售额合计。对发生“应税服务扣除项目”

9、，并向税务机关申请全额代开增值税专用发票的，本栏应填写税务机关全额全额代开的增值税专用发票的销售额合计。具体项目填写说明具体项目填写说明本表第3项“税控器具开具的普通发票不含税销售额”栏数据，填写税控器具开具的应征增值税的货物及劳务、服务的普通发票金额换算的不含税销售额。对发生“应税服务扣除项目”，并全额开具普通发票的，本栏应填写税控器具全额全额开具的应税服务的普通发票金额换算的不含税销售额。具体项目填写说明具体项目填写说明本表第4项“销售使用过的应税固定资产不含税销售额”栏数据，填写销售使用过的、固定资产目录中所列的固定资产（不动产除外）和销售旧货的不含税销售额，销售额=含税销售额/（1+3

10、%）。本表第5项“税控器具开具的普通发票不含税销售额”栏数据，填写税控器具开具的销售使用过的应税固定资产（不动产除外）和销售旧货的普通发票金额换算的不含税销售额。具体项目填写说明具体项目填写说明本表第6项“免税销售额”栏数据，填写销售免征增值税货物及劳务、服务的销售额。对发生“应税服务扣除项目”的纳税人，本栏应填写销售额全额全额数据。本表第7项“税控器具开具的普通发票销售额”栏数据，填写税控器具开具的销售免征增值税货物及劳务、服务的普通发票金额。对发生“应税服务扣除项目”的，并全额开具普通发票的，本栏应填写税控器具全额全额开具的免税服务的普通发票金额。具体项目填写说明具体项目填写说明本表第8项

11、“出口免税销售额”栏数据，填写出口免税货物、服务的销售额。对发生“应税服务扣除项目”的纳税人，本栏应填写销售额全额全额数据。本表第9项“税控器具开具的普通发票销售额”栏数据，填写税控器具开具的出口免税货物、服务的普通发票金额。对发生“应税服务扣除项目”的，并全额开具普通发票的，本栏应填写税控器具全额全额开具的出口免税服务的普通发票金额。具体项目填写说明具体项目填写说明本表第10项“本期应纳税额”栏数据，填写本期按征收率计算缴纳的应纳税额。本表第11项“本期应纳税额减征额”栏数据，填写数据是根据相关的增值税优惠政策计算的应纳税额减征额。本表第13项“本期预缴税额”栏数据，填写纳税人本期预缴的增值

12、税额，但不包括稽查补缴的应纳增值税额。增值税纳税申报表（适用于增值税小规模增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）纳税人）附列资料填表说明附列资料填表说明填报范围填报范围本附列资料适用于应税服务有扣除项目的增值税小规模纳税人填报。本附列资料各栏次申报项目均不包含免税服务数据。应税服务扣除项目指根据国家有关营业税改征增值税的税收政策规定，对纳税人按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，在计算应税服务销售额时，允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除的项目。具体项目填写说明具体项目填写说明本附列资料“税款所属期”是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。本附列资料

13、“纳税人名称”栏，填写纳税人单位名称全称，不得填写简称。具体项目填写说明具体项目填写说明本附列资料第1项“期初余额”栏数据，为从本附列资料上期第4项“期末余额”栏转入本期的数额。本附列资料第2项“本期发生额”栏数据，填写本期发生的根据国家有关营业税改征增值税的税收政策规定，对纳税人按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，在计算应税服务销售额时，允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除的价款数额。本附列资料第3项“本期扣除额”栏数据，填写应税服务扣除项目本期实际扣除的价款数额。本附列资料第4项“期末余额”栏数据，填写应税服务扣除额的期末余额。具体项目填写说明具体项目填写说明本附列资料第5项“全

14、部含税收入”栏数据，填写纳税人提供应税服务，取得的全部价款和价外费用数额。本附列资料第6项“本期扣除额”栏数据，为本附列资料第3项“本期扣除额”栏数据。【第6栏“本期扣除额”=第3栏“本期扣除额”】具体项目填写说明具体项目填写说明本附列资料第7项“含税销售额”栏数据，填写应税服务的含税销售额。【第7栏“含税销售额”=第5栏“全部含税收入”-第6栏“本期扣除额”】本附列资料第8项“不含税销售额”栏数据，填写应税服务的不含税销售额。第8栏“不含税销售额”=第7栏“含税销售额”1.03。第8栏“不含税销售额”填入增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）第1项“应征增值税不含税销售额”“本期数”“应税服务”栏以上讲解，难免错漏之处，以上讲解，难免错漏之处，敬请各位批评指正！敬请各位批评指正！20122012年年9 9月月