财务管理制度财务制度分册.docx

1、财务管理制度财务制度分册管理制度西北实业财务管理制度分册文 件 号版 次 编 制审 核批 准共 页日 期200101.日 期日 期生效日期 1 目的、纲要及适用范围1.1 为了规范西北实业股份有限公司及其下属各公司的财务管理，强化公司内部监控与协调机制，规范资金运作、提高使用效益，促进公司资产的保值、增值，特制定本制度。1.2 本制度包括财务部门的分工与岗位设置、财务工作管理、会计管理、财务信息管理、财务报告与财务分析、财务预算、价格管理、资金管理、差旅费报销规定等内容。1.3 本制度适用于西北实业股份有限公司及下属各公司。1.4 本制度由公司*部门负责拟定，其解释权及修改权属*部门。1.5

2、本制度从200 年 月 日起执行。2 财务、会计部门分工及岗位设置2.1 公司财务部、会计部岗位设置：财务部经理、财务主管、资金管理会计；会计部经理、会计主管、资产管理会计、成本管理会计、价格、收入及税金会计、往来帐务核算会计、会计电算化会计、出纳。2.2 负责各项业务的财会人员应及时、规范地做好业务分类帐处理；会计部经理负责对公司总帐的处理及公司财务状况的分析与管理、负责各分公司会计管理，并向财务总监汇报工作或提出相关建议。2.3 出纳负责与银行的业务往来及相关帐务处理。各分公司都应有独立的出纳，但可由一人兼任。2.4 财务部经理负责公司资金管理与运作，协调财务部与业务部门的合作，并向财务总

3、监提出财务管理的意见或建议。2.5 财务总监负责督导财务、会计部门人员作好相应的财务工作，统一调控公司会计处理和资金运作状况，并对各分公司的整体财务状况负责。3 工作管理3.1 目的及意义为了配合公司业务工作的开展，保障财务部、会计部工作的有计划、有控制，加强公司各部门间的协作与沟通，提高工作效率，并为业绩考评和工作总结提供科学依据，财务部、会计部需进行工作管理。3.2 内容3.2.1 年度工作计划3.2.1.1 制定时间及程序每年十二月 日前，所有人员编写个人年度工作计划并提交直接领导，主管提交部门经理，部门经理提交财务总监，财务总监交总裁； 日前直接领导提出审阅意见，交财务总监； 日前财务

4、总监提出审阅意见后批准执行，并向总裁提交部门年度工作计划；总裁审批同意后执行。3.2.1.2 计划内容包括：日常工作安排、相关外部关系单位的拓展和维护、与相关业务部门的协调和合作、专业技能的提高计划等等。3.2.2 一周工作计划及执行汇报3.2.2.1 计划制定时间及程序每周五上午，所有人员编写个人一周工作计划并提交直接领导，主管提交部门经理，部门经理交财务总监，财务总监交总裁；直接领导当日将审阅意见通知下属，进行必要调整后，批准签字执行。通过计划确保各项工作的合理安排及各员工的适当工作量。3.2.2.2 计划内容包括：工作安排、费用预算等，详见附录工作计划表。3.2.2.3 执行汇报每日工作

5、结束后，所有人员须填写个人工作执行情况，一周工作结束后交直接领导，主管提交部门经理，部门经理交财务总监，财务总监总裁；直接领导对下属工作的执行情况做出评价以及改进或提高的建议，交回下属留存。如有必要，上级领导可随时抽查工作执行记录情况。直接上级需对下属的工作计划及其执行情况负责。3.2.3 工作总结和交流3.2.3.1 目的和意义为了对阶段性工作情况及时总结和回顾、交流方法和经验，以提高工作效率和质量，并对下阶段工作的开展提供指导，应定期进行工作总结和交流。3.2.3.2 类型工作总结和交流分年度和月度两类，每月 日对上月工作进行总结和交流，每年一月对上年工作进行总结和交流。3.2.3.3 组

6、织方式由财务总监主持，部门全体人员参加。3.2.3.4 程序3.2.3.4.1 每月 日前，所有人员作个人上月工作简单书面总结，交直接领导，财务总监交总裁；每年一月 日前，所有人员作个人上年工作书面总结，交直接领导。3.2.3.4.2 总结提交 日内，直接领导对下属的总结做出评价并提出建议和希望，交财务总监汇总。3.2.3.4.3 每月 日或每年一月 日，财务总监编写部门月度或年度工作总结，提交总裁审阅，总裁审阅后提出审阅意见，转回部门留存。3.2.3.5 每月 日或每年一月 日，召开由财务总监主持、部门全体人员参加的总结交流会，评价上阶段工作，交流经验和方法，提出下阶段工作重点和希望，并通报

7、公司的重大事宜或决定。4 会计管理4.1 会计核算4.1.1 公司会计核算必须遵守中华人民共和国会计法和中华人民共和国财政部企业财务通则、企业会计准则等国家有关的法令、法规及有关规定，客观、准确、全面地反映会计活动过程及成果。4.1.2 各公司、各项业务必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计帐薄，编制财务会计报告。填制的会计凭证必须经过审核无误后才能登记入帐或输入电脑。4.1.3 各公司应当定期将会计帐薄记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计帐薄记录与实物及款项的实有数额相符、会计帐薄记录与会计凭证的有关内容相符、会计帐薄之间相对应的记录相符、会计帐薄记录与会

8、计报表的有关内容相符。4.1.4 各公司按国家统一的会计制度进行会计核算。4.2 固定资产管理4.2.1 总则4.2.3.1 为了加强固定资产管理，不断提高固定资产完好率和利用率，保证固定资产的安全、完整和合理使用，充分发挥固定资产的效能，特指定本办法。4.2.3.2 标准和范围使用年限在一年以上，单位价值在2000元以上的物品均界定为固定资产。而不同时具备以上两个条件的工具、器具和其它物品不属固定资产，应界定为低值易耗品。为了便于管理，少部分设备价值虽然底于标准限额，但属于企业的主要生产设备，也应列为固定资产；某些设备虽然具备固定资产的两个条件，但更换频繁、易于损坏的，也可以不作为固定资产。

9、4.2.3.3 分类A生产用固定资产。生产用固定资产是指参加生产过程和直接为生产服务的固定资产，按照其在生产过程中的作用可划分为：（1）房屋：指生产车间和为生产服务的各行政管理部门所使用的房屋。（2）建筑物：指房屋以外的各种建筑物和设施，包括生产建筑物、油库、水塔、蓄水池、烟囱、围墙等。（3）传导设备：指电力、热力、水力、风力管道及线路等。（4）生产设备：指电解槽、反应釜、解聚塔等设备。（5）动力设备：指用于生产的电力、热力、风力或其它动力的各种设备，如锅炉、电动机、发动机、变压器、水泵、压缩机等。（6）工具、仪器、仪表及生产用具：指具有独立用途的各种用具，如检测、计量器具等。（7）运输设备：

10、指用于载人和运货的各种运输工具，如各种车辆。B非生产用固定资产。非生产用固定资产是指不直接进入生产过程，而用于满足职工物质文化和工作需要的各种设备和用具。C未使用固定资产。指尚未使用的新增固定资产，或尚待安装和停止使用的固定资产。D不需用固定资产。指不准备使用，经批准后待处理的固定资产。E封存固定资产。指经批准封存不用的固定资产。F土地。指已经估价并单独入帐的土地。G出租固定资产。指经批准租给外单位使用的固定资产。4.2.3.4 管理原则A. 计划管理。固定资产购建、修理、更新及其资金来源必须按计划执行。B. 分级管理。固定资产的管理按其类别归口于各管理部门及单位分管。各使用单位要在归口分管的

11、基础上建立健全责任制，明确责任分工，专职专责，落实到人。C. 按程序办事。固定资产的增减、厂内转移、拆除、报废等一切变动都必须按规定的程序办理，任何单位和个人不得在未办理手续的情况下擅自将固定资产作任何变动。D. 各级固定资产管理部门和管理人员应深入到使用单位或现场调查研究，对各单位汇报的有关固定资产事宜及时办理，不得拖延。4.2.2 固定资产的分工管理4.2.3.1 根据公司管理职责不同，将固定资产管理机构划分为：生产技术部：负责生产设备、动力设备、传导设备、生产工具、检验及计量器具、实验用仪器仪表等方面固定资产的管理工作。行政部：负责所有房屋、建筑物、运输设备等非生产用固定资产的管理工作。

12、会计部：负责除上述部分以外的其它类固定资产的管理工作。具体职责是：（1）建立健全固定资产明细帐（卡）和各分公司财务核算帐，根据增减和转移凭证按日登记、核对审查、定期对帐，做到帐、卡、物三者一致。（2）参加工程竣工后的验收工作，审查竣工报告，审查和签署固定资产增减变动的财务手续。（3）监督检查各单位固定资产的使用、维护、保管、增减变化和财务核算情况。（4）固定资产盈亏及报废的处理。（5）按直线法计提固定资产折旧。4.2.3.2 各固定资产使用单位是固定资产保管和维护、保养的主要责任者，其职责是：A. 分公司负责本单位固定资产的使用、停用、闲置、封存等保管工作以及维护、保养、检修工作；负责报废待处

13、理固定资产保管。B. 对固定资产的存放地点应做到心中有数，按照制度协助管理部门管好本单位固定资产。C. 分公司和各部门要指定专人管好固定资产，做好固定资产核对工作。D. 建立本单位固定资产管理卡片。按季度、月清查核对，年终盘点，定期对帐，保证帐、卡、物三者一致。E. 根据需要制定固定资产的采购计划。负责验收竣工工程。4.2.3.3 分公司经理和各部门领导对职权范围内的固定资产的完整管理、正确使用和维护负全面领导责任。4.2.3.4 固定资产归口管理部门的领导对固定资产的完整、正确使用及维护负业务领导责任。4.2.3 固定资产的购置、使用、保管、修理、更新4.2.3.1 随着业务发展和经营目标的

14、需要，公司下属部门确需购置固定资产时，应事前提出购置申请，填报固定资产购置申请表（附后），报经总裁批准后，由采购部统一采购。4.2.3.2 一切入帐的固定资产都要按固定资产目录分类分项，依顺序统一编号下发；按物设卡，以便查对。4.2.3.3 固定资产在使用中必须妥善保管，按规定维护保养，不得随意拆散使用。4.2.3.4 对未完工已投产的设备应按工程编号开列清单，妥善使用、管理，不得与在帐固定资产混淆。4.2.3.5 使用单位对闲置的固定资产应做好清洁防腐工作。4.2.3.6 固定资产必须有计划的进行检修和更新，以不断发挥和恢复，提高其效能。4.2.4 固定资产的增减和转移4.2.4.1 新增固

15、定资产的验收。凡基建、扩建、改建的完工项目要转入固定资产，必须进行验收。会计部门必须有验收单位签证齐备的验收单才能正式入帐，如果验收单位签证不全，会计部有权拒绝办理。4.2.4.2 固定资产在公司内部转移，经调出和调入单位共同协商后，由归口管理部门审查、开具“固定资产内部转移单”一式四份，由双方部门领导批准，交会计部办理内部转移帐务手续，方可转移。4.2.4.3 有偿调出固定资产，经主管领导批准，由归口管理部门填写“固定资产有偿调拨单”（代发票），按统一规定的标准作价，任何人不得压低规定价外售外调。调拨单经归口管理部门领导、财务总监、公司总裁签字，会计部收款后作为调拨依据。4.2.5 固定资产

16、的清查、盘点4.2.5.1 每年对固定资产进行一次清查和盘点，届时由各归口管理部门负责组织，制作盘点表、审查和签署固定资产盈亏、报废报告。4.2.5.2 使用单位对固定资产的盈亏应查明原因妥善处理。4.2.5.3 对需要报废的固定资产，由使用单位提出，管理部门组成技术鉴定小组，写出鉴定报告，说明损坏程度、修复价值、损坏原因及其报废原因。4.2.5.4 会计部负责审查固定资产盈亏和报废报告，核对原值、已提折旧、净值、报废残值等，并签署意见。4.2.5.5 凡因基建占用需要拆除的固定资产，必须经总裁办公会议批准后正式下文通知，待办完报废手续后，基建方能施工。4.3 流动资产管理4.3.1 流动资产

17、包括货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货等。4.3.2 货币资金的管理货币资金是指现金、银行存款、其他存款等。货币资金必须由出纳专管，收付有据，序时计帐，定期核对，确保帐款、帐证、帐帐相符。公司出纳必须由具有本地户口的人员出任。出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入、债权、债务帐目的登记工作，不得填制所有现金、银行存款收入、支出凭证。4.3.2.1 现金A. 现金的使用范围主要是支付日常零星费用开支及不能办理转帐结算方式的支出。B. 会计部要严格控制现金结算开支范围，不准巧立名目，假造用途套取现金。C. 严格审查各种报销单据，对不符合政策和要求的坚决不予报销，不殉私情。发现问题及时向领导汇报

18、，对于虽经领导批准，但不符合规定的单据，出纳人员有权拒绝支付。D. 办理现金收支业务时，应当面点清，如因点错造成多余现金应及时入帐归公，短少的现金，由出纳人员赔偿。E. 一切收付款都必须入帐，不准私人借支公款，不得用白条顶替库现。F. 严格控制备用金的使用范围和金额，对使用备用金的部门和个人，会计部要定期检查和不定期的抽查，对挪用公款和用途不当的部门和个人，要及时批评教育，情节严重的报请领导严肃处理。4.3.2.2 银行存款对外支付超过1,000元的，除特殊情况外，原则上以转帐方式支付。支付款项由使用部门申请，按照公司规定审批手续办理。开设的基本结算帐户、专用帐户、临时帐户，必须经总裁批准。预

19、留银行帐户印鉴必须双人分别保管，不得对外单位出租、出借银行帐户。4.3.2.3 支票（包括现金支票和转帐支票）管理A. 各单位购买物品需借用转帐支票时，必须先取得支付金额数和收款单位的开户银行及帐号后，再办理借转帐支票手续，原则上不签发空白支票。B. 专职采购人员购料时，如因事先无法确定结算金额，需签发不填金额的转帐支票时，必须在支票上写明收款单位、款项用途、签发日期，规定支票的限额和报销日期。C. 凡借用空白转帐支票，必须先填制支票借据，写清借款用途及申借金额，并经所在单位领导审批后，由会计部签发。对签发的空白转帐支票，出纳人员要认真登记，及时清理，并按时与银行对帐。D. 按银行结算制度规定

20、，支票从签发之日起有效期十天，会计部要催促经办人员及时办理报销，对当月不能报销清帐的，必须到会计部办理借款进帐手续，超过一个月既不报销，又不办理借款进帐的，除通报批评外，并不再批给借款。E. 借用支票的单位应指定专人设本登记，认真管理。主管领导要随时掌握借用和报销情况，每月末清理一次，督促本单位人员按章办事。F. 支票使用单位和经办人员，对借用的空白转帐支票要谨慎保管，严防丢失。逾期未用的，应及时交回会计部注销。支票遗失时，借支票人要立即向会计部开户银行和收款单位提出书面挂失止付，并同时向电视台申办作废声明，如挂失前已经支付，经办人员要承担一定的经济损失。G. 严禁将借出的空白转帐支票转借给任

21、何单位或个人办理付款结算，违者按财经纪律的有关规定从严惩处，对造成严重经济损失的，除追究经办人的经济责任、刑事责任外，还要追究支票借用单位领导的责任。4.3.3 应收款管理4.3.3.1 应收款包括应收票据、应收帐款、预付货款、其他应收款项等。应收款按业务发生单位建立明细帐，定期清理核对，保证应收款的真实完整。4.3.3.2 建立应收款的催收制度，会计部门每旬末将应收款的明细清单（按客户分类，包括帐款和账龄）交相关业务部门催收。相关业务部门应及时催收应收款项，做到应收尽收，避免形成坏帐。4.3.3.3 对确实无法收回的帐款，要查明原因，分清责任，按程序报总裁审批后作为坏帐处理，计入当期费用；对

22、收回已核销的坏帐，冲减当期费用。4.3.4 存货管理4.3.4.1 存货管理的范围A. 存货管理包括：1. 各种原材料和辅助材料、燃料、包装物、低值易耗品、外购商 品、外购半成品、修理用备件、废料。2. 在制品、自制半成品。3. 产成品、可供直接出售的产品部件、零件。B. 凡是在盘存期法定所有权属于企业的一切物品，无论其存放在什么地方，都应作为企业的存货。C. 以下物资亦纳入企业存货管理办法进行管理。1. 在盘存期已办理入库，对方尚未开来发票，未办理结算手续的物品。2. 在盘存期未办理入库结算手续的待验物品。3. 已办理有关手续，所有权已转移，但对方单位尚未提货的物品。4.3.4.2 存货的计

23、价A. 增加存货按实际成本计价1. 实际成本的确定，按照股份制企业财务制度和税收的有关规定执行。2. 成本差异的确定，计划价格与实际成本的差额计入成本差异。 即：成本差异额=实际成本-计划成本B. 减少存货的计价根椐股份制试点企业会计制度和工业企业财务制度的规定和我公司的实际，材料减少、产品减少、其他存货均可采用加权平均法；移动平均法两种。以上方法不得随意变动。4.3.4.3 材料收发的管理A. 材料采购必须由供销部门依据总公司年度生产经营计划，编制的材料消耗定额和会计部制定的采购价格及下达的库存资金限额，分别编制年、季、月采购计划，经生产作业中心、会计部平衡后，报总裁办公会通过，由生产作业中

24、心下达计划执行，会计部门提供资金。B. 材料入库的管理. 1. 材料采购必须按规定取得增值税专用发票，对确实不能取得增值税专用发票的，须事先征得会计部门的同意后方可采购。2. 材料入库由经办人根据发票、采购计划、采购合同，核对所采购材料品种、价格、规格、数量等相符，质检员检验所购材料符合质量要求后，由库管员填写材料入库单（一式三联）由经办人和经办部门负责人签字，采购员据此到会计部报帐。否则会计部应拒绝付款或部分拒绝付款。3. 对发票未到的货物，应估价入库，按库存货物管理部分管理。4. 车间退回的废料、边角料，由车间填写一式四联（车间、仓库、财务、供应）各执一份的废料交库单，经库管员验收签字交会

25、计部进行帐务处理。5. 因生产计划变更，车间已领未用的材料，由领用部门填写“材料退库单”退回库房，由库管员验收入库。6. 在途存货由经办人根据外来凭据与采购计划，采购合同，核对无误后由采购部门负责人签字，并经部门登记后，送会计部建立在途存货备查簿，待货物到后，再办理验收入库手续。7. 接受捐赠的存货由接受捐赠部门填写入库单，由库管员验收入库后，送会计部进行帐务处理。C. 材料发出的管理1. 生产领用的各种材料，由车间根据生产计划和供应部门编制的当期材料消耗定额，填写“限额领料单”由分公司主管领导审核签字后，仓库据此办理材料出库。2. 需委托外部加工的材料，必需经生产作业中心批准后，方可签定协议

26、、合同。需领用材料应经厂长签字后库管员方可办理发货手续。3. 材料销售由供应部门依据公司制定的价格开具发票，会计部审核并办理结算签章后仓库办理出库手续。4. 生产用废、边料，按材料领用办法执行。废、边料销售，按材料销售办法执行。4.3.4.4 在制品和产成品的管理A. 在制品是指处在生产过程中，尚未加工完成的各项产品和虽已完工，但尚未检验、包装、入库的成品，采用材料成本法计算。月末，按厂规定时间由车间组织盘点，核实实物数量，报会计部作为计算产品成本的依据。车间应做好实物管理，防止丢失、损坏。B. 产成品的管理1. 产成品入库，由生产车间填写“产成品入库单”，经质检员检验盖章，车间负责人签字后，

27、库管员办理验收入库。2. 销售产品，由仓库根据财务结算印章齐全的发票、提货单办理发货手续。3. 发生销售退回时，应由销售部门按税务机关规定开具红字发票，库管员验收入库，分别签字后到会计部办理退货结算手续，原开发票抵扣联必须由销售部门在开具红票退库时退回会计部。4. 仓库保管员必须依据会计部审核认可的票据办理发货，并定期与会计部对帐，做到帐帐、帐实相符，不得以“白条”抵库。5. 来料加工产成品的出库按正常生产产成品出库办法执行，加工车间不能直接将产品发给委托方。4.3.4.5 低值易耗品和包装物的管理A. 低值易耗品按其用途由各归口管理部门管理。1. 领用低值易耗品时，由使用部门经办人填写“低值

28、易耗品领料单”经部门负责人签章，实物归口管理部门负责人审核签字后，库管员方可发放。2. 摊销方法：低值易耗品在领用时，一般采用一次摊销法，但其价值在2000元以上时，采用五五分期摊销法，即：根据其使用期限或服务工作量摊销。3. 低值易耗品的使用部门，应按领用人建立台帐，对在用低值易耗品工量器具加强管理，防止丢失损坏。B. 包装物的管理1. 包装物管理包括：包装本企业产品并随同产品出售、出租或出借的包装物。2. 包装物的领用；由包装或装配车间填制“包装物领料单”经使用部门负责人签字，库管员办理出库手续。3. 包装物出售单独计价时，由销售部门开具发票，财务部办理结算并按其销售进行帐务处理。4. 包

29、装物随同产品出售不单独计价时，领用时列入生产成本或销售费用处理。4.3.4.6 存货清查的管理A. 存货的清查由财务总监负责组织，每半年进行一次全面盘点，按照资金归口管理的原则，存货清查分别由供销、生产等物资归口部门牵头，有关科室参加，对储备、生产、成品资产进行实地盘查，会计、审计、生产作业中心负责监督抽查，如有盘点不实，按差错率追究有关部门的责任。B. 在清查中，对于发现盘盈、盘亏、霉烂、变质、毁损和超储积压的存货，各部门要写出书面清查报告，并查清原因，提出处理和改正措施。并按财务管理制度进行帐务处理。4.4 成本和费用管理4.4.1 总则4.4.1.1 为了加强成本管理，搞好成本核算，降低

30、成本，提高经济效益，根据中华人民共和国会计法和股份制企业成本管理条例等有关规定，制定本制度。4.4.1.2 成本管理的基本任务是：严格执行国家财经制度和法令、法规及有关方针政策，通过预测、计划、控制、核算、分析和考核，反映企业生产经营成果，挖掘潜力，努力降低成本。4.4.1.3 搞好成本管理的内容包括加强定额管理和各项基础工作，建立健全原材料、在制品、产成品等各项财产物资的收发、领退、转移、报废、清查盘点制度，以及与成本核算有关的各项原始记录；制定或修订材料、燃料、工时费用的各项定额，完善各种计量检测手段和检验制度，使成本核算具有可靠的基础。4.4.1.4 企业实行成本管理责任制。各分公司经理

31、对企业生产成本负完全责任。各归口管理部门对列入成本开支的项目及费用，负有合理使用，严格控制和努力降低的责任。财务总监协助总裁组织搞好成本管理，严格执行成本计划，准确核算成本。4.4.2 成本开支范围4.4.3.1 根据国务院发布的企业成本管理条例。下列费用开支列入成本：A. 生产经营过程中实际消耗的各种原材料、辅助材料、备品备件、外购半成品、燃料、动力、包装物、低值易耗品的原价和运输、装卸、整理等费用。B. 固定资产的折旧费，租赁费和修理费。C. 进行科学研究、技术开发和新产品试制所发生的不构成固定资产的费用，购置一般测试仪器的费用。D. 按规定列入成本的职工工资、福利费。E. 按比例计划提取的工会经费和按规定列入成本的教育经费。F. 废品的修复或报废损失，停工期间支付的工资，职工福利费，设备维护费和管理费，削价损失和计提的坏帐准备。G. 财产运输保险费、合同公证费、咨询费、专有技术使用费以及列入成本的排污费。H. 流动资金贷款利息。I. 销售产品发生的运输费、包装费、广告费和销售机构的管理费。J. 办公费、旅差费、劳动保护用品费、取暖费、降温费、检验费、注册费