注册会计师考试《审计》备考提升练习17含答案.docx

1、注册会计师考试审计备考提升练习17含答案2018年注册会计师考试审计备考提升练习（17）含答案2018年注册会计师考试审计备考提升练习（17）1.例题 多选-报表层风险总体应对措施针对报表层次重大错报风险的总体应对措施包括()。A.向项目组强调保持职业怀疑态度的必要性 B.设计和实施控制测试和实质性程序C.向审计项目组提供更多的质量督导 D.分派具有特殊技能的人员或利用专家工作答案ACD解析控制测试和实质性程序是针对认定层次重大错报风险的应对措施。2.真题 2012多选-审计程序不可预见性下列做法中，可以提高审计程序不可预见性的有()。A.针对销售收入和销售退回延长截止测试期间 B.向以前没有

2、询问过的被审计单位员工询问C.对以前通常不测试的金额较小的项目实施实质性程序D.对被审计单位银行存款年末余额实施函证答案ABC解析选项D不正确。对被审计单位银行存款年末余额实施函证属于正常审计程序。3.例题 多选-审计程序的不可预见性为应对财务报表层次的重大错报风险，下列拟实施的审计程序中，具有不可预见性的有()。A.实地检查一些价值较低的固定资产 B.留意是否有不同的供应商使用相同银行账户C.在全年12个月中随机抽取6个月，测试银行存款余额调节D.询问以前审计接触不多的客户员工答案ABD解析随机选取的结果可能出乎意料，但如果没有选取12月份银行存款余额调节表进行测试，无法形成期末余额的审计结

3、论。4.真题 2013单选-进一步程序的性质下列有关针对重大账户余额实施审计程序的说法中，正确的是()。A.注册会计师应当实施实质性程序 B.注册会计师应当实施细节测试C.注册会计师应当实施控制测试 D.注册会计师应当实施控制测试和实质性程序答案A解析无论选择进一步审计程序的何种总体方案，注册会计师都应当对所有重大类别的交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序。5.例题 多选-进一步审计程序的时间注册会计师在确定进一步审计程序的时间时应当考虑的重要因素有()。A.控制环境 B.何时能得到相关信息 C.错报风险的性质 D.审计结论答案ABC解析按规定，除了A、B、C三个因素外，注册会计师还应当考

4、虑审计证据适用的期间或时点。记忆。6.例题 单选-进一步程序的范围以下因素中，与进一步审计程序的范围反向变动的是()。A.评估的认定层次的重大错报风险 B.所测试的事项发生的频率C.注册会计师拟获取的保证程度 D.确定的可接受检查风险水平答案D解析确定的检查风险水平越低，注册会计师需要获取的审计证据越多，即审计程序的范围越大。7.例题 单选-进一步审计程序注册会计师的下列做法中，正确的是()。A.设计审计程序，以消除财务报表中存在的重大错报风险B.在应对认定层次重大错报风险时，优先考虑合理确定审计程序的范围C.如果将特定重大账户重大错报的风险评估为低水平，且控制测试支持这一评估结果，则不实施实

5、质性程序D.不因获取证据的困难和成本减少不可替代的审计程序答案D解析A：重大错报风险只能评估和应对，无法消除;B：应优先考虑进一步程序的性质;C：实质性程序不能完全取消。8.真题 2013单选-控制测试的性质下列有关控制测试程序的说法中，正确的是()。A.注册会计师应当将观察与其他审计程序结合使用B.检查程序适用于所有控制测试C.重新执行程序适用于所有控制测试D.通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，注册会计师才考虑实施重新执行程序答案D解析控制测试的最终目的是节省审计时间，重新执行的时间成本很高，与控制测试目的冲突，故通常不用重新执行。9.例题 单选-控制测试的性质

6、确定控制测试的性质时，注册会计师应当考虑的主要因素是()。A.计划从控制测试中获取的保证水平 B.是否依赖内部控制C.计划从实质性程序中获取的保证水平 D.控制设计是否合理答案A解析在确定控制测试的性质时，B、D已成过去，C属于将来。注册会计师实施控制测试直接面对的问题是A。10.例题 单选-控制测试下列有关控制测试的说法中，不正确的是()。A.控制测试的目的旨在评价内部控制运行的有效性B.并非所有控制测试都适宜在期中实施C.如果控制设计不合理，则不必实施控制测试D.对于旨在减轻特别风险的控制，只要本年未发生变化，就可以依赖上年的测试结果答案D解析对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是

7、否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据。11.例题 多选-测试整个期间运行的内部控制为测试某项每天发生数次的内部控制的有效性，注册会计师至少应当()。A.选择年末发生的控制执行情况进行测试 B.从整个会计期间选取多个时点进行控制测试C.测试被审计单位对该项控制的监督是否有效 D.在期中时对所述内部控制进行控制测试答案BC解析在整个期间运行的控制，不仅应在整个期间选取多个时点(B)进行测试，还必须测试对该项期间控制的监督，才能得到该项控制在所有相关时点上都得到执行的证据。12.真题 2012单选-期中实施控制测试如果注册会计师在期中执行了控制测试，并获取了控制在期中运行有效性的审计证

8、据，下列说法中，正确的是()。A.如期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报，说明与该项认定相关的控制是有效的,不需要再对相关控制测试B.如果某一控制在剩余期间内发生变动，在评价整个期间的控制运行有效性时，无需考虑期中测试的结果半壁江山C.对某些自动化运行的控制，可以通过测试信息系统一般控制的有效性获取控制在剩余期间运行有效的审计证据D.如果某一控制在剩余期间内未发生变动，不需要补充剩余期间控制运行有效性的审计证据要测一般控制是否有效答案C解析对于自动化控制，如果一般控制有效，则表明控制具有很强的一贯性。13.例题 多选-期中实施控制测试如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，并拟利用该

9、证据，注册会计师应当实施下列(审计程序。A.获取控制在剩余期间发生重大变化的审计证据 B.获取相关控制在剩余期间一贯运行的审计证据C.针对剩余期间内部控制的有效性实施控制测试 D.确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据答案AD解析A、D是规定的必要程序记忆。B、C并非必要。例如，如控制在剩余期间发生了变化，就实施C而非B;反之,对信息技术控制，如没有变化，就可能实施B而非C。B、C已包含于D中。14.例题 多选-利用以前年度控制测试结论当拟信赖的以前年度内部控制同时满足下列()条件时，才可以利用以前期间获取的该项内部控制有效的审计证据。A.自上次测试后未发生实质变化 B.相关领域不存在特别风险

10、C.此前两年内测试过该项控制 D.该项控制发生的频率很高答案ABC解析D：控制发生的频率的高低，不是能否利用该项控制的必要条件。15.真题 2012单选-控制测试时间间隔如果注册会计师拟信赖旨在应对由于舞弊导致的重大错报风险的人工控制，假设该控制没有发生变化，下列有关测试该控制运行有效性的时间间隔的说法中，正确的是()。A.每年测试一次 B.每二年至少测试一次 C.每三年至少测试一次 D.每四年至少测试一次答案A解析舞弊导致的重大错报风险属于特别风险。存在特别风险时，控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试，即每年都要测试。16.例题 单选-控制测试的范围控制测试的范围与下列()因素成反

11、向变动关系。A.控制的执行频率同向 B.对控制的信赖程度同向C.可容忍偏差率反向 D.所需证据的可靠性数量范围弥补不了质量可靠性答案C解析可容忍偏差率越小,意味着注册会计师对拟信赖的内部控制要求越严,也就是要严加考察,即所需的样本规模越大。17.真题 2012多选-应对特别风险在识别出被审计单位的特别风险后，采取的下列应对措施中，正确的有()。A.将特别风险所影响的财务报表项目与具体认定相联系B.对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行了解C.应当专门针对识别的特别风险实施实质性程序D.对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行测试答案ABC解析如不信赖控制，不需要实

12、施控制测试。18.真题 2014单选-实质性程序的时间安排下列关于实质性程序时间安排的说法中，错误的是()。A.注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，越应当考虑将实质性程序集中在期末或接近期末实施B.控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序C.如果实施实质性程序所需信息在期中之后难以获取，注册会计师应考虑在期中实施实质性程序D.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施控制测试，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末答案D解析为将期中实施实质性程序得出的结论合理延伸至期末，注册会计师有两种选择:一是针对剩余期间实施进一步的实质性程序;二是将实质性程序和控制测试结合使用。19.例题 单选-实质性程序下列有关实质性程序的说法中，错误的是()。A.针对账户余额的实质性程序应当在接近财务报表日实施B.上期通过实质性程序获取的审计证据对本期可能没有证据效力C.如果仅通过实质性程序无法应对重大错报风险，应当实施控制测试D.确定是否在期中实施实质性程序时，应当考虑控制环境答案A解析在某些情况下，可以在期中实施实质性程序。