实训六成本会计综合实训.docx

1、实训六成本会计综合实训实训六成本会计综合实训成本核算综合实训（一）实训目的通过实训使学生明确实际工作中，绝 大多数企业同时采用几种不同的成本核 算方法，熟悉成本核算的程序，掌握各种成 本计算方法的实际应用，使学生毕业后能 胜任大中型企业成本核算岗位的会计工 作。（二）实训资料1、 企业概况:红光机器厂为单件小批生产的中型国有企业，生产过程分为铸工、加工（下设两个生产车间）、和装配三个步骤,从事HG3130磨床、HG4250钻床和HG5140就床的生产。另外设有机修和供 汽两个辅助生产车间。生产工艺流程是：铸工车间根据生产计划浇 铸各种铁铸件，经检验合格后送交自制半成 品仓库：加工车间分别从仓库

2、领用各种铸 件，经不同工序加工制成各种不同的零部 件，直接送交装配车间；装配车间将收到的零部件连同由仓库领来的外购件等组装成 各种机床，经检验合格后送交成品仓库。2、 产品成本计算规程:该厂实行厂部和车31!间两极核算，成本计算方法以分步为主，结 合运用品种法和分批法。铸工车间以铁铸件 和铝铸件作为成本计算对象，采用品种法计 算铸件成本：铸工车间-半成品仓库一加工 车间之间，采用逐步综合结转的方法结转各种铸件成本；加工车间和装配车间以磨床、 钻床和饨床三种产品作为成本计算对象，采 用分批法计算各机床成本；加工车间和装配 车间之间采用平行结转的方法结转产品成 本。铸工车间月末在产品数量很少，故不

3、计算月末在产品成本。加工车间按定 额比例法计算各产品应计入最终完工产品成品的份额，由于在产品的种类和 生产工序繁多，计算月末在产品的原材 料定额费用和定额工时工作量很繁重， 因而采用简化的倒挤方法进行计算。装 配车间按约当产量法计算各产品应计 入最终完工产品成本的份额，由于直接3、耗用数量比例分配；辅助生产费用按计划成 本分配方法分配，成本差异计入管理费用； 铸工车间间接材料费用按铸件重量比例分 配；装配车间间接材料费用按各产品本期直 接材料实际费用比例分配；基本生产车间其 他间接费用均按各产品实用工时比例分配。4、 各项间接费用分配标准:铸工车间铸件 重量：铁铸件42850公斤，铝铸件295

4、0公 斤。其他分配标准在业务中提供。生产工时情况统计表2004年5月份铸件名称铸工 车间车间别 产品名称加工 车间加工(2) 车间装配车间铁铸 件7820HG313磨床4450390027003680HG313钻床218016402140合计11500HG313铳床187073601860合计8500129006700主管：王键审核：张涛制表：赵力装配车间在产品数量及投料程序表产品名 称计量单位月初在 产品本月投入本月 完工月末在 产品投料程度HG313磨床台324195%HG313钻床台154290%HG313铳床台223195%审核：郑民主管：王键制表：刘立加工车间各产品有关定额资料车间月

5、初广 义在产 品本月投 入完工产品车间份额份额定定定额定单位定产定定额额直工直接额材料工额 量额额直工（直工接时费用时接时台接时材材 ）材料料 料费用HG-313。磨床647 364525 21195 11 4 782 452加50 400 4062. 30 50 0工51 HG-4251。钻床212 601027 28207 55 4 828 220车40 060 0012. 0 50 0间5HG-5140铳床354 123675 13180 63 3 541 18950 400 1050 0 50 0合计121 541847 62215 861440 8060 50250 0r HG-31

6、3 刀H 0磨床110 377207 26350 98 4 140 392工11车间245505507002800HG-4250钻床1834072081260216015362.54204614501680HG-514 0323701260341301320162506203487501860合计1609555730187465613025048074605.红光机器厂5月初各车间在产品成本资料如下:5月初在产品成本表车间及产品成本项目直接 材料直接 人工制造费用合计加工1车 间HG-313 0 磨 床80486.6420382.9715022.00115891.61HG-4250 钻 床87

7、495.7411523.399349.2 010836833HG.5140铳59642.11277.11872.82612.床42小计227444.80加工HG-3130 磨 床132480.6611HG-4250 钻 床81237.29车 间HG.5140铳 床42798.45小计256516.40口厂 an新42943.00配床车 间HG-4250 钻 床20383.08HG.5140说 床15534.57合计78860.65计合562821.8557807943183.9336244.003068727321247.7823870.00177598.4411821.5313316.001

8、06374.826884.95836.0055519.3539954.2143022.003394926142943.0020383.0815534.5778860.6583138.1479266725225.996、根据5月份领退料凭证，编制“发料凭证汇总表”如下:发料凭证汇总表（一）2004年4月应贷账户应借账户原 材 料原料及主要材 料辅助材料外购半成品修理用备件燃料合计计划成本本异差率O 成差异留间接材 料计划 成本接料划本直材计成计划成 本小计成本差 异计划成 本成本差 异计划成 本成本差 异间接材料计划成本直接材 料计划 成本计划成 本小计成本差 异计划成本本异 成差基本生产铸工

9、车间铁铸 件1290015001500-15铸 铝件3000500500-54290020002000-2045804580137. 40工1车加 间HG-3 130磨 床25600HG-4 250钻 床19950HG-5 140铢 床8450小计54000工口车 加 间HG-3 130磨 床24800HG-4250钻20600床HG-5 140铳 床9800小计55200装配 车间HG-3 130磨 床69850-1397HG-4 250钻 床32560651.20HG-5 140饨 床26840536.80小计3838. 3338S8. 33.38.38129250-2585合计15210

10、03838. 33200038A8. 3338.38129250.258545804580137.40辅助生产机修车间1690387. 103. 87供汽车间500500-560186018180. 54合计1690500500-5387. 103. 8760186018180. 54总ii387. 103 . 87300363.43749.23发料凭证汇总表（二）2004年4月应借帐户 应贷帐户原材料（辅 助材料）低值易耗品（劳保用品）合计计划 成本成本 差异 （差 异率-1%）计划 成本成本 差异 （差 异率-1%）计划 成本成本差异制造费用铸工车 间260.0026.59加工 车 间20

11、0.0077.52加工 （11）车 间250.0064.90装配车 间200.0052.45机修车 间400.0021.95供汽车 间250.0018.80小计1560.00262.21管理 车间200.0040.00合 计1760.00302.212062.21-14.577.根据各车间、部门的工资结算凭证等资料，编制“工资及福利费汇总表”如下:工资及福利费汇总表2004年4月车间或部门生产工人管理人员计合工福小工福小工资利计资利计5S资费费贵及福利费铸工车间11436.001601.0413037.041540.00215.601755.60生加工(1)车间9428.571320.0010

12、748.571370.00191.801561.80产加工(11)车间9842.801377.9911220.791150.00161.001311.00车装配车间6534.50914.83744933794.00111.16905.16间机修车间5218.40730.585948.98325.0045.50370.50供汽车间4765.20667.135432.33480.0067.20547.20小计47225.476611.5753837.045659.00792.266451.26管理部门13540.001895.6015435.60合计47225.476611.5753837.041

13、9199.002687.8621886.86主管： 审核： 制表：8根据固定资产折旧的有关计算资料，编制“固定资产折旧计算表如下:固定资产折旧计算表2004年4月份单位：元使用单位和固定资产类 别上月己提 折旧额上月增加 的固定资 产应计提 的折旧额上月减少的 固定资产应 计提的折旧 额本月应计提 折旧额铸工车间 厂房1202.32160.00机器设备1239.28400.00640.00小计2441.60560.00640.00加工（1）车间4510.991000.00加工（11）车间4004.94140.00装配车间2781.52机修车间2034.11供汽车间1622.77厂部管理部门55

14、5038合 计2294631700.001640.00主管： 审核： 制表:9.各车间、部门本月耗用的水电费如下:外购电费分配表2004年4月车间、部门动力用电照明用电用电度数分配金额（分配率：)用电度数分配金额（分配率：)生铸工车间104204500产加工（I）车间153404700车加工（II）车间148104800间装配车间112304400机修车间48703100供汽车间73003050厂部管理部门23950合计639704850012610主管： 审核： 制表:外购水费分配表2004年4月车间、部门用水数量（吨）分配金额（分配率：)生铸工车间2100产加工（I）车间1800车 加工（

15、II）车间1950间装配车间2050机修车间1200供汽车间1350厂部管理部门2850合计133007980主管： 审核： 制表:10.辅助生产车间供应劳务数量如下:辅助生产供应劳务数量汇总表2004年4月耗用单位劳务项目备注汽（吨）修理（工时）供汽车间：一般消耗190计划单位成本：汽4.50元/吨 修理2.40元/工时机修车间：一般消耗130铸工车间：产品消耗1020一般耗用4401200加工（I）车间：产品耗用1020一般耗用4401140加工（II）车间：产品消耗980一般耗用4501260装配车间：产品消耗1000一般耗用4201170企业管理部门3502580小计62507540主

16、管:审核:制表:n.其他费用从略，假定已登记到有关账户之中。（三）实训要求1、 设置“基本生产成本”总账、二级账（按 车间别的设置）和明细账（按各车间成本 计算对象设置），登记期初余额。为简化 核算手续，“辅助生产”、“自制半成品”、I匡I“制造费用、“管理费用”等总账及明细 账的设置和登记从略。2、 分配材料费用，编制记账凭证，登记有 关账户。3、 分配工资及福利费，编制记账凭证，登 记有关账户。4、 计提固定资产折旧费，编制记账凭证, 登记账户从略。5、 分配水电费用，编制记账凭证，登记有 关账户。6、 分配辅助生产费用，编制记账凭证，登 记有关账户。7、 分配各基本生产车间间接材料费用,

17、登 记基本生产成本明细账。8、 分配各基本生产车间间接加工费用,登 记基本生产成本明细账。9、 归集和分配基本生产车间制造费用（割 据前列各项资料，已登记各基本生产车间 制造费用明账），编制记账凭证，登记有 关账户。10、 计算并结转铸工车间铸件成本。11、 结转各加工车间本月领用半成品（铸 件）成本。12、 编制加工车间成本计算表，计算应计入 产成品成本份额。13、 编制装配车间成本计算表，计算应计入 产成品成本份额。14、 结转完工产品成本。15、 基本生产成本总账、二级账和明细账期 末余额相互核对。16、 撰写实训报告。围绕实训课题，阐述产 品成本核算所依据的有关制度、规定等， 归纳产品成本核算和程序，总结实际操作 的心得体会，并尽可能联系实际，提出改 进产品成本核算和管理的意见。