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1、最新成本核算实操练习成本核算实操案例【企业概况】山东蒙山温泉造纸厂是一家多步骤大批大量生产的股份有限公司，拥有固定资产 5000万元，职工近500人，主要产品有：打印纸、新闻纸和包装纸。该公司生产过程由制浆和制纸两个步骤进行，设有制浆、制纸I、制纸H三个基本生产车间和锅炉、供电、供水三个辅助生产车间。 其生产工艺流程为：制浆车间将原料麦草经过备料、蒸煮、苛化、盘磨、成浆等工序制成麦草浆，全额供应给制纸I和制纸H两个车间； 由制纸I和制纸H两个车间制成最终产品一打印纸、新闻纸和包装纸；制浆车间产生的浆渣作为废物处理销售。该公司实行厂部一级核算，成本计算主要采用品种法。基本生产车间分别以麦草浆、打

2、印纸、新闻纸和包装纸作为成本计算对象，设 置“基本生产成本明细账”，归集与分配各项生产费用；辅助生产车间以各自提供的蒸汽、电和水作为成本计算对象，设置“辅助生产成 本明细账”，归集与分配各项生产费用。辅助生产车间不单独核算制造费用。生产车间机器设备的日常维修由各车间自行组织进行，不通 过辅助生产成本核算。【实操资料】、材料费用1.该公司原材料分为原料及主要材料、辅助材料、燃料、包装物和其他材料五大类，均按实际成本计价，发岀材料实际成本采用月末 一次加权平均法计算。2.各生产车间生产一种产品的，领用的原材料作为直接材料费用，计入该产品“基本生产成本明细账”的原材料项目；生产多种产品 的，领用的原

3、材料作为间接材料费用，按各自产品产量比例分配计入各该产品“基本生产成本明细账”的原材料项目。3. 制纸H车间期初在产品（包装纸）成本4218元，其中直接材料2588.66元、燃料及动力492.34元、直接人工680.73元，制造费用456.27 元。制纸I车间本月完工产品产量分别为打印纸 180吨、新闻纸12.6吨。4.材料日产发出核算程序：各用料单位填制一式四联“领料单” ，据以从仓库领用材料，月末由各用料单位专职人员根据各种领退料凭证进行汇总，财会部门材料核算员划价进行金额汇总。2007年 4月份材料发出核算汇总资料如下:（一）、原料及主要材料制纸车间领用原料及主要材料汇总表材料名称单价单

4、位制纸I车间（各产品）制纸H车间（包装纸）合计数量金额数量金额数量金额滑石粉225.00T54.4012240.00硫酸铝484.00T26.5012826.00松香4480.00T5.62525200.00纯碱1.85kg896.641658.78柔软剂4860.00T1.507290.00废黄板线300.00T2.50750.00合计2007年4月 单位：元王官:审核:制表:制浆车间领用原料及主要材料汇总表2007年4月 单位：元材料名称单价单位备料蒸者八、 八、苛化盘磨成浆合计麦草75.00T56850.00烧碱461.00T103844.86亚纳657.00T8432.52硫化碱111

5、4.61T6291.97液氯766.22T34004.84白灰65.00T4122.30石蜡4.67kg700.50增白剂29.50T16520.00洗衣粉4.70k7.05122.20废纸1400.00T784.00合计主管： 审核： 制表:说明：因表格幅度不够，故将领用材料的数量略去。（二）、辅助材料基本生产车间领用辅助材料汇总表2007年4月 单位：元材料名称单价单位制浆车间（麦草浆）制纸I车间制纸n车间（包装纸）合计直接材料（打印纸）间接材料 （各产品）塑料网7.50m2739.50153.75铜丝网88.00条/ m492.80756.80三丝网110.00条/ m6952.00聚酯

6、网160.00条/ m1680.00上毛布68.50条/kg1954.992712.60下毛布66.00条/kg6164.4053196.00齿轮油3.50k47.25汽机油4.80k676.8072.00120.0072.00黄油5.20k520.00109.2067.6062.40高温黄油6.80k71.406.80烘缺油6.40k1638.40轴承油5.40k10.80合计主管： 审核： 制表:说明：因表格幅度不够，故将领用材料的数量略去。制纸n车间领用废纸汇总表2007年 4月 28 日名称 |规格 |单位 |数量|单价| 金额 | 用途废衬纸T40.161300.0052208.00

7、生产包装纸领用部门:发料部门:领用人:发料人:编号材料名称规格单位数量单价金额工业盐kg45001.522340.00用途生产用人民币（大写）贰仟叁佰肆拾元整领料部门：锅炉车间王官:审批:领料:发料:温泉造纸厂领料单2007年 4月 15 日（三）、包装材料基本生产车间领用包装材料汇总表2007年4月 单位：元材料名称单价单位制纸I车间（各产品）制纸H车间（包装纸）合计数量金额数量金额数量金额夹纸板7.6010507980.003342538.40铁丝5.209504940.002101092.00编织袋2.50个5501375.0050125.00塑料袋0.05个51000025500其他7

8、20.00350.00合计主管： 审核： 制表:（四）、燃料车间、部门领用燃料汇总表2007年4月 单位：元材料名称单价单位锅炉车间供应科厂办设备科合计原煤615.56T84023.94汽油3.54k690.301593.00247.80合计主管： 审核： 制表:（五）、其他材料车间、部门领用其他材料汇总表2007年4月 单位：元原材料低值易耗品（一次摊销）合计机物料修理用料一般工具劳保用品辅助锅炉车间1516.352017.91855.38539.18生产供电车间3462.102477.31479.50105.31车间供水车间874.602633.15352.8284.39小计基本生产车间制

9、浆车间2742.501206.403403.60892.60制纸I车间1296.601178.601223.48974.96制纸H车间433.25367.36645.15289.28小计行政管理部门9154.20748.60443.701810.46合计主管： 审核： 制表:、人工费用1.该公司实行计件工资制，各车间、工段生产工人的计件工资额由企业劳资部门根据完成的生产任务等有关资料计算后，通知财会部 门工资核算员，由工资核算员按工段、车间分别编制“工资结算单 （表）”，作为工资核算的原始依据。2各车间生产一种产品的，生产工人的工资及福利费作为直接费用，计入该产品“基本生产成本明细账”的直接人

10、工费用；生产多种 产品的，生产工人的工资及福利费作为间接费用，按各产品定额工时比例分配计入各该产品“基本生产成本明细账”的工资项目。3制纸I车间各产品定额工时为：打印纸 28680小时、新闻纸3240小时。4.根据所在地政府规定，除按职工工资总额的 14%计提职工福利费外，还应分别按职工工资总额的 10%、12%、2%和10.5%计提医疗保险费、养老保险费、失业保险金和住房公积金，同时还要按职工工资总额的 2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费。2007年4月份计算工资有关资料如下：（一）、工资计算的相关原始资料工资、奖金通知函财务科：现将制浆车间备料工段生产工人计件工资额和经常性生产奖金通

11、知如下，请以此为依据，计算各工人本月应付工资。 劳资科2007 年4月 30 日工资、奖金通知单2007年 4月 30 日序号姓名基本工资经常性奖金序号姓名基本工资经常性奖金1赵东475.5898.007李强437.3693.002王庆华430.6494.008张华510.1686.003李彤470.5292.009曾凡利531.8089.004田涛475.6498.0010朱宏510.3287.005刘利成499.9288.0011亨E 亮503.6092.006唐爱军456.9689.0012夏蒙473.6498.00说明：其他工段、车间的“工资、奖金通知单”略温泉造纸厂工资计算费用标准单

12、位：备料工段 2007年4月份 单位：元项目单位金额项目单位金额加班加点1班次15.00各种补贴每人46.00中班津贴1班次2.40洗理费每人15.00夜班津贴1班次4.00福利费每人8.56考勤统计表扣款通知单2007年3月份单位：备料工段 2007年3月份姓名岀勤分类缺勤分类备注岀勤加班迟到早退中班夜班公假工伤假病假事假赵东262610王庆华251481病假扣4.50元李彤243562病假扣8.00元田涛26424合计部门负责人： 考勤员： 审核单位盖章： 报岀时间： 月 日被扣款部门（工段）姓名伙食费保险费房租水电费扣款金额合计备料工段赵东4.504.50王庆华40.802.002.60

13、45.40李彤1.003.804.80田涛20.503.0023.50蒸煮工段车间或部门：制浆车间单位：元扣款部门盖章： 复核： 制表:（二）、工资结算单和工资结算汇总表温泉造纸厂工资结算单部门：制浆车间备料工段 2007年4月份 单位：元姓名基本工资经常性奖金津贴和补贴加班加点工资应扣工资应付工资技术津贴中夜班津贴保健津贴病假事假赵东王庆华李彤田涛刘利成499.9288.0046.0034.0030.006.00唐爱军456.9689.0046.0016.8034.0015.004.50李强437.3693.0046.0034.00张华510.1686.0046.0011.2034.003.

14、00曾凡利531.8089.0046.0034.0015.00朱宏510.3287.0046.0010.4034.0012.00亨E 亮503.6092.0046.0011.2034.007.50夏蒙473.6498.0046.0034.004.00合计部门主管： 工资核算员:代发款项代扣款项实发工资领款人签字洗理费福利费小计伙食费房租水电费保险费小计15.008.5623.565.004.809.80705.6815.008.5623.5634.406.4040.80636.0215.008.5623.568.404.0012.40621.5215.008.5623.5656.803.005

15、9.80648.1215.008.5623.5665.002.0067.00672.3615.008.5623.565.804.2010.00689.2815.008.5623.565.405.0010.40707.4615.008.5623.566.804.8011.60659.60续表复核:编报日期:年 月 日温泉造纸厂工资结算汇总表项目人数基本工资经常性奖金津贴和补贴加班加点工资应扣工资应付工资技术津贴中夜班津贴保健津贴病假事假生产工人备料工段蒸煮工段2511198.122325.001146.00849.60850.0080.0016448.72苛化工段188065.001680.00

16、828.00777.00612.0071.0015.0012018.00盘磨工段2712094.542614.501196.00912.60918.00132.5012.0017856.14成浆工段208960.401860.00960.00858.00680.0045.0022.507.0013333.90小计管理人员车间管理41859.20384.60317.4039.00136.0010.506.002740.70工段管理2928.80192.30158.6025.2068.0020.001392.90小计62788.00576.90476.0064.20204.0030.506.004

17、133.60合 计部门：制浆车间2007年4月份单位：元部门主管： 工资核算员:续表代发款项代扣款项实发工资领款人签字洗理费福利费小计伙食费房租水电费保险费小计375.00214.00589.00134.40106.809.60280.8016786.92270.00154.08424.08246.8094.6014.40355.8012086.28405.00231.12636.12420.00115.0019.60554.6017937.66300.00171.20471.20360.0060.0012.60432.6013372.5060.0034.2494.2444.0018.0013

18、.0075.002759.9430.0017.1247.1254.0028.0010.0092.001348.0290.0051.36141.3698.0046.0023.00167.004107.96复核:编报日期:年 月 日温泉造纸厂工资结算汇总表2007年4月份 单位：元人员类别职工人数基本工资经常性奖金津贴和补贴加班加点工资应扣工资应付工资技术津贴中夜班津贴保健津贴病假事假制浆车间生产工人管理人员制纸I车间生产工人8634857.008430.403795.602697.902924.00361.7598.25管理人员41843.20502.00316.4030.00136.009.7

19、517.50制纸H车间生产工人2914434.802676.901329.001009.80986.00476.0050.00管理人员31356.00288.60237.2021.60102.001锅炉 车间生产工人309564.402790.00814.60880.801020.00369.0018.50管理人员31319.00276.30214.60456.40102.0021.0042.75供电车间生产工人135222.201293.45651.20409.20442.00管理人员2956.00187.50162.4018.6068.00供水车间生产工人156425.201385.259

20、78.80698.40510.00115.50管理人员2928.00192.00159.2068.00厂部管理部门人员15064916.0012309.0010208.001734.005100.003571.75535.05销售人员2414523.442102.481782.96476.0081.25合计部门主管： 工资核算员:续表代发款项代扣款项实发工资部门工资核算员签字洗理费福利费小计伙食费房租水电费保险费小计1290.00736.162026.16534.00342.00104.00980.0060.0034.2494.2418.4012.0030.40435.00248.24683.24242.00128.0050.00420.0045.0025.6870.6812.008.0020.00450.00256.80706.80112.00126.0036.00274.0045.0025.6870.6824.0012.2036.20195.00111.28306.2850.8060.00110.8030.0017.1247.129.6012.0021.60225.00128.40353.40384.0062.6016.00462.6030.0017.1247.1210.0010.00225