注册税务师考试《税法一》章节习题第三章.docx

1、注册税务师考试税法一章节习题第三章注册税务师考试税法一章节习题第三章第三章 消费税一、单项选择题1、某金店(中国人民银行批准的金银首饰经销单位)为增值税一般纳税人，2012年7月采取“以旧换新”方式销售24K纯金项链10条，每条新项链对外零售价格3000元，旧项链作价1000元，从消费者手中每条收取新旧项链差价款2000元，该项“以旧换新”业务应纳增值税和消费税合计为()元。A、2905.98B、3400C、3760.68D、51002、某烟草公司2012年8月进口100标准箱卷烟，关税完税价格共计140万元人民币，进口卷烟关税税率为20%，定额税率为150元/箱。该烟草公司进口卷烟应纳消费税

2、()万元。A、215.73B、138.68C、138.95D、217.233、纳税人委托个体经营者加工应税消费品，消费税应()。A、由受托方代收代缴B、由委托方在受托方所在地缴纳C、由委托方收回后在委托方所在地缴纳D、由委托方在受托方或委托方所在地缴纳4、某酒厂2012年11月份生产一种新的粮食白酒，对外赞助0.5吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨40000元，成本利润率为10%，粮食白酒定额税率为每斤0.5元，比例税率为20%。计算该厂当月应缴纳的消费税为()元。A、5675B、5125C、6125D、63605、某汽车制造厂以自产小汽车20辆投资某广告公司取得20%股份，双方确

3、认价值750万元。该厂生产的同一型号的小汽车售价分别为40万元/辆、38万元/辆、36万元/辆，则用作投资入股的小汽车应缴纳的消费税为()万元。(消费税税率为5%)A、30B、35C、40D、06、下列各项中，不符合应税消费品销售数量规定的是()。A、生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B、自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量C、委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量D、进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量7、某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具税控专用发票收取价款58000元，收取包装物押金3000元;销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票

4、收取32760元，收取包装物押金1500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是()。A、5000元B、6600元C、7200元D、7500元8、下列关于成品油税费改革的说法中，错误的是()。A、成品油消费税属于中央税，由国税局征收B、成品油消费税从量定额计征，属于价外征收C、对外购已税汽油生产的乙醇汽油免征消费税D、对外购柴油连续生产生物柴油，准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳消费税9、某轮胎厂系增值税一般纳税人，2012年11月销售汽车轮胎，开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元，销售农用拖拉机专用轮胎，开具普通发票取得收入50万元，将成本价为30万元的机动车轮胎销售给非独立核算的门市部，当月全

5、部出售，开具普通发票注明价款为58.5万元。已知轮胎的消费税率3%，则该厂本月应纳的消费税为()万元。A、3.9B、4.5C、5.18D、5.7810、下列关于卷烟消费税计税依据的表述中，错误的是()。A、卷烟的计税价格由省级国家税务局核定B、卷烟消费税最低计税价格核定范围为卷烟生产企业在生产环节销售的所有牌号、规格的卷烟C、卷烟批发环节销售价格，按照税务机关采集的所有卷烟批发企业在价格采集期内销售的该牌号、规格卷烟的数量、销售量进行加权平均计算D、卷烟实际销售价格低于计税价格和核定价格的卷烟，按计税价格或核定价格征税11、企业发生的下列行为中，不需要缴纳消费税的是()。A、用自产的应税消费品

6、换取生产资料B、用自产的应税消费品支付代扣手续费C、直接销售委托加工收回的已税的应税消费品D、在销售数量之外另付给购货方自产的应税消费品作为奖励二、多项选择题1、下列现行消费税规定的陈述，正确的有()。A、计算啤酒出厂价格时，包装物押金中不包括重复使用的塑料周转箱的押金B、购入两种以上酒精生产的白酒，一律从高确定税率征税C、粮食白酒定额税率为每斤0.5元，比例税率为20%D、未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟属于非法生产，暂不征收消费税E、卷烟批发环节按照5%税率征收消费税2、下列有关葡萄酒消费税征收管理的说法，正确的有()。A、用外购己税葡萄酒继续加工葡萄酒一律不允许扣除己纳的消费

7、税款B、境内从事葡萄酒生产的企业之间销售葡萄酒，销货方可以凭葡萄酒购货证明单的退税联申请已纳消费税的退税C、商场外购葡萄酒可凭葡萄酒购货证明单申请已纳消费税的退税D、以进口葡萄酒为原料继续加工葡萄酒，可以凭海关完税凭证抵减进口环节已纳消费税E、境内从事葡萄酒生产的个人之间销售葡萄酒，不实行葡萄酒购货证明单管理3、下列关于消费税纳税义务发生时间，说法正确的有()。A、某金银珠宝店销售金银首饰10件，收取价款25万元，其纳税义务发生时间为收款当天B、某汽车厂采取赊销方式销售，其纳税义务发生时间为合同规定的收到货款的当天C、某汽车厂采用托收承付结算方式销售汽车，其纳税义务发生时间为发出汽车并办妥托收

8、手续的当天D、某化妆品厂销售化妆品采用赊销方式，合同规定收款日为5月份，实际收到货款为6月份，纳税义务发生时间为6月份E、某化妆品生产企业进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为报关进口的当天4、下列行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税的有()。A、酒厂将自产的白酒用于职工福利B、卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟C、卷烟批发企业对外批发卷烟D、汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会E、外购酒精用于生产粮食白酒5、根据消费税现行政策的有关规定，下列说法正确的有()。A、纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税B、未经国务院批准纳

9、入计划的企业和个人生产的卷烟属于非法生产，暂不征收消费税C、计算啤酒出厂价格时，包装物押金中不包括重复使用的塑料周转箱的押金D、卷烟在批发环节按照5%税率计征消费税E、委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税6、下列关于金银首饰消费税的说法中，表述正确的有()。A、金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税B、带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征税消费税C、纳税人采取以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据D、纳税人采取翻新改制方式销售的金

10、银首饰，以同类产品的售价作为计税依据E、受托代销金银首饰的，受托方也是消费税纳税人7、依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有()。A、以已税烟丝为原料生产的卷烟B、以已税珠宝玉石为原料生产的贵重珠宝首饰C、以已税汽车轮胎连续生产的小汽车D、以已税润滑油为原料生产的润滑油E、以已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆8、下列消费品移送使用时应缴纳消费税的有()。A、将自产烟丝移送用于生产卷烟B、自产卷烟用于职工福利C、自产化妆品用作广告样品D、将自产轮胎移送用于生产大卡车E、外购烟丝移送用于生产卷烟9、依据消费税的规定，下列关于卷烟消费税适用税率的说法中，错误的有()。

11、A、残次品卷烟律按照卷烟最高税率征税B、自产自用卷烟一律按照卷烟最高税率征税C、白包卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税D、进口卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税E、卷烟由于改变包装等原因提高销售价格的，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率10、下列货物销售征收消费税的有()。A、独板实木地板B、果木酒C、体育上用的发令纸D、高尔夫球E、购进货车改装生产的商务车11、下列单位中不属于消费税纳税人的有()。A、生产销售应税消费品(金银首饰除外)的单位B、委托加工应税消费品的单位C、进口应税消费品(金银首饰除外)的单位D、受托加工应税消费品的单位E、批发粮食白酒的单位12、下列关

12、于消费税的特点的说法，正确的有()。A、消费品采用双层次调节的体系，对征收消费税的货物同时会征收增值税B、凡是征收增值税的货物都征消费税C、应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税D、应税消费品征收消费税的，其税基含有增值税E、应税消费品征收消费税的，其税基既含有增值税也含有消费税13、根据消费税的有关规定，下列行为应征收消费税的有()。A、某企业外购大包装润滑油不经加工只贴商标后销售的B、某卷烟厂自产烟丝用于生产卷烟的C、某化妆品生产企业将外购化妆品大包装加工成小包装后销售的D、某企业收回委托加工的已税轮胎直接销售的E、某地板厂自设非独立核算门市部销售自产的实木地板14、某轮胎厂系增值税一般

13、纳税人，2012年4月销售汽车轮胎，开具的增值税专用发票上注明的价款为1000万元，销售农用拖拉机专用轮胎，开具普通发票取得收入500万元，将成本价为130万元的机动车轮胎转给非独立核算的门市部，当月全部出售，开具普通发票注明价款为258.5万元。则下列表述正确的有()。(汽车轮胎消费税税率为3%)A、农用拖拉机专用轮胎不征收消费税B、农用拖拉机通用轮胎属于应征消费税项目C、该企业本月缴纳的消费税为122.09万元D、该企业本月缴纳的消费税为36.63万元E、该企业本月缴纳的增值税为280.21万元三、计算题1、某地板制造公司为增值税一般纳税人，2012年5月有关业务如下：(1)内销自产实木地

14、板包括：销售A型实木地板一批，不含税价款320万元;销售B型实木地板一批，不含税销售额304万元;销售竹制地板不含税销售额71.18万元。(2)从某农场采购原木，收购凭证注明价款100万元，材料已验收入库;购货过程中发生运输费用2万元;从水厂购进自来水，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明价款300万元，增值税税额18万元，其中职工浴室使用10%。支付的运费均取得了运输企业开具的货运发票。(3)进口实木地板一批，境外成交价为258万元，到达报关地前的运保费为35万元，从海关报关地点运输到公司所在地，运费发票注明运费为10万元。(4)将A型实木地板奖励给对公司有突出贡献的人员，账面成本为18万，

15、市场价不含税24万元;厂部自用A型实木地板一批，账面成本为5万元，市场价不含税8万元。(5)将进口实木地板的80%全部用于连续加工高档实木漆饰地板，加工的地板直接发往外地的经销商，取得不含税价款490万元。(6)4月份增值税留抵税额10万元。(关税税率均为10%，实木地板消费税税率为5%，本月购进货物取得的相关发票均在本月申请并通过认证)。根据上述资料，回答下列问题：、该企业5月份国内销售环节应纳消费税税额()万元。A、38.30B、43.73C、44.90D、44.38、该企业5月份国内销售环节应纳增值税销项税额()万元。A、202.69B、206.92C、206.29D、209.62、该企

16、业5月份进口环节应纳税额()万元。A、103.24B、103.67C、103.93D、109.30、该企业5月份国内销售环节应纳增值税税额()万元。A、102.30B、110.05C、109.21D、109.912、某化妆品有限公司系生产A系列化妆品和B系列护肤护发品的增值税一般纳税人，2012年10月发生以下各项业务：(1)用生产成本为10000元的350盒A系列化妆品换取原材料，约定按A化妆品当月销售平均价格250元/盒进行结算，双方互开专用发票。(2)将A化妆品60盒与B护肤护发品60盒组成成套化妆品60套，销售给某商场，售价每套360元，B护肤护发品的成本为35元/盒。(3)从国外进口

17、一批化妆品香粉，关税完税价格为60000元，缴纳关税35000元。取得海关增值税完税凭证当月已向税务机关申请并通过认证。当月将其中的80%用于连续生产化妆品。(4)本月附带为一个影视制作公司生产上妆油500盒，销售价为60元/盒，本月收到全部价款。(5)本期购进酒精一吨，取得专用发票，注明不含税售价为70000元。(6)将成本25000元的材料委托其他厂加工D化妆品，支付加工费8000元并取得专用发票，D化妆品已收回，受托方没有同类销售价格。(化妆品的利润率是5%，护肤护发品的利润率是5%，本期取得电、水等其他的增值税专用发票注明税额3902元，本期专用发票均通过认证，A化妆品当期最高价格29

18、5元/盒)根据上述资料回答下列问题：、当期进口化妆品进口环节的增值税和消费税税金合计为()元。A、63785.72B、63587.72C、63785.29D、63857.72、本期计算的应向税务机关缴纳的增值税合计()元。A、-22553.43B、-22253.43C、-31159.43D、-31461.43、本期委托加工业务代收代缴的消费税税金()元。A、11142.86B、11124.86C、13142.86D、14142.86、本期实际应向税务机关缴纳的消费税()元。A、-5766.43B、4883.57C、16358.57D、-5866.43四、综合题1、某市卷烟厂为增值税一般纳税人，

19、主要生产销售卷烟，2012年7月发生下列经济业务：(1)从国外进口卷烟100标准箱(每条200支)，支付买价165万元，支付到达我国海关前的运输费用15万元、保险费用12万元;(2)将烟叶一批(账面成本为220000元)发给外地一家烟丝加工厂加工烟丝，加工厂提供辅料一批，加工后直接发给卷烟厂，共收取辅料及加工费82000元，开具增值税专用发票给卷烟厂(受托方没有同类产品售价);(3)购进卷烟纸一批，取得增值税专用发票，注明价款110000元;支付给运输单位运费，取得运输单位开具的运费发票，运费发票注明运费7500元，建设基金500元，装卸费700元，款项已付，货物已入库;(4)卷烟厂外购一批材

20、料，不含税价款200000元，取得专用发票;其中15%因管理不善被盗;(5)将上月购进的部分A种烟丝作为福利发给本厂职工一批，已知该批烟丝实际采购成本为18000元，同种等量烟丝的市场售价为37000元;将试产的B种烟丝在某交易会赠送给一烟草企业作推广，账面成本为20000元;(6)销售A牌卷烟200箱(每标准箱五万支，下同)，每箱不含税销售价格12500元，收取包装物押金8100元，并已单独记账;(7)销售B牌卷烟150箱，每箱不含税销售价格为30000元;(8)上月收取的A牌卷烟的包装物押金7000元已逾期，包装物未收回，押金不予退还;(9)将自产A牌卷烟10箱移送本厂设在本市的非独立核算

21、门市部，出厂销售价每箱12500元，门市部零售价(含税)每箱15000元，门市部本月已售出5箱。(已知适用税率情况为：进口卷烟关税税率20%;卷烟定额税率为每标准箱150元;比例税率为每标准条对外调拨价格在70元以上(含70元)的，税率56%，70元以下的，税率36%，烟丝税率30%，烟丝成本利润率为5%)根据上述资料回答下列问题：、业务(2)中受托方代收代缴的消费税为()元。A、94285.71B、13940C、73342.86D、129428.57、本期应纳增值税为()元。A、251974.53B、248914.53C、280874.53D、265914.53、本期国内销售应纳消费税税合计

22、()元(不含委托加工业务涉及消费税)。A、3483653.83B、3507480.77C、3014467.03D、3498480.77、本期应纳城建税为()元(不含委托加工业务涉及城建税)。A、17638.22B、245523.65C、22712.69D、263161.87、进口业务缴纳的税金合计为()元。A、4246500B、2966500C、896000D、4231500、下列关于卷烟和烟丝的政策陈述，错误的是()。A、计算每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比例税率的价格时，消费税税率固定为36%B、进口卷烟的组价公式中不含消费税的定额税C、未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的

23、卷烟一律适用56%的从价税率D、没有同牌号卷烟的销售价格，一律按照卷烟的最高税率征税答案部分一、单项选择题1、【正确答案】C【答案解析】增值税和消费税合计=1020001.17(17%+5%)=3760.68(元)2、【正确答案】D【答案解析】应缴纳进口环节关税=14020%=28(万元)消费税定额税每箱150元，一标准箱为250条。每标准条进口卷烟确定比例税率=(14010010000+2810010000+150)(1-36%)250=105.94(元)70元，适用税率56%。应纳消费税=(140+28+15010010000)(1-56%)56%+15010010000=217.23(万

24、元)3、【正确答案】C【答案解析】除委托个体经营者加工应税消费品由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税外，其余委托加工应税消费品的，均应由受托方向受托方所在地税务机关代收代缴消费税。4、【正确答案】C【答案解析】从量税=0.520000.5=500(元)从价税=0.540000(1+10%)+500(1-20%)20%=5625(元)应纳消费税=500+5625=6125(元)5、【正确答案】C【答案解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的自产应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。应纳消费税=40205%=40(万元)6、【正确答

25、案】B【答案解析】自产自用应税消费品的，以应税消费品的移送使用数量为课税数量。7、【正确答案】C【答案解析】啤酒每吨出厂价(含包装物及押金)在3000元以上，适用消费税税额是250元/吨;每吨出厂价(含包装物及押金)在3000元以下，适用消费税税额是220元/吨。A型啤酒的单位售价=(58000+30001.17)20=3028.21(元/吨)，适用消费税额是250元/吨，应纳消费税额=20250=5000(元);B型啤酒的单位售价=(32760+1500)1.1710=2928.21(元/吨)，适用消费税额是220元/吨，应纳消费税额=10220=2200(元)。该啤酒厂应缴纳的消费税=50

26、00+2200=7200(元)8、【正确答案】B【答案解析】成品油消费税从量定额计征，属于价内征收。9、【正确答案】B【答案解析】农用拖拉机专用轮胎，不征收消费税。应纳消费税=100+58.5(1+17%)3%=4.5(万元)10、【正确答案】A【答案解析】卷烟的计税价格由国家税务总局核定。11、【正确答案】C【答案解析】委托加工应税消费品，税法规定，消费税由受托方(个体户除外)代收代缴，委托方收回后直接销售的，不再征收消费税。二、多项选择题1、【正确答案】ABCE【答案解析】啤酒消费税单位税额按照出厂价格(含包装物押金)划分档次，其中包装物押金不包括供重复使用的塑料周转箱的押金。未经国务院批

27、准纳入计划的企业和个人生产的卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税，并按照每标准箱150元计征定额税率。2、【正确答案】BD【答案解析】选项A，以进口葡萄酒为原料连续生产葡萄酒的纳税人，准予从当期应纳消费税税额中抵减海关进口消费税专用缴款书注明的消费税;选项C，生产企业将自产或外购葡萄酒直接销售给生产企业以外的单位和个人的，不实行证明单管理，按规定申报缴纳消费税;选项E，境内从事葡萄酒生产的单位或个人之间销售葡萄酒，实行葡萄酒购货证明单管理。3、【正确答案】ABCE【答案解析】纳税人销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为：1、纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为销

28、售合同规定的收款日期的当天。2、纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。3、纳税人采取托收承付销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。4、纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。4、【正确答案】ACD【答案解析】选项B，卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟，移送环节不缴纳消费税和增值税;选项E，外购酒精用于生产粮食白酒，移送环节也是既不缴纳消费税也不缴纳增值税的。5、【正确答案】ACDE【答案解析】未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税，并按照每标准箱150元计征定额税率。6、【正确答案】ABCE【答案解析】纳税人采取翻新改制方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据。7、【正确答案】ABDE【答案解析】以已税汽车轮胎连续生产的汽车不得扣除外购已纳消费税。8、【正确答案】BCD【答案解析】纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税，所以选项A移送使用时不需要缴纳消费税;选项E，外购烟丝移送用于生产卷烟，移送时不需要缴纳消费税，将生产的卷烟对外销售时才需要缴纳消费税;纳税人自产自用应税消费品，不是用于连续生产应税消费品，而是用于其他方面的(如