注册会计师考试专业阶段《会计》 VIP模拟考试一.docx

1、注册会计师考试专业阶段会计 VIP模拟考试一2011年注册会计师考试专业阶段会计VIP模拟考试（一）一、单项选择题（本题型共16小题，每小题1.5分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。) （一）甲公司为建造某固定资产专门于2010年12月1日按面值发行3年期一次还本付息公司债券，债券面值为12000万元(不考虑债券发行费用)，票面年利率为3%。该固定资产建造采用出包方式。2011年甲股份有限公司发生的与该固定资产建造有关的事项如下:1月1日，工程动工并支付工程进度款1117万元；4月1日，支

2、付工程进度款1000万元；4月19日至8月7日，因进行工程质量和安全检查停工；8月8日重新开工；9月1日支付工程进度款1599万元。假定借款费用资本化金额按年计算，每月按30天计算，未发生与建造该固定资产有关的其他借款，2011年资本化期间该项借款未动用资金存入银行所获得的利息收入为50万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1小题至第2小题。1.下列说法中正确的是（ ）。A.借款费用开始资本化的时点是2010年12月1日B2011年4月19日至8月7日应暂停借款费用资本化C资本化期间专门借款利息收入应计入财务费用D2011年4月19日至8月7日不应暂停借款费用资本化2.2011年

3、度甲股份有限公司应计入该固定资产建造成本的利息费用金额为( )万元。A37.16 B340 C310 D72（二）甲公司于2011年1月2日自证券市场以银行存款购入乙公司发行的股票120万股，每股5.9元，另支付相关交易费用8万元，甲公司将购入的该公司股票作为交易性金融资产核算。2011年4月15日收到乙公司2011年4月5日宣告发放的现金股利20万元，6月30日该股票收盘价格为每股5元，2011年7月5日以每股5.50元的价格将股票全部出售。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第3小题至第4小题。3.甲公司出售该交易性金融资产时的处置收益为（ ）万元。A60 B.-48 C.-36

4、D.724.甲公司从购入到出售该交易性金融资产的累计损益为（ ）万元。A60 B.-48 C.-36 D.72（三）2010年1月1日，甲公司取得A公司25%的股份，实际支付款项3800万元，能够对A公司施加重大影响，同日A公司可辨认净资产账面价值为16000万元（与公允价值相等）。2010年度，A公司实现净利润1000万元，无其他所有者权益变动。2011年1月1日，甲公司以一项专利权换入同一集团内另一企业持有的A公司40股权，该专利权的账面价值为5000万元，公允价值为6000万元。2011年1月1日，A公司可辨认净资产账面价值为17000万元，可辨认净资产公允价值为18000万元。进一步取

5、得投资后，甲公司能够对A公司实施控制。假定甲公司和A公司采用的会计政策和会计期间均相同。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第5小题至第6小题。5.2010年12月31日甲公司持有A公司长期股权投资的账面价值为（ ）万元。A4250 B4050 C3800 D40006.甲公司2011年1月1日进一步取得股权投资时应确认的资本公积为( ) 万元。A1800 B800 C1000 D2000（四）甲公司为上市公司，甲公司2010年度实现的利润总额为1610万元。2010年度相关交易或事项资料如下：（1）年末转回上年计提的应收账款坏账准备20万元。根据税法规定，转回的坏账损失不计入应纳税所

6、得额。（2）年末根据交易性金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益20万元。根据税法规定，交易性金融资产公允价值变动收益不计入应纳税所得额。（3）年末根据可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积40万元。根据税法规定，可供出售金融资产公允价值变动金额不计入应纳税所得额。（4）当年实际支付产品保修费用50万元；2009年年末确认的相关预计负债为80万元，2009年年末确认递延所得税资产20万元；当年又确认产品保修费用10万元，增加相关预计负债。根据税法规定，实际支付的产品保修费用允许税前扣除。但预计的产品保修费用不允许税前扣除。（5）当年发生研究开发支出100万元，全部费用化计入当期损益。根据税

7、法规定，计算应纳税所得额时，当年实际发生的费用化研究开发支出可以按50%加计扣除。（6）上年发生亏损420万元，2009年年末确认递延所得税资产105万元。（7）甲公司采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率为25%，预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，未来的期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第7小题至第8小题。7.甲公司2010年应交所得税为（ ）万元。 A.265 B.402.5 C.370 D.262.58.甲公司2010年所得税费用为（ ）万元。 A.285 B.390 C.140 D.385 （五）长江

8、公司2009年10月自行研发的一项专利权达到预定可使用状态，该项专利权在研究阶段发生人工及材料费100万元，在开发阶段符合资本化条件后发生人工及材料费1980万元，支付专利申请费及律师费等20万元，预计使用年限为10年，采用直线法进行摊销，净残值为0。会计摊销处理方法和预计使用年限与税法相同。2013年年末对该项无形资产进行减值测试，预计尚可使用年限为4年，该资产的公允价值减去处置费用后的净额为600万元。假定公司的增量借款年利率为5%，公司认为5%是该资产的最低必要报酬率，已考虑了与该资产有关的货币时间价值和特定风险，因此在计算其未来现金流量现值时，使用5%作为其折现率（税前）。预计该资产组

9、未来4年产生的现金流量分别为250万元、200万元、150万元和100万元（包括使用寿命结束时处置该资产组的未来现金流量）复利现值系数如下： 项目1年2年3年4年5%的复利现值系数0.95240.90700.86380.8227要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第9小题至第10小题。9.按照企业会计准则第8号资产减值的规定，下列表述正确的是（ ）。A.建立在预算或者预测基础上的预计现金流量最多涵盖5年，不能超过5年B.可收回金额是预计资产未来现金流量现值与公允价值减去处置费用后的净额两者中的较低者C.资产预计未来现金流量是指资产持续使用过程中预计产生的现金流入量D.资产预计未来现金流

10、量现值的折现率的估计，应当是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率，通常采用市场利率，也可以采用替代利率10.关于该无形资产，下列会计处理不正确的是（ ）。A.2013年12月31日，预计未来现金流量的现值为631.34万元B.2013年年末计提减值前的无形资产的账面价值为1150万元C.2013年年末应计提无形资产减值准备为518.66万元D.2009年10月该项无形资产的入账价值为1980万元（六）甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为上市公司，其相关交易或事项如下：（1）经相关部门批准，甲公司于2010年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券1000万份，每份

11、面值为100元。可转换公司债券发行价格总额为100000万元，发行费用为1600万元，实际募集资金已存入银行专户。根据可转换公司债券募集说明书的约定，可转换公司债券的期限为3年，自2010年1月1日起至2012年12月31日止；可转换公司债券的票面年利率为：第一年1.5，第二年2，第三年2.5。甲公司发行可转换公司债券时无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款，发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场年利率为6。（2）本题涉及的复利现值系数和年金现值系数如下：复利现值系数表 期数 5 6 7 8 10 1 0.9524 0.9434 0.9346 0.9259

12、0.9091 2 0.9070 0.8900 0.8734 0.8573 0.8264 3 0.8638 0.8396 0.8163 0.7938 0.7513年金现值系数表 期数 5 6 8 10 12 1 0.9524 0.9434 0.9259 0.9091 0.8929 2 1.8594 1.8334 1.7833 1.7355 1.690l 3 2.7232 2.6730 2.577l 2.4869 2.4018要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第11小题至第12小题。11.在不考虑发行费用的情况下，甲公司发行可转换公司债券时权益成份的公允价值为（ ）万元。 A89254.

13、1 B.100000 C10745.9 D012.甲公司可转换公司债券负债成份应分摊的发行费用为（ ）万元。 A1600 B. 1428.07 C11600 D171.93 （七）甲公司2010 年度归属于普通股股东的净利润为48000万元(不包括子公司乙公司利润或乙公司支付的股利)，发行在外普通股加权平均数为40000万股，持有乙公司80%的普通股股权。乙公司2010 年度归属于普通股股东的净利润为21600万元，发行在外普通股加权平均数为9000万股，该普通股当年平均市场价格为8元。2010年年初，乙公司对外发行600万份可用于购买其普通股的认股权证，行权价格为4元，甲公司持有其中12万份

14、认股权证，当年无认股权证被行权。假设除股利外，母子公司之间没有其他需抵销的内部交易;甲公司取得对乙公司投资时，乙公司各项可辨认资产等的公允价值与其账面价值一致。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第13小题至第14小题。13.甲公司2010年合并报表中基本每股收益为（ ）元/股。 A.1.2 B.1.74 C.1.63 D.2.414.甲公司2010年合并报表中稀释每股收益为（ ）元/股。A.2.32 B.1.62 C.1.63 D.0.97 （八）以下第15小题至第16小题为互不相干的单项选择题。 15.在计算稀释每股收益时，下列说法中正确的是（ ）。 A企业承诺将回购其股份的合同

15、中规定的回购价格高于当期普通股平均市场价格时，不应当考虑其稀释性 B企业承诺将回购其股份的合同中规定的回购价格高于当期普通股平均市场价格时，应当考虑其稀释性 C企业承诺将回购其股份的合同中规定的回购价格低于当期普通股平均市场价格时，应当考虑其稀释性 D.企业承诺将回购其股份的合同中规定的回购价格等于当期普通股平均市场价格时，应当考虑其稀释性16. 在合并财务报表中，子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额的，下列会计处理中正确的是（ ）。 A.其余额仍应当冲减少数股东权益 B.其余额仍应当冲减未分配利润C.其余额仍应当冲减资本公积D.少数股东权益冲减至零

16、，差额由母公司承担二、多项选择题(本题型共8小题，每小题2分，共16分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四合五入。答案写在试题卷上无效。)（一）甲企业自行建造一幢办公楼，2009年12月10日达到预定可使用状态，该项固定资产原值15800万元，预计使用年限为10年，预计净残值为800万元，采用年限平均法计提折旧。2011年1月1日由于调整经营策略将该办公楼对外出租，并采用成本模式进行后续计量。2011年年末，对

17、该项设备进行检查后，估计其可收回金额为12550万元，减值测试后，该固定资产的折旧方法、年限和净残值等均不变。2012年1月1日，甲企业具备了采用公允价值模式计量的条件，将该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量，转换日的公允价值为14000万元，2012年12月31日该资产公允价值为15000万元。甲企业按净利润的10%计提法定盈余公积，不考虑所得税影响。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1小题至第2小题。1.关于投资性房地产，下列说法中正确的有（ ）。A.成本模式计量的投资产性房地产（房产）计提折旧适用企业会计准则第4号固定资产准则B.投资性房地产后续计量从成本模式转为

18、公允价值模式属于会计政策变更C.公允价值模式转为成本模式，公允价值与账面价值的差额应调整期初留存收益D.以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产不计提减值准备E.同一企业可以同时采用成本模式和公允价值模式对不同的投资性房地产进行后续计量2.甲企业下列会计处理中，正确的有（ ）。A.2011年年末该资产的账面价值为12800万元B.2011年年末应确认“投资性房地产减值准备”250万元C.2011年年末应确认资本公积145000元 D.2012年1月1日确认盈余公积145万元，未分配利润1305万元E.2012年12月31日应确认公允价值变动损益1000万元（二）甲股份有限公司（以下简称“甲公司

19、”）2010年12月31日所有者权益为：股本2000万元（每股面值为1元），资本公积800万元（其中，股本溢价500万元），盈余公积500万元，未分配利润0万元。经董事会批准以每股5元回购本公司股票200万股并注销。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第3小题至第4小题。3.下列事项中，可能影响“资本公积股本溢价”金额的有（ ）。A.可转换公司债券转股时B.以权益结算的股份支付行权时C.同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积D.长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积E.可供出售金融资产公允价值上升 4.下列关于回购股票的会计处理正确的有（ ）。A.回购股票时，企业库存

20、股的入账金额是1000万元B.注销回购的股票时，股本减少的金额是1000万元C.注销回购的股票时，应冲减的“盈余公积”科目的金额是300万元D.企业回购股票使得企业的所有者权益减少E.企业注销回购的股票不影响企业的所有者权益总额（三）长江公司系一家主要从事电子设备生产和销售的上市公司，因业务发展需要，对甲公司、乙公司进行了长期股权投资。 长江公司、甲公司和乙公司在该投资交易达成前，相互间不存在关联方关系，且这三家公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，所得税税率均为25%，销售价格均不含增值税税额。2010年1月1日，长江公司对甲公司、乙公司股权投资的有关资料如下：（1）从甲公司

21、股东处购入甲公司有表决权股份的80%，能够对甲公司实施控制，实际投资成本为8300万元。当日，甲公司可辨认净资产的公允价值为10200万元，账面价值为10 000万元，差额200万元为存货公允价值大于其账面价值的差额。（2）从乙公司股东处购入乙公司有表决权股份的30%，能够对乙公司实施重大影响，实际投资成本为1600万元（含相关费用5万元）。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值与其账面价值均为5000万元。（3）甲公司、乙公司的资产、负债的账面价值与其计税基础相等。（4）甲公司2010年度实现的净利润为1000万元；2010年1月1日的存货中已有60%在本年度向外部独立第三方出售。假定长江公司采

22、用权益法确认投资收益时不考虑税收因素。（5）6月30日，长江公司向甲公司销售一件产品，销售价格为900万元，增值税税额为153万元，实际成本为800万元，相关款项已收存银行。甲公司将购入的该产品确认为管理用固定资产，预计使用寿命为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 （6）11月20日，乙公司向长江公司销售一批产品，实际成本为260万元，销售价格为300万元，增值税税额为51万元，款已收存银行。长江公司将该批产品确认为原材料，至年末该批原材料尚未领用且未对外独立第三方销售。乙公司2010年度实现的净利润为600万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第5小题至第6小题。5

23、.关于长江公司与甲公司有关业务，下列会计处理中正确的有（ ）。A.2010年12月31日合并财务报表中确认商誉140万元B.2010年度合并利润表中抵销营业收入900万元C.2010年度合并利润表中抵销营业成本900万元D.2010年度合并利润表中抵销管理费用10万元 E2010年12月31日合并财务报表中确认递延所得税负债2.5万元 6.关于长江公司与乙公司有关业务，下列会计处理中正确的有（ ）。 A.初始投资成本为1600万元 B.长江公司个别报表中采用权益法应确认的投资收益为168万元 C.长江公司个别报表中采用权益法应确认的投资收益为180万元 D.2010年12月31日长江公司合并报

24、表中对乙公司长期股权投资的账面价值为1768万元 E.2010年12月31日长江公司编制合并财务报表时应抵销存货12万元（四）以下第7小题至第8小题为互不相干的多项选择题。7.下列各项所述企业之间存在关联方关系的有（ ）。 A.母公司通过其子公司，间接控制子公司的子公司 B.对该企业实施共同控制的投资方 C.受同一方重大影响的企业之间 D.与该企业共同控制合营企业的合营者之间 E.仅仅同受国家控制而不存在控制、共同控制或重大影响关系的企业8.关于资产减值，下列说法中正确的有（ ）。A.折现率是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率, 该折现率是企业在购置或者投资资产时所要求的必要报酬

25、率 B.因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试 C.根据谨慎性原则，可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较低者确定 D.资产预计未来现金流量的现值，应当按照资产在持续使用过程中和最终处置时所产生的预计未来现金流量，选择恰当的折现率对其进行折现后的金额加以确定 E.预计资产的未来现金流量，应当以资产的当前状况为基础，还应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量三、综合题（本题型共4小题。第1小题15分，第2小题15分，第3小题10分，第4小题20

26、分。本题型为60分。要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）1.A公司2010年和2011年有关资料如下：（1）A公司2010年1月1日以一组资产交换甲公司持有B公司60%的股份作为长期股权投资，A公司另支付资产评估和法律咨询等费用60万元，股权转让手续于资产所有权转让手续于当日办理完毕。该组资产包括银行存款、库存商品、一栋办公楼、一项无形资产和一项可供出售金融资产。2010年1月1日该组资产的公允价值和账面价值有关资料如下：项目 公允价值（万元）账面价值（万元）银行存款330 330库存商品100

27、0 800固定资产2000 1500（原价2000，累计折旧500）无形资产 1000 800（原价2000，累计摊销1200）可供出售金融资产 500 400（取得时成本350，公允价值变动50）合计 4830 3830（2）2010年1月1日，B公司可辨认净资产公允价值为8000万元，假定B公司除一项固定资产外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相等。该固定资产的账面价值为400万元，公允价值为500万元，预计尚可使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，无残值。 （3）2010年度B公司实现净利润1020万元，因自用房地产改为投资性房地产使资本公积增加120万元，无其他所有者权益变动。（4

28、）2011年1月1日，A公司将其持有的对B公司长期股权投资中的12出售给乙公司，收到2750万元存入银行。处置部分股权后，A公司持有B公司的剩余股权比例为30%，对B公司具有重大影响。同日，B公司可辨认净资产公允价值为9200万元。（5）2011年1月1日，A公司对B公司剩余长期股权投资的公允价值为2760万元。（6）2011年度B公司实现净利润920万元，分配现金股利500万元，无其他所有者权益变动。（7）2012年度B公司实现净利润1220万元，无其他所有者权益变动。假定：（1）A公司为增值税一般纳税只，适用的增值税税率为17%，按净利润的10%提取法定盈余公积。（2）合并前，A公司和甲公

29、司不存在任何关联方关系。（3）不考虑所得税的影响。要求：（1）编制A公司2010年1月1日取得B公司60%股权投资在个别报表中的会计分录。（2）编制A公司2011年1月1日出售B公司1/2股权投资在个别报表中的会计分录。（3）编制A公司2011年1月1日长期股权投资由成本法改为权益法核算的会计分录。（4）编制A公司2011年度处置投资日以后个别报表中与长期股权投资有关的会计分录。 （5）计算A公司个别报表中对B公司长期股权投资2011年应确认的投资收益。 （6）若A公司有子公司C公司，计算2011年合并报表中A公司对B公司长期股权投资应确认的投资收益，并编制有关调整分录。（7）计算2012年A

30、公司对B公司长期股权投资个别报表和合并报表中应确认的投资收益。2.甲公司为上市公司，适用的增值税税率为17%。2010年，该公司签订了以下销售和劳务合同，并进行了如下相关会计处理： （1）2010年1月1日，与乙公司签订了一份期限为18个月、不可撤销、固定价格的销售合同。合同约定：自2010年1月1日起18个月内，甲公司负责向乙公司提供A设备1套，并负责安装调试和培训设备操作人员，合同总价款20500万元。乙公司对A设备分别交付阶段和安装调试阶段进行验收。各阶段一经乙公司验收，与所有权相关的风险和报酬正式由甲公司转移给乙公司。2010年12月31甲公司应向乙公司交付A设备，A设备价款为1800

31、0万元（不含增值税）；2011年4月30日甲公司应负责完成对A设备的安装调试，安装调试费2000万元；2011年6月30甲公司应负责完成对乙公司A设备操作人员的培训，培训费500万元。 合同执行后，截止2010年12月31日，甲公司已将A设备交付乙公司并经乙公司验收合格，A设备生产成本为12000万元，尚未开始安装调试。 甲公司考虑到A设备安装调试没有完成，在2010年财务报表中经库存商品转入发出商品，没有对销售A设备确认营业收入。 （2）2010年12月31日，与丙公司签订了一份销售合同，约定甲公司采用分期收款方式向丙公司销售B设备1套，价款为3000万元（不含增值税），分6次于3年内等额收取（每半年末收款一次），第一次收款时间在2011年6月30日，增值税纳税义务实际发生于收到款项时。 B设备生产成本为2600万元，在现销方式下，该设备的销售价格为280