会计基础各章节要点.docx

1、会计基础各章节要点2011年会计从业资格考试会计基础第三章 会计等式与复式记账 1.会计等式；六大会计要素之间的关系；2.复式记账法概念要点，及借贷记账法下的记账规则；3.会计科目的对应关系，会计分录的编制步骤 4.借贷记账法的试算平衡法（发生额试算平衡、余额试算平衡）；5.平行登记要点；【例题单选题】“原材料”和“应付账款”两个总分类账户与其所属明细分类账户的情况如下表所示，则下列答案正确的是（ ）。 会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方原材料10 000（1）（3）20 000甲材料6 0009 0009 0006 000乙材料4 00010 00014 000应付账

2、款8 00022 00025 00011 000M公司5 00010 00014 000（4）N公司3 000（2）11 000A.（1）等于 10 000 B.（2）等于12 000 C.（3）等于0 D.（4）等于15 000 正确答案B 2011年会计从业资格考试会计基础第四章 会计凭证 1.原始凭证按来源不同分类 （1）外来原始凭证有哪些： 如购买材料时取得的增值税专用发票、银行转来的各种结算凭证、对外支付款项时取得的收据、职工出差取得的飞机票、车船票、住宿发票等。 （2）自制原始凭证有哪些： 如企业购进材料验收入库时，由仓库保管人员填制的收料单、车间或班组向仓库领用材料时填制的领料单

3、，还有限额领料单、产品入库单、产品出库单、借款单、工资发放明细表、折旧计算表等。 2.原始凭证按填制手续及内容不同分类 （1）一次凭证有哪些： 外来的原始凭证一般都是一次凭证；在自制的原始凭证中，大部分都属于一次凭证。如材料、产品入库时，仓库保管人员填制的“领料单”；支付工资的填制的“工资单”；还有收据、销货发票、收料单、银行结算凭证等。 （2）累计凭证有哪些： 最具有代表性的累计凭证是“限额领料单”。 （3）汇总凭证有哪些： 如收料凭证汇总表、发出材料汇总表、工资结算汇总表、差旅费报销单等。 值得注意的是，有些原始凭证单据不是原始凭证，由于它们不能证明经济业务已经发生或完成情况、不能作为编制

4、记账凭证和登记账簿的依据，如：用工计划表、材料请购单、经济合同、银行存款余额调节表、派工单等。 3.原始凭证的基本内容、填制要求；尤其是书写、更正： 如果原始凭证已预先印定编号，在写坏作废时，应加盖“作废戳记”，妥善保管，不得撕毁。 原始凭证不得涂改、刮擦、挖补。原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。 4.原始凭证的审核内容及其处理； 5.记账凭证编制的基本要求及审核内容； 除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证都必须附有原始凭证。 发现以前年度记账凭证有误，应当用蓝字填制更正

5、的记账凭证。 6.会计凭证的传递与保管。装订成册的会计凭证按年分月顺序排列，指定专人负责保管。年度终了后，可暂由财会部门保管一年，期满后，应移交本单位的档案部门保管。 2011年会计从业资格考试会计基础第五章 会计账簿 1.各种账簿的分类及适用范围； （1）按账页格式分类 两栏式：普通日记账 三栏式：各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账 多栏式：收入、成本、费用、利润和利润分配明细账 数量金额式：原材料、库存商品、产成品等存货明细账 （2）按外形特征分类 订本账：总分类账、现金日记账、银行存款日记账 活页账：各种明细分类账 卡片账：固定资产明细账 2.会计账簿与账户 会计账户四个金额

6、要素；会计账簿与账户的关系： 3.会计账簿的记账规则，尤其是哪些情况可以用红色墨水记账； 4.日记账、明细账、总账的登记方法； 5.对账的要点。包括账账核对、账证、账实核对中的具体核对；（银行存款、债权债务的账实核对是与谁进行核对。） 6.错账更正方法（并注意适用范围）； （1）记账凭证没错，只是过错账划线更正法 （2）记账凭证错误导致账簿错误（基本同记账凭证更正，只是多了登账的步骤） 科目、方向等文字错或只是借贷方金额同时多记红字更正法；只是借贷方金额同时少记补充登记法； 7.结账的程序与方法 8.会计账簿的更换。通常总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。但有些财产物资明细账和债权、债务明

7、细账，由于材料等财产物资的品种、规格繁多，债权债务单位也较多，如果更换新账工作量较大，因此可以跨年度使用，不必每年更换一次。卡片式账簿，如固定资产卡片，以及各种备查账簿，也都可以连续使用。 2011年会计从业资格考试会计基础第六章 账务处理程序 1.三种财务处理程序的主要不同之处在于：登记总分类账的依据和程序不同，与此相适应，总分类账的格式也不同；其他程序基本相同，包括：编汇总原始凭证、记账凭证，登日记账、明细账，账账核对，编报表。 2.从4方面对比记忆3种账务处理程序 账务处理程序对比表 记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序1.优点简单明了，总分类账可以较详细地

8、反映经济业务的发生情况减轻了登记总分类账的工作量，便于了解账户之间的对应关系可以简化总分类账的登记工作，并可做到试算平衡2.缺点登记总分类账的工作量较大不利于日常分工，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大不能反映账户对应关系，不便于查对账目3.适用范围规模较小、经济业务量较少、需要编制的会计凭证不是很多的单位规模较大、经济业务较多、专用记账凭证较多的会计主体规模大、经济业务较多、记账凭证较多的单位4.登总账的依据据记账凭证逐笔登据汇总记账凭证登据科目汇总表登2011年会计从业资格考试会计基础第七章 财产清查 1.掌握财产清查的分类（基本判断）； 2.银行存款余额调节表； 3.其他要点

9、： （1）在财产盘点报告表中，清查人员、经管人员均需签名盖章，以明确经济责任。 （2）对于财产清查所编制的表格中 能作为原始凭证调账的有：XX报告表（如库存现金盘点报告表），账存实存对比表，盈亏明细表等； 不能作为原始凭证调账的有：盘存单，银行存款余额调节表。 4.理解“待处理财产损溢”科目借贷方核算内容； 5.掌握库存现金、固定资产、存货盘亏、盘盈的处理。 （1）库存现金盘盈、盘亏的账务处理 盘盈批准前： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 查明原因后做处理 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款 营业外收入 盘亏批准前： 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 批准后： 借：其他应收款 管理费用 贷：

10、库存现金 （2）存货、固定资产清查的处理及原则 批准前批准后存 货盘盈：借：原材料等科目贷：待处理财产损溢盘盈：借：待处理财产损溢贷：管理费用盘亏：借：待处理财产损溢贷：原材料等科目盘亏：借：管理费用（管理不善）营业外支出（非常原因）其他应收款（应收责任人、保险公司赔款）贷：待处理财产损溢固定资产盘盈：盘盈的固定资产作为前期差错，通过“以前年度损益调整”科目核算，不用区分批准前批准后，在盘盈时做一笔分录。盘盈：借：固定资产贷：以前年度损益调整盘亏：先将盘亏的固定资产账面价值转入“待处理财产损溢”科目中。借：待处理财产损溢累计折旧贷：固定资产盘亏：（盘亏净损失的处理）借：营业外支出固定资产盘亏贷

11、：待处理财产损溢6.了解应收账款发生坏账的处理 借：坏账准备 贷：应收账款2011年会计从业资格考试会计基础第八章 财务会计报告 1.企业财务会计报告的构成；（三表一注） 2.财务会计报告的编制要求（4个）； 3.资产负债表的意义、格式； 4.简易资产负债表的编制； 【例题】中海公司2011年4月的余额试算平衡表如下： 余额试算平衡表2011年4月30日 会计科目期末余额借方贷方库存现金740银行存款168 300应收账款85 460坏账准备6 500原材料66 500库存商品101 200存货跌价准备1 200固定资产468 900累计折旧3 350固定资产清理5 600长期待摊费用14 5

12、00应付账款93 000预收账款10 000长期借款250 000实收资本500 000盈余公积4 500利润分配19 300本年利润12 150合计905 600905 600补充资料：（1）应收账款有关明细账期末余额情况为： 应收账款长城公司 借方余额98 000 应收账款海天公司 贷方余额12 540 （2）长期待摊费用中含将于一年内摊销的金额8 000元。 （3）应付账款有关明细账期末余额情况为： 应付账款白云公司 借方余额 5 000 应付账款文创公司 贷方余额 98 000 （4）预收账款有关明细账期末余额情况为： 预收账款方元公司 借方余额2 000 预收账款华裕公司 贷方余额

13、12 000 （5）长期借款期末余额中将于一年内到期归还的长期借款数为 100 000元。 要求：请代中海公司完成下列资产负债表的编制。 正确答案 资产负债表（简表）2011年4月30日 制表单位：中海公司单位：元 资产期初数期末数负债所有者权益期初数期末数流动资产：（略）流动负债：（略）货币资金（1）169 040应付账款（7）98 000应收账款（2）93 500 预收款项（8）24 540预付款项（3）5 000一年内到期的非流动负债（9）100 000存货（4）166 500流动负债合计222 540一年内到期的非流动资产8 000非流动负债：流动资产合计442 040长期借款150

14、000非流动资产：非流动负债合计150 000固定资产（5）465 550负债合计372540固定资产清理-5600所有者权益长期待摊费用（6）6 500实收资本500 000非流动资产合计466 450盈余公积4 500未分配利润（10）31 450所有者权益合计535 950资产合计908 490负债及所有者权益总计908 4905.利润表的意义、格式； 6.利润表的编制。2011年会计从业资格考试会计基础第九章 会计档案 1.会计档案包括的内容。（4个） 2.会计档案的保管期限： 定期档案根据保管期限分为：3年、5年、10年、15年、25年5种。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一

15、天算起。出纳人员不得兼管会计档案。 会计档案保管期限为最低保管期限，具体可以分为：（主要了解企业的） （1）永久：会计档案保管清册、会计档案销毁清册以及年度财务报告； （2）25年的：现金和银行存款日记账； （3）5年的：固定资产卡片账于固定资产报废清理后保管5年、银行存款余额调节表、银行对账单； （4）3年的：月度、季度财务报告； （5）15年的：其他。含所有会计凭证，总账，明细账，日记账和辅助账簿（不包括现金和银行存款日记账），会计移交清册。 3.会计档案的销毁 销毁会计档案时，应当由档案机构和会计机构共同派员监销。国家机关销毁会计档案时，应当由同级财政部门、审计部门派员参加监销。财政部门

16、销毁会计档案时，应当由同级审计部门派员参加监销。 对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证，以及涉及到其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应单独抽出，另行立卷，由档案部门保管到未了事项完结时为止。 正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。2011年会计从业资格考试会计基础第十章 主要经济业务事项账务处理 1.六节内容，必须按教材例题的全面把握（关注账户的设置，以及具体的应用，教材例题是根本） 2.基本的计算： （1）存货发出的核算 （2）固定资产折旧的账务处理 （3）坏账准备的计算 （4）应付职工薪酬的核算内容及处理 （5）借款利息的计算 （6）制造费用按工时比例法的分配 （7）

17、损益类科目结转入本年利润的处理 （8）应交所得税的计算 （9）利润分配的计算与核算 【练习】1.将账户的期末余额转入“本年利润”账户借方的是（ ）。 A.资产类账户 B.负债类账户 C.收入类账户 D.损失类账户 正确答案D 2.本期“本年利润”账户借方发生额若大于贷方发生额的，则意味着企业当年（ ）。 A.盈利 B.亏损 C.不亏损 D.与盈亏无关 正确答案B 答案解析本年利润账户本期借方发生额大于贷方发生额，则说明结转前本年利润有借方余额，说明企业当年是发生了亏损。 3.企业年初未分配利润为200万元，本年实现净利润50万元，按10%提取盈余公积，同时宣告发放现金股利10万元，则当期应计提的盈余公积为（ ）。 A.25万元 B.20万元 C.5万元 D.4万元 正确答案C 答案解析当期应计提的盈余公积5010%5（万元）。 4.企业缴纳职工住房公积金时，应借记（ ）。 A.其他应付款 B.应交税费 C.应付职工薪酬 D.银行存款 正确答案C 答案解析职工住房公积金属于职工薪酬，所以缴纳职工住房公积金时，借记应付职工薪酬，贷记银行存款。