南京财经大学文献综述范文《企业内部控制活动研究》.docx

1、南京财经大学文献综述范文企业内部控制活动研究 级学 院： 专 业： 审计 班级： 学生姓名： 学号： 完成日期： 年 月企业内部控制活动研究摘要：随着社会经济的发展，建立健全的内部控制制度被视为是现代企业加强经济管理、提高经济效益、保障财务信息真实可靠、保护资产安全完整、以及实现企业战略目标等的有效手段。本文结合企业管理方法理论，对企业内部控制活动进行了探讨，分析了在我国企业实行内部控制的必要性以及当前现状，通过对企业现行内部控制活动方法的研究，提出了一些建议。关键词：企业内部控制 控制方法体系 管理方法1、内部控制的定义及其发展历程内部控制的定义大体上概括为两种:从静态上讲:内部控制是企业为

2、了达到预期目标或维持常态所制定的程序、方法和措施。从动态角度讲,就是上述控制措施、控制程序和控制方法的执行,以及实现其会计信息可靠、企业资金安全、经营效率的提高、有关法规得以执行等管理目标的过程。随着组织管理的发展,从总体上内部控制大致经历了六个阶段:内部控制思想萌芽阶段、内部牵制阶段、内部控制系统阶段、内部控制结构阶段、内部控制整合框架阶段和企业风险管理整合框架阶段。内部控制的要素也从两要素向五要素至八要素发展，现行的内部控制的八要素具体包括内部控制环境、目标制定、风险评估、事项识别、风险应对、信息与沟通、控制活动以及监控。2、我国企业实行内部控制的必要性（1）在微观企业中内部控制有助于企业

3、提高管理者整体素质、建立合理有效的组织机构、保护企业资金的安全性防止财务舞弊、设置科学的内部监督机构克服人性弱点、应对风险稳定发展。有利于企业规范经营行为，提高经济效益。通过制度规范，从而对企业内部的机构、人员、项目进行有效的监督和控制，及时发现生产经营中出现的各类问题并采取措施加以纠正，可以减少部分潜在风险，降低无谓成本，增加企业的经济利润；有利于企业防范经营风险。企业在生产经营活动中，必须对各类风险进行有效的预防和控制。内部控制是企业经营管理的一部分，又是防范企业风险的有效手段。企业通过对企业风险的有效评估，不断加强对企业内部经营风险薄弱环节的控制，最大限度地防范经营风险；有利于建筑企业充

4、分利用内部价值链上各单元的资源，保证企业经营的健康发展。（二）在宏观经济中内部控制有助于宏观经济中企业实现合规运营；保证企业的经营活动服从相关的政策法规,使国家法规政策和监督能落实到企业中；防止会计信息失真。在市场经济环境中,资本市场、投资者、债权人、相关监督部门等都是企业会计信息的使用者,无论是国家的宏观经济调控、投资者的投资决策、债权人的信贷决策,还是企业管理者的管理决策,都离不幵真实可靠的会计信息。合理设计的内部控制通过对企业财务管理部门旳监督核查,可以有效防止人的主观意志凌驾于公司制度之上而导致的一系列伪造虚假会计信息与交易事项的行为,确保企业会计信息系统的完整性;内部控制有助于遏制经

5、济犯罪，从源头上控制经济犯罪,则需要从企业内部入手,建立完善的内部控制制度,提高企业中的各级人员守法意识和自觉意识,利用有效监督、惩罚机制，监督企业内部各部门的经济行为，防止权利膨胀导致的贪污舞弊等经济犯罪。3、企业管理方法以及国内外内部控制方法 （一）企业管理方法 企业管理方法是企业依据各种管理规律,诸如业务活动规律、人的行为规律、组织运行规律等,运用自然科学和社会科学的某些成果,对企业所拥有的资源进行有效配置与管理的方法。 从管理方式的角度,可以将企业管理方法划分为截然不同的两类,即刚性管理法与柔性管理法。刚性管理是一种集权的命令式管理,其主要特征有以下三点。实行严密的组织管理,即每个员工

6、都是一定的组织的成员,有固定的工作岗位和规定的工作任务,在通常的情况下,岗位与任务均不得随意变动；用严格的规章制度约束员工,即每个员工都要严格遵守企业的各项规章制度,按期完成规定的工作任务,否则就会受到惩罚；采用大规模的生产方式,即以生产为中心,追求规模效益,注重少品种产品的生产与经营,把价格与质量作为市场竞争的主要手段。 而柔性管理则是一种灵活机动的人性化管理,是一种以人为中心的管理,是在尊重人的人格独立和个人尊严的前提下,在提高广大员工对企业的向心力、凝聚力和归属感的基础上,所实行的分权化管理。它采取的是小批量、多品种的生产方式,通过满足消费者需求来提高企业的市场竞争能力;其组织结构呈现少

7、层次、网络型的特点,以提高企业整体反应的灵敏度。近百年来,刚性管理与柔性管理此消彼长而又渗透、融合,最终成为一个有机的整体。刚性管理构成了管理的骨架,柔性管理则构成了管理的血肉。从管理的计划、组织、领导、控制等职能来看,刚性管理与柔性管理是管理中各有侧重的两个方面,两者互有长短,互为补充。企业管理应充分融合两者，刚柔并济，共同促进企业管理的完善与发展。（二）国内内部控制方法概况 内部控制的方法就是指单位为实现其内部控制的目标,针对全面内部控制的各个方面制定的控制方法。随着各单位具体工作事项的改变和管理手段的进步与发展,内部控制的方法是不断变化的。从组织全面控制的角度看,内部控制的方法主要有:目

8、标控制法、程序控制法、组织控制法、预算控制法、授权控制法、检查控制法、和风险控制法等。 (1)目标控制法:属于事前控制,指一个单位为完成其创建的目标、对各个过程包括生产、销售、经营、成本、财务、风险控制等方面制定的适度计划,并对该过程的执行情况进行监督、检查、评价企业内部控制系统的方法。目标控制法更有助于达到预期目的。 (2)组织控制法:属事前控制,指保障内部控制目标实现而建立的一系列实施机构,必要时按这些机构的设置状况进行分解或分类的方法。 (3)授权控制法:属事前控制,要求单位的各个部门有明确的授权者和授权环节。授权要以书面的形式明确,分为一般授权和特殊授权。授权控制其实质是人事控制,即对

9、职工使用方面的控制。要求上级领导或部门主要负责人不能越俎代庖,不要统揽下属工作。 (4)程序控制法:属事前控制,也称标准控制法。指按标准化的程序对内部控制重复出现的业务进行控制的方法。程序控制的关键是实行牵制控制。将一些不相容的职务由几个人分别办理的一种控制。 (5)检查控制法:指内部检查机构为保证内部控制目标的实现对内部控制各个环节的执行情况进行的检查的方法。 (6)风险控制法:指组织内部针对单位的各个内部控制点进行研究,找出风险控制点并对重点岗位、重要机构设立风险控制管理系统,通过识别风险、预警风险、分析风险、评估风险、最后出具风险报告的方法。任何组织生产经营中都有可能面临各种风险,如何避

10、免或降低风险,提高经济效益,是内部控制需要解决的问题,而恰当的风险控制在内部控制方法中显得尤为重要。 (7)预算控制法:指单位对内部控制的总体及各个项目的经济事项进行核算,按照预算的指标对实际完成情况进行绩效考核。 内部控制的方法还有多种分类形式,如经营控制:包括制定计划、编制预算、建立会计和信息系统,制定证明文件、授权、制定政策和程序等控制;人事控制:包括招聘和选择合适的员工、定向、培训和发展、等控制;定期检查:包括对员工的检查、对经营项目的内部检查、外部检查和同行业检査等控制、设备和设施的控制等；EVA方法、BSC方法、CSA 自我审计等控制方法。 （三）国外内部控制方法 国外的内部控制方

11、法也很多,尤其是国外的企业业绩评价方法比较突出,如经济增加值评价方法、成本和财务业绩评价方法等,还包括新型的内部控制管理思想业务流程重组BPR法、以质量为中心的全面质量管理TQM方法、绩效管理的平衡记分卡法。4、我国企业内部控制的现状以及内部控制的方法体系的构建 （一）企业内部控制的现状 通过对市场环境的分析和历史教训的反思，许多企业已经逐渐认识到建立和完善内部会计控制制度的重要性和必要性，并根据自身特点制定了一些相应的内部控制制度并付诸实施，取得了不错的成绩。但是，受企业内外多种因素的影响，内部控制制度建设中还存在着许多薄弱环节。 1、内部控制意识薄弱。有些企业的领导对内部控制制度建设的重视

12、程度不够，有的追求盲目投资而缺乏风险控制意识，有的注重经营业绩而缺乏资金管理意识。 2、内部控制人员业务素质较低。近几年来，会计队伍迅速扩大，但对财会人员的思想教育、业务培训没有跟上，一些根本不具备从业资格、靠人情关系混进会计队伍的人员工作在会计岗位上。企业相关岗位的工作人员整体素质偏低，关键岗位或领导岗位应集财务、管理、技术等综合知识及实践经验为一身，但目前有的企业中，不乏零经验无能力的人就职，导致其难以应对该工作的压力。 3、内部控制目标定位较低。企业现有的内部控制目标定位主要还是局限于基础层面，包括保证业务活动的有效进行，保证会计资料的真实、合法与资产的安全和完整。随着市场竞争的激烈和透

13、明，企业内部控制制度的目标定位也要提高，既要立足于现实的稳定性和可操作性，又要有一定的前瞻性与发展性，既能满足企业内部管理规范化的需要，又对企业对外进行规模扩张、战略重组起到一定的促进作用。 4、内部控制制度不健全，缺乏与内控制度配套的激励与约束机制。目前部分企业对建立内部控制制度不够重视，内部控制制度不完善，或有关内容不够合理。如内部控制机构设置和人员配置不当，业务交叉过杂，有的内控人员身兼数职，职责不明，会计的事前审核、事中复核和事后监督流于形式。同时，企业没有建立激励与约束机制或者即使建立也是走过场。一些企业对员工进行绩效考核的内容复杂多样，但往往只是流于形式，不能起到奖优罚劣的作用。

14、5、内部监督机制缺乏。一些企业没有建立内部审计机构，已建立内部审计机构的企业也没有对内部控制得建立与实施情况进行监督检查，更没有建立内部控制缺陷纠正、改进机制，再加上内部审计工作得不到应有的重视和支持，常常是“纸上谈兵”，有章不循，致使企业内部监督不力。 （二）企业内部控制的方法体系的构建-以固定资产的业务流程为例1、岗位分工控制企业应建立固定资产和在建工程岗位职责,规定相关部门和岗位的职责权限,保证不容岗位相互分离、监督和制约。不相容岗位包括固定资产与在建工程和投资预算的编制与审批,固定资产的购建、款项支付与验收职务,固定资产处置的申请与执行及审批职务,固定资产与在建工程审批、财务记录及执行

15、职务。2、授权批准控制企业应建立授权批准制度,规定审批人的授权批准权限、方式、程序及相关控制措施以及经办人员的职责。3、投资预算与决策控制企业应建立固定资产投资预算和决策的控制制度,明确规定固定资产投资预算的编制、项目可行性研究等。在综合考虑固定资产投资方向、规模、成本和风险等因素的基础上编制固定资产投资预算,并且要对固定资产进行可行性研究和分析的基础上安排资金投放量和投资进度。4、资产取得与验收控制外购固定资产要严格付款审批和付款凭证的审核,加强对请购、审批及付款环节的控制。自行建造的固定资产应当严格把握工程项目概预算、价款支付、招投标、竣工决算与审计等控制环节。应建立完善固定资产验收制度,

16、明确验收人、验收程序等。5、资产保管控制企业资产保管控制包括归口分级管理控制、财务控制、维修保养和清查等几方面的控制。企业应制定固定资产保管制度,加强固定资产折旧、固定资产与在建工程减值和资产清查核算与控制。6、资产处置控制企业应根据固定资产的使用情况和类别在处置环节采取相应控制程序和措施,应建立包括固定资产处置的范围、标准、审批权限等内容的处置环节的控制制度。企业应对资产处置依据、方式、价格等组织相关部门或人员进行审核。重大的固定资产处置要集体审议联签。7、固定资产监督检查控制企业应建立固定资产监督检查控制制度,内容包括固定资产与在建工程业务岗位的设置情况。检查重点是否有不相容岗位混岗行为;

17、固定资产授权批准制度执行情况。检查重点是办理固定资产请购、验收、付款、审批等业务时是否执行授权批准制度和存在越权审批现象;固定资产投资预算制度执行情况。检查重点是是否纳入固定资产预算以及预算的编制与审批等程序是否适当;固定资产保管制度、固定资产与在建工程处置制度的执行情况等。5、针对我国企业内部控制方法体系的建议1、构建严密的组织保障，落实内部控制职责内部控制体系的构建和实施需要相应的组织保障，即企业应成立各级内控机构，落实内控职责。一般而言，内部控制机构至少应该包括：规范的公司法人治理结构和各层级的风险管理职能部门。规范的公司法人治理结构是促使内部控制体系有效运行，保证内部控制功能发挥的前提

18、和基础，是实行内部控制的体系环境。2、内部控制制度文档化，建设中央数据库建立ERP的中央数据库,将所有的信息文档录入中央数据库,其中包括与内部控制相关的企业战略、统一的制度规范、预算标准、评价体系、激励制度和作业制度等等。不同的企业,其内部控制的模式不同。 3、要健全企业内部会计控制制度，合理运用内部控制方法，建立以防为主的监控防线。通过运用各种内部控制方法并使之有机结合，做到相关人员在从事具体业务时必须明确业务处理的权限和应承担的责任，禁止一个人独立处理业务的全过程等等，做到以防为主，防控结合。 4、加强内部管理的程序化运行程度， 加强与各相关环节的交流，掌握各环节的管理现状，以公司的各项要

19、求去衡量管理是否到位，学习国内大企业的管理经验，借鉴管理方法，结合公司的实际，应用于公司的各项管理之中。 5、提升员工胜任能力 内部控制强调“以人为本”，既是对人的控制，又需要由人来控制，因此，企业员工的胜任能力对内部控制的效果产生直接而重要的影响。提升员工胜任能力主要应从以下几方面做起：一是严格招聘和用人制度；二是重视对新员工的培训以及员工后续培训工作；三是发挥内部审计人员和外聘注册会计师的内部控制专家作用，及时指导并传输企业内部控制知识及其执行办法，提升企业控制能力。 参考文献：1 钱鹏，纪迎旭，贾崇现代企业管理方法探讨，管理学家，2013.(5)2 潘生云现代企业管理方法浅谈，江苏改革，

20、2000年第4期3 石玉英，乔林，刘亮，胡丹现代企业风险管理方法简述，科技与管理，2005.7(4)4 刘颖浅谈现代企业经济管理存在的问题和解决方法,港澳经济，2014.(8)5 季秀芳，刘盈民航企业内部控制制度与方法体系研究，科学大众:科学教育，2006年07期6 杨蕊，宋国华企业内部控制体系研究，河南科技，2012.(2)7 富茜楠企业内部控制体系构建的研究，中外企业家，20088 张宜霞企业内部控制的范围、性质与概念体系基于系统和整体效率视角的研究，会计研究，2007.(7)9王珂莉关于企业内部控制体系的建设研究，经营管理者，2013年第31期10屈景蕊施工企业内部控制体系研究，财经界:

21、学术版，2011年第8期11蔡笑冬企业内部控制体系的研究与探讨，投资与合作，2013.(4)12任筱潇我国企业内部控制体系研究，江苏商论，2013年第15期13王颖完善企业内部控制体系的研究，活力，2008年第4期14王德禄，申家迪关于完善企业内部控制体系的探讨，时代经贸，2011.(32)15丁群文企业内部控制规范体系下的内部环境研究，投资与创业，2012.(8)16宋培华试论企业内部控制的问题及对策J集团经济研究，2006(12)17向卫华华远公司内部控制体系研究，山东科技大学，201218赵爽利益相关者视角的企业内部控制体系研究，中国海洋大学，201319闫姣娜我国企业内部控制体系研究，

22、吉林大学，200920张怀静中石油公司内部控制体系研究，对外经济贸易大学，2008随着社会经济的发展，建立健全的内部控制制度被视为是现代企业加强经济管理、提高经济效益、保障财务信息真实可靠、保护资产安全完整、以及实现企业战略目标等的有效手段。不管是在微观层面还是在宏观层面都有实施内部控制的必要性。内部控制有助于企业提高管理者整体素质、建立合理有效的组织机构、保护企业资金的安全性防止财务舞弊、设置科学的内部监督机构克服人性弱点、应对风险稳定发展。有利于企业规范经营行为，提高经济效益。通过制度规范，从而对企业内部的机构、人员、项目进行有效的监督和控制，及时发现生产经营中出现的各类问题并采取措施加以

23、纠正，可以减少部分潜在风险，降低无谓成本，增加企业的经济利润；有利于企业防范经营风险。企业在生产经营活动中，必须对各类风险进行有效的预防和控制。内部控制是企业经营管理的一部分，又是防范企业风险的有效手段。企业通过对企业风险的有效评估，不断加强对企业内部经营风险薄弱环节的控制，最大限度地防范经营风险；有利于建筑企业充分利用内部价值链上各单元的资源，保证企业经营的健康发展。1、从内部控制的定义、本质、目标及要素四个方面入手，剖析内部控制的内涵。2、分析内部控制的理论意义及现实意义，发现企业现存的内部控制方面的不足，阐述内部控制的必要性。3、联系实际，以“上海圆通速递（物流）有限公司”为例，查阅资料并结合自身经验发现其内部控制存在的缺陷及问题。4、总结目标单位存在的实际问题，结合实际分析解决问题。5、总结文章。