初级会计实务重点题3902.docx

1、初级会计实务重点题39022018年初级会计实务重点题多选题1、下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产或债转股时应转当期损益的有()。A发行可转换公司债券时产生的资本公积B长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积C同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积D持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积多选题2、企业采用成本法核算长期股权投资时，下列项目中，能引起长期股权投资账面价值变化的有()。A收到股票股利B被投资企业发生亏损C计提长期股权投资减值准备D收到的现金股利超过被投资企业在接受投资后实现的累积净利润E追加投资多选题3、下列有关合并财务报表的表述中，正确

2、的是_。A只有母公司直接拥有被投资单位半数以上的表决权，才能将其纳入合并范围B报告期内因同一控制下企业合并增加子公司，应当调整合并资产负债表的期初数C同一控制下的企业合并中，母公司长期股权投资与子公司所有者权益间的差额计入合并商誉D报告期内处置子公司，应当调整合并资产负债表的期初数单选题4、根据企业会计准则第2号长期股权投资的规定，长期股权投资采用权益法核算时，下列各项中不会引起长期股权投资账面价值减少的是()。A被投资单位对外捐赠B被投资单位发生净亏损C被投资单位计提盈余公积D被投资单位宣告发放现金股利多选题5、在不考虑与权益和企业合并时相关的递延所得税的情况下，下列有关递延所得税资产或递延

3、所得税负债表述中，正确的有()。A递延所得税资产转回时会增加转回期间的所得税费用B递延所得税资产转回时会减少转回期间的所得税费用C递延所得税负债转回时会增加转回期间的所得税费用D递延所得税负债转回时会减少转回期间的所得税费用单选题6、某企业2008年可比产品按上年实际平均单位成本计算的本年累计总成本为3300万元，按本年计划单位成本计算的本年累计总成本为3100万元，本年累计实际总成本为3150万元。则可比产品成本的降低额为()万元。A150B200C100D50单选题7、按照现行企业会计制度规定，下列各项中，投资企业应确认为投资收益的是()。A短期投资持有期间收到的现金股利B成本法核算下，被

4、投资方接受实物资产捐赠C成本法核算下，被投资方宣告发放现金股利D权益法核算下，投资方收到股票胜利简答题8、(二)兴隆公司20*7年12月初各账户如下账户名称借方余额账户名称贷方余额现金800坏帐准备1200银行存款152000累计折旧65800应收票据5600短期借款80000应收账款89320应付票据38540材料13289应付账款65324低值易耗品5830应付工资60000库存商品206300应付利润0长期股权投资126000应交税金46785固定资产136540长期借款0无形资产0实收资本102000资本公积85000盈余公积76830利润分配114200本年利润0合计735679合计

5、735679兴隆公司207年12月份发生以下经济业务：1.1日，提取本月固定资产折旧3800元，全部由行政部门负担。2.3日，收到投资人投入的价值800000元的全新设备一台。3.6日，因继续周转资金，从银行借款120000元，期限三个月，款项存入银行。4.7日，到银行提取现金50000元备发职工工资。5.8日，以现金50000元发放上月职工工资。6.11日，购入A材料3000公斤，单价80元，共240000元(不含税)，增值税40800元，运费4000元，运费哦已用银行存款支付，材料款尚未支付，材料已验收入库。7.16日，从仓库领用材料一批，其中：生产甲产品领用65000元，生产乙产品领用1

6、8000元，行政部门领用2000元。8.20日，销售甲产品9000件，单价30元，共270000元(不含税)，增值税45900元。产品已发出，货款尚未收到。结转该产品的实际成本180000元。9.23日，以银行存款支付广告费12000元。10.25日，以银行存款偿付银行借款利息3500元。11.26日，发现本月3日收到的投资人投入的设备发票金额实际为80000元。由于该笔业务已记账，现对这笔错账进行更正。12.27日，出售B材料一批，价值3000元(不含税)，增值税510元，收到对方开出的转帐支票3510元。结转售出材料的成本1700元。13.将本月损益类各科目结转本年利润。14.计提并结转本

7、月应交纳的所得税费用(税率25%，假设应纳税所得额与利润总额相等)。15.结转本月净利润。16.按实现净利润的10%提取法定盈余公积。17.决定向投资者分配利润15000元。18.结转未分配利润。附：表1：凭证207年12月1日字第号摘要会计科目记帐符号借方余额贷方余额一级科目二级或明细科目合计会计主管：*记帐：*审核：*制单(签章)：*表2凭证方科目20*7年12月6日字第*号摘要方科目记帐符号金额一级科目二级或明细科目合计会计主管：*记帐：*出纳：*审核：*制单(签章)：*表3资产负债表(简易格式)编制单位：兴隆公司20*7年12月31号金额单位:元资产期末数负责及所有者权益期末数货币资金

8、短期借款应收票据应付票据应收帐款应付帐款存货应付工资长期股权投资应付利润应付税金固定资产长期借款减：累计折旧实收资本固定资产净值资本公积盈余公积无形资产未分配利润资产总计负债及所有这权益总计要求：编制兴隆公司207年12月的简易资产负债表(表3)。多选题9、(三)甲有限责任公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%,按净利润的10%提取法定盈余公积。2014年度甲公司发生如下经济业务:(1)经批准，甲公司接受乙公司投入一批库存商品，合同约定的价值为2000万元(与公允价值相符)，增值税税额为340万元;同时甲公司增加实收资本1000万元，相关法律手续巳办妥。(2)出售一

9、台设备，售价50万元，增值税税额为8.5万元，款项存入银行。该设备实际成本60万元，累计折旧额15万元，未计提减值准备。(3)甲公司持有丙公司30%的股份，对丙公司具有重大影响。丙公司可供出售金融资产的公允价值净增加250万元，不考虑相关税费。(4)交易性金融资产公允价值上升50万元。(5)生产设备摊销递延收益40万元(计入营业外收入)。(6)年末某研发项目完成并形成无形资产，该项目研发支出资本化金额为150万元。(7)除上述经济业务外，甲公司当年其他业务共实现营业收入10000万元，发生营业成本8000万元、营业税金及附加400万元、销售费用100万元、管理费用200万元、财务费用50万元。

10、(8)本年计人所得税费用的递延所得税负债贷方发生额为12.5万元。按税法规定当年准予税前扣除的职工福利费75万元，实际发生并计入当年利润总额的职工福利费80万元;公允价值变动损益不得计入应纳税所得额，除此之外，不存在其他纳税调整项目，也未发生其他递延所得税。所得税税率为25%。要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第11一15小题。(答案中金额单位用万元表示)根据资料(3)，下列说法或会计处理正确的是()A对丙公司投资应采用权益法核算B对丙公司投资应采用成本法核算C会计分录是:借:长期股权投资一一其他权益变动75贷:资本公积一一其他资本公积75D会计分录是:借:长期股权投资一一损益调

11、整75贷：投资收益75简答题10、甲公司是一家上市公司，分别在上海证券交易所和香港联交所上市。甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。甲公司2010年发生的相关事项如下：(1)甲公司于2010年1月30日对同一企业集团内的乙公司进行投资，取得了乙公司70%的股权。为取得该股权，甲公司以土地使用权作为对价。土地使用权的账面余额为5000万元，累计摊销500万元，公允价值为6000万元。合并日乙公司的资产总额为20000万元，负债总额为11000万元，净资产账面价值为9000万元。(2)2010年2月20日，甲公司将一批库存商品转让给丙公司，作为受让丙公司持有的C公司60%股权的对价(甲公司

12、和c公司之间不存在关联方关系)。其余有关资料如下：该批存货账面余额为300万元，未计提跌价准备；其公允价值为400万元。为进行投资发生律师咨询费等1万元，已用银行存款支付。股权受让日C公司资产账面价值为620万元，负债账面价值为200万元，净资产账面价值为420万元。经确认，C公司可辨认资产的公允价值为700万元，负债公允价值为200万元，可辨认净资产公允价值为500万元。假设不考虑其他相关税费。甲公司在对该长期股权投资进行会计处理时，确认了长期股权投资初始投资成本300万元；确认了营业收入400万元。(3)为拓展公司的境外销售渠道，增强公司在海外市场的影响力，6月30日，甲公司与境外H公司达

13、成协议，由甲公司出资1000万元购买其全部股份，实施对H公司的吸收合并。甲公司还支付了评估费与法律服务费等相关费用共计1.2万元。H公司与甲公司此前不存在关联方关系。(4)8月1日，甲公司通过发行债券筹集资金10亿元，此外，为发行债券发生直接相关费用2000万元。甲公司以该笔债券款9.8亿元作为对价，取得绿原太阳能公司55%的股权。购买日，绿原太阳能公司可辨认净资产的公允价值为15亿元。为进行该并购，发生律师费等直接相关费用1000万元。2010年8月1日，相关的股权划转手续办理完毕。合并前两者无关联方关系。要求：根据资料(1)，判断甲公司合并乙公司是否属于同一控制下的企业合并。请计算甲公司的

14、初始投资成本。单选题11、适用于人为利润中心之间的往来结算的内部结算价格是()。A变动成本型内部结算价格B变动成本加固定成本型内部结算价格C完全成本加利润型内部结算价格D市场价格型内部结算价格单选题12、甲、乙、丙三个公司均为上市公司，增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17%。有关资料如下：(1)2007年1月1日甲公司以12000000元购入乙公司股权的50%(即10000000股普通股，每股面值为1元)，采用权益法核算。(2)乙公司2007年1月1日股东权益有关账户的贷方余额为：“股本”账户为20000000元，“资本公积”账户为2000000元，“盈余公积”账户为500000元，“利润

15、分配未分配利润”账户为1500000元。2007年3月5日，乙公司股东大会同意由董事会提出的2006年度利润分配预案，即每10股派发现金股利0.5元，合计分配现金股利1000000元。经批准股权登记日为2007年4月25日。乙公司2007年一季度除实现净利润引起股东权益总额增加外，无变动事项。乙公司2007年一季度实现净利润800000元。(3)2007年3月29日，甲公司与丙公司达成债务重组协议：甲公司以持有的乙公司20%的股权和一项账面原值为3000000元、已提折旧500000元的固定资产，抵偿所欠丙公司债务9000000元，不考虑相关税费。该部分股权投资的公允价值为6000000元，该

16、项固定资产的公允价值为2000000元，已提减值准备500000元。此项债务重组于4月1日完成。(4)丙公司对应收甲公司9000000元的款项已计提200000元的坏账准备。丙公司对取得的乙公司20%的股权投资采用权益法核算；2007年末对该项投资计提减值准备300000元。丙公司对取得的固定资产立即投入使用，预计使用年限为6年，预计净残值为100000元，采用年数总和法计提折旧，2007年末对该项固定资产计提减值准备200000元。(5)2007年7月1日，乙公司完成一批于2006年7月1日按面值发行的8000000元、票面年利率为4%，到期一次还本付息的可转换公司债券的转股业务；转换时，经

17、确认全部转为普通股4000000股，并增加股本溢价6000000元。甲、丙两公司未持有乙公司发行的可转换公司债券。(6)2007年度乙公司累计实现净利润4000000元，其中13月实现净利润800000元，46月份实现净利润1200000元。2008年1月20日乙公司董事会作出年度利润分配决议：按2007年度实现净利润的15%提取盈余公积，向投资者分配现金股利1400000元，按2007年年末股本总数以资本公积每10股转增1股。乙公司2007年财务报告于2008年1月28日对外报出。根据上述资料，回答下列问题：丙公司因与甲公司进行债务重组需要编制的会计分录为()。A借：坏账准备200000应收

18、股利200000长期股权投资乙公司(成本)5800000固定资产2000000营业外支出债务重组损失800000贷：应收账款90000000B借：坏账准备200000长期股权投资乙公司(成本)6000000固定资产2000000营业外支出债务重组损失800000贷：应收账款9000000C借：坏账准备200000应收股利200000长期股权投资乙公司(成本)4760000固定资产2500000营业外支出债务重组损失1340000贷：应收账款9000000D借：坏账准备200000长期股权投资乙公司(成本)4960000固定资产2000000营业外支出债务重组损失1840000贷：应收账款900

19、0000单选题13、甲公司2010年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品200件，单位售价10万元(不含增值税)，单位成本为6万元，增值税税率为17%；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后4个月内如发现质量问题有权退货。甲公司于2010年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20%。甲公司2010年12月15日与丙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向丙公司销售B产品(系新产品)100件，单位售价13万元(不含增值税)，单位成本为7万元，增值税税率为17%；丙公司应在甲公司发出产品后1

20、个月内支付款项，丙公司收到B产品后4个月内如发现质量问题有权退货。甲公司于2010年12月20日发出B产品，并开具增值税专用发票。至2010年12月31日止，上述A、B产品尚未发生退回。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的开具红字增值税专用发票申请单时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间不会变更；甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。甲公司于2010年度财务报告批准对外报出前，A产品发生退回50件，B产品未发生退货；至A、B产品退货期满止，2010年出售的A产品实际退货60件，B产品发生退货20件。假

21、定按税法规定，企业发出商品时应确认收入的实现；本题中甲公司、乙公司、丙公司均为增值税一般纳税人。甲公司2010年度的所得税汇算清缴于2011年5月31日完成。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。下列关于甲公司2011年B产品会计处理的表述中，正确的是()。A80件B产品应追溯调整确认2010年的销售收入B80件B产品应在2011年确认销售收入C退货的20件B产品应冲减2010年的销售收入D80件B产品应在2011年确认销售收入，退货的20件B产品应冲减2010年的销售收入简答题14、黄河股份有限公司是增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%，按净利润

22、的10%提取法定盈余公积。黄河公司2003年度的财务会计报告于2004年4月20日经董事会批准对外报出，假设资产负债表日后涉及损益事项的调整应调整应交纳的所得税。黄河公司20032004年度发生的经济业务和事项如下：(1)2003年8月1日黄河公司领用本公司生产的产品一批用于公司的在建工程，该产品的销售成本为180万元，市场销售价格为200万元，适用的增值税税率为17%。为生产该产品购入的一批原材料支付的买价为100万元，增值税额17万元，黄河公司在进行会计处理时将214万元计入了公司在建工程的资产支出。(2)2003年黄河公司因其产品质量问题造成对李某的人身伤害，而被李某提起诉讼，要求黄河公

23、司赔偿损失20万元，2003年12月31日尚未判决。黄河公司根据诉讼的进展情况以及律师的意见认为，黄河公司败诉的可能性很大，估计赔偿金额在16万18万元之间(包括诉讼费1万元)，并在资产负债表中确认了一项负债。2004年3月20日法院作出判决，判决黄河公司赔偿李某18万元，另支付诉讼费用1万元，黄河公司和李某均表示服从判决，不再上诉。当日黄河公司用银行存款支付所赔李某款项和应负担的诉讼费用。判断黄河公司对事项(1)中资产支出的会计处理是否正确，并说明理由。多选题15、在会计核算中款项是指作为支付手段的货币资金，下列各项中属于款项的有()。A现金B银行存款C信用证存款D备用金单选题16、某厂生产

24、和销售一种产品，单价为15元，单位产品可变成本为12元，年固定成本100000元，年销售40000件，单位产品销售税金及附加为0.3元，则BEP(单位产品可变成本)为()。A13.5元B13.2元C12.5元D12.2元多选题17、下列各账户，属于反映流动资产的账户是()。A“应收账款”账户B“长期借款”账户C“应付账款”账户D“预付账款”账户多选题18、下列关于金融资产的后续计量的表述中，正确的有()。A资产负债表日，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益B持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入当期损益C资产负债表日，

25、可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积D资产负债表日，货款和应收款项应当以公允价值计量，其公允价值变动计入当期损益单选题19、根据企业会计准则非货币性交易的规定，下列项目中属于货币性资产的是()。A对没有市价的股票进行的投资B对有市价的股票进行的投资C长期股权投资D准备持有至到期的债券投资多选题20、X企业对总务部门实行定额备用金制度，定额为2000元，总务部门第一次领取时，要做相应的会计分录，此分录涉及到的科目有()。A其他应收款备用金总务B管理费用C营业外支出D库存现金-1-答案：B,D解析 发行可转换公司债券时产生的资本公积，在转换为公司股份时，应将其转入“资本公

26、积股本溢价”科目；同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积属于资本溢价或股本溢价，处置时不能转入当期损益。2-答案：C,D,E暂无解析3-答案：B解析 本题D选项容易选错。报告期内处置子公司，不应当调整合并资产负债表的期初数。4-答案：C解析 长期股权投资按权益法核算时，被投资单位提取法定盈余公积和任意盈余公积，仅影响所有者权益结构的变化，不会影响所有者权益总额的变化。因此，如果被投资单位提取法定盈余公积和任意盈余公积时，投资企业不需要做账务处理。5-答案：A,D解析 按照所得税会计的核算原则，在不涉及与权益或企业合并时相关的递延所得税的情况下，递延所得税资产的转回会增加转回期间的

27、所得税费用，递延所得税负债的转回会减少转回期间的所得税费用。6-答案：A解析 可比产品成本降低额=可比产品按上年实际平均单位成本计算的本年累计总成本-本年累计实际总成本=3300-3150=150(万元)7-答案：C解析 短期投资持有期间收到的现金股利有可能是冲减投资成本，也有可能是冲减应收股利，不会涉及到投资收益；成本法核算下，被投资方接受实物资产捐赠，投资方不需要做处理；成本法下，被投资方宣告发放现金股利，投资方有可能要确认投资收益；权益法核算下，投资方收到股票股利要做备查记录，不做账务处理。8-答案：资产负债表(简易格式)编制单位：兴隆公司 20X7年12月31日 金额单位：元资产 期末

28、数 负债及所有者权益 期末数货币资金 206810 短期借款 200000应收票据 5600 应付票据 38540应收账款 404020 应付账款 346124存货 285719 应付工资 10000长期股权投资 126000 应付利润 15000应交税金 69895固定资产 216540 长期借款 0减：累计折旧 69600 实收资本 182000固定资产净值 146940 资本公积 85000盈余公积 82080无形资产 0 未分配利润 146450资产总计 1175089 负债及所有者权益总计 1175089暂无解析9-答案：A,C因对丙公司具有重大影响，所以应采用权益法核算，选项A 正

29、确，选项B 错误;被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，投资方应通过长期股权投资-一一其他权益变动和资本公积一一一其他资本公积科目核算，选项C 正确，选项D错误。10-答案：本次合并属于同一控制下的企业合并，因为甲公司与乙公司在同一个企业集团内。暂无解析11-答案：C解析 完全成本加利润型内部结算价格是以产品的计划完全成本为基础加上一定的利润指定的，即以单位产品的完全成本加上一定比例的计划单位利润作为内部结算单价，它适用于人为利润中心之间的往来结算。12-答案：A应收债权的账面价值=900-20=880(万元)13-答案：B解析 B产品的退货期满时，应就2011年未发生退货的部分确认销售

30、收入。14-答案：黄河公司对事项(1)中资产支出的会计处理不正确。因为根据企业会计准则第17号借款费用的有关规定，计入固定资产支出的金额应为实际支付的支出金额，若企业将自己生产的产品用于在建工程，且生产的产品发生的成本及生产该产品所购原材料的增值税进项税额均已支付现金，则领用产品时发生的资产支出金额为产品成本和产品中消耗原材料所支付的增值税进项税额之和，而不是产品成本和产品视同销售所支付的增值税销项税额之和，因为此增值税进项税额和增值税销项税额的差值此时尚未支付，因此黄河公司应计算的资产支出为180+17=197(万元)。暂无解析15-答案：A,B,D在会计核算中款项是指作为支付手段的货币资金，包括库存现金、银行结算户存款和其他货币资金以及单位其他部门使用的备用金。故选ABD。16-答案：D考核要点 本题主要考核盈亏平衡分析的原理和盈亏平衡点的计算。解题思路 盈亏平衡分析的基本原理是找到使销售收入与总成本费用相等时，即盈亏平衡时各个影响项目经济效益因素的临界点值，借此分析项目的抗风险能力。因此应从该原理出发理解盈亏平衡点的各种表达