我国个人所得税改革的思路毕业论文.docx

1、我国个人所得税改革的思路毕业论文毕业论文 论 文 题 目：我国个人所得税改革的思路 毕业设计（论文）原创性声明和使用授权说明原创性声明本人郑重承诺：所呈交的毕业设计（论文），是我个人在指导教师的指导下进行的研究工作及取得的成果。尽我所知，除文中特别加以标注和致谢的地方外，不包含其他人或组织已经发表或公布过的研究成果，也不包含我为获得 及其它教育机构的学位或学历而使用过的材料。对本研究提供过帮助和做出过贡献的个人或集体，均已在文中作了明确的说明并表示了谢意。作 者 签 名： 日 期： 指导教师签名： 日期： 使用授权说明本人完全了解 大学关于收集、保存、使用毕业设计（论文）的规定，即：按照学校要

2、求提交毕业设计（论文）的印刷本和电子版本；学校有权保存毕业设计（论文）的印刷本和电子版，并提供目录检索与阅览服务；学校可以采用影印、缩印、数字化或其它复制手段保存论文；在不以赢利为目的前提下，学校可以公布论文的部分或全部内容。作者签名： 日 期： 学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取得的研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担。作者签名： 日期： 年 月 日学位论文版权使用授权书本学位论文

3、作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权 大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。涉密论文按学校规定处理。作者签名： 日期： 年 月 日导师签名： 日期： 年 月 日注 意 事 项1.设计（论文）的内容包括：1）封面（按教务处制定的标准封面格式制作）2）原创性声明3）中文摘要（300字左右）、关键词4）外文摘要、关键词 5）目次页（附件不统一编入）6）论文主体部分：引言（或绪论）、正文、结论7）参考文献8）致谢9）附录（对论

4、文支持必要时）2.论文字数要求：理工类设计（论文）正文字数不少于1万字（不包括图纸、程序清单等），文科类论文正文字数不少于1.2万字。3.附件包括：任务书、开题报告、外文译文、译文原文（复印件）。4.文字、图表要求：1）文字通顺，语言流畅，书写字迹工整，打印字体及大小符合要求，无错别字，不准请他人代写2）工程设计类题目的图纸，要求部分用尺规绘制，部分用计算机绘制，所有图纸应符合国家技术标准规范。图表整洁，布局合理，文字注释必须使用工程字书写，不准用徒手画3）毕业论文须用A4单面打印，论文50页以上的双面打印4）图表应绘制于无格子的页面上5）软件工程类课题应有程序清单，并提供电子文档5.装订顺序

5、1）设计（论文）2）附件：按照任务书、开题报告、外文译文、译文原文（复印件）次序装订指导教师评阅书指导教师评价：一、撰写（设计）过程1、学生在论文（设计）过程中的治学态度、工作精神 优 良 中 及格 不及格2、学生掌握专业知识、技能的扎实程度 优 良 中 及格 不及格3、学生综合运用所学知识和专业技能分析和解决问题的能力 优 良 中 及格 不及格4、研究方法的科学性；技术线路的可行性；设计方案的合理性 优 良 中 及格 不及格5、完成毕业论文（设计）期间的出勤情况 优 良 中 及格 不及格二、论文（设计）质量1、论文（设计）的整体结构是否符合撰写规范？ 优 良 中 及格 不及格2、是否完成指定

6、的论文（设计）任务（包括装订及附件）？ 优 良 中 及格 不及格三、论文（设计）水平1、论文（设计）的理论意义或对解决实际问题的指导意义 优 良 中 及格 不及格2、论文的观念是否有新意？设计是否有创意？ 优 良 中 及格 不及格3、论文（设计说明书）所体现的整体水平 优 良 中 及格 不及格建议成绩： 优 良 中 及格 不及格（在所选等级前的内画“”）指导教师： （签名） 单位： （盖章）年 月 日评阅教师评阅书评阅教师评价：一、论文（设计）质量1、论文（设计）的整体结构是否符合撰写规范？ 优 良 中 及格 不及格2、是否完成指定的论文（设计）任务（包括装订及附件）？ 优 良 中 及格 不及

7、格二、论文（设计）水平1、论文（设计）的理论意义或对解决实际问题的指导意义 优 良 中 及格 不及格2、论文的观念是否有新意？设计是否有创意？ 优 良 中 及格 不及格3、论文（设计说明书）所体现的整体水平 优 良 中 及格 不及格建议成绩： 优 良 中 及格 不及格（在所选等级前的内画“”）评阅教师： （签名） 单位： （盖章）年 月 日教研室（或答辩小组）及教学系意见教研室（或答辩小组）评价：一、答辩过程1、毕业论文（设计）的基本要点和见解的叙述情况 优 良 中 及格 不及格2、对答辩问题的反应、理解、表达情况 优 良 中 及格 不及格3、学生答辩过程中的精神状态 优 良 中 及格 不及格

8、二、论文（设计）质量1、论文（设计）的整体结构是否符合撰写规范？ 优 良 中 及格 不及格2、是否完成指定的论文（设计）任务（包括装订及附件）？ 优 良 中 及格 不及格三、论文（设计）水平1、论文（设计）的理论意义或对解决实际问题的指导意义 优 良 中 及格 不及格2、论文的观念是否有新意？设计是否有创意？ 优 良 中 及格 不及格3、论文（设计说明书）所体现的整体水平 优 良 中 及格 不及格评定成绩： 优 良 中 及格 不及格教研室主任（或答辩小组组长）： （签名）年 月 日教学系意见：系主任： （签名）年 月 日毕 业 论 文 任 务 书一、论文题目：我国个人所得税改革的思路二、专业名

9、称：会计 三、班 级： 四、学生姓名： 五、指导老师： 六、论文开始时间: 2011年11月15日 七、论文完成时间: 2012年3月31日 八、院（站）签名: 2011年12月15 日目 录1个人所得税改革背景12相关概念分析 22.1个人所得税的概念及特征2.1.1个人所得税的概念32.1.2个人所得税的特征32.2个人所得税的性质和主要功能 2.2.1个人所得税的性质 42.2.2个人所得税的功能 42.3个人所得税的一般课税原则2.3.1公平原则2.3.2效率原则2.3.3公平与效率统一2.4我国个人所得税的起源2.5我国个人所得税的历史2.6我国个人所得税的现状3我国个人所得税存在的

10、问题53.1个人所得税的流失现象严重53.1.1 纳税人意识弱 3.1.2个人应税所得来源隐蔽，难以准确核实3.1.3征管手段相对落后，征管力量不足3.1.4部门配合不力，源泉控管难以全面落实3.1.5淡化责任，疏于管理3.1.6税源监控不够严谨3.2税率结构复杂，边际税率过高63.2.1起征点过低，税负集中在工薪阶层3.2.2税率级别过多，税率扣除缺乏综合考虑3.2.3税制结构缺乏合理性，税负不公平4我国个人所得税的改革和建议4.1建立合理的征收管理办法，防止税源流失64.1.1提高征管技术，加强管理74.1.2对高收入人群的监督74.1.3加强法制宣传，提高纳税意识74.1.4借鉴外国经验

11、，结合国情84.2进行税制改革，建立恰当的税制4.3规范费用扣除标准4.3.1根据地区经济发展水平，制定扣除标准4.3.2根据家庭负担情况，规范扣除标准4.4减少累进级次，降低边际税率水平结论 9参考文献10致谢 11引 言在我国税收体系中，个人所得税是其重要的组成部分，同时作为国家的主体税种，在财政收入中也占有很大的比重。它对于国民经济的稳定和发展起着不可替代的作用。特别是在调节收入分配，缩小贫富差距,稳定国家上。随着经济社会的发展，个人所得税也在与时俱进，不断的改革以适应现实社会的需求。但在长期实践过程中，由于弊端的不断显露，社会各阶层对此都提出了质疑。个人所得税制度的又一次改革被提上了日

12、程。中国人大网2011年4月25日16时至5月31日24时期间向社会征求对个人所得税法修正案草案的意见，共收到82707位网民的237684条意见、181封群众来信、11位专家和16位社会公众的意见。网上共有82536人对这条发表意见。2011年九月开始，新个人所得税在全国开始实行。对于新个税3500元的新起征点是否能够切实减轻中低收入者的负担，调节高收入者的收入，以达到调节收入分配，抑制贫富差距的目的，大多数人持怀疑态度。针对这一问题，引发了我对新个人所得税的思考。1个人所得税改革背景关于税收的这个话题，最近炒得最热的莫过于个人所得税改革的方案讨论。年初温家宝总理在和网友作交流的时候就承诺讨

13、论进行个人所得税制度改革，其中最重要的一点是提高我国个人所得税的的免征额。于是国务院便于今年3月的国务院常务会议讨论并原则通过中华人民共和国个人所得税法修正案(草案)，但是在递交人大表决时却遭到了否决，其中最具争议的是的关于免征额的确定问题，相当多的民众代表觉得以3000元为免征额太低了，应该定为5000元。于是，中华人民共和国个人所得税法修正案(草案)进行二审。二审之前，全国人大在人大网上公开征求民众意见，其民众参与之广，属历史罕见。中国人大网今年4月25日16时至5月31日24时期间向社会征求对个人所得税法修正案草案的意见，共收到82707位网民的237684条意见、181封群众来信、11

14、位专家和16位社会公众的意见。网上共有82536人对这条发表意见。其中赞成以3000元作为起征点的有12313人，占15%；要求修改的39675人，占48%；反对的28985人，占35%；持其他意见的1563人，占2%。(南充新闻网，2011-6-16)对于民众呼声最高的关于免征额提高到5000元的问题并未得到回应。其中财政部财政研究所所长贾康研讨会上一开始就使用了大量生动的图表介绍了本次上调起征点的影响。首先他说明，上调起征点到3000元，实际上还没有计算三险一金等其他影响，按照他的计算，3000元的起征点是名义上的，实际上北京地区为例，进行各种调整后，就是扣除三险一金的数额，最低的免征额3

15、856块，最高免征额是5798块，这超过了一些人提议的5000块钱的心理界限。但是后来由于某些原因，个税起征点有提高了500元，达到3500元，这是否符合我国国情，符合人民利益，让人拭目以待。2相关概念分析2.1 个人所得税的概念及特征2.1.1 个人所得税的概念个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为对象征收的一种税。在我国是指对中国公民、居民来源于中国境内外的一切所得和非中国居民来源于境内的所得征收的一种税。个人所得税法是指国家制定的用以调整个人所得税征收与缴纳之间的权利和义务关系的法律规范的总称。（3）2.1.2 个人所得税的特征税收政策的目标是税收增长、充分就业和物价稳定。税收

16、工具是调节总供求的总量工具之一。已经形成共识的是，个人所得税具有调节收入、缓解贫富悬殊、促进社会稳定、增加财政收入等特性。经过两个世纪的发展，它已经成为世界各国普遍开征的一种税种，甚至是一些国家最主要的税收来源，在国际社会享有“经济内在调节器”和“社会减压阀”的美誉。首先，累进所得税、社会保障等转移支付工具作为“内在稳定器”，自动调节社会总供求的平衡。经济过热时，累进税率征收的直接税会自动提高平均税率，增加税收总额，使国民收入中国家所占分配比重加大，企业和个人所占比重减少，从而限制企业民间投资，避免规模膨胀和产品积压，控制通货膨胀，实现物价稳定。反之，在经济萧条、失业严重时能自动降低税率，扩大

17、社会保障支付，刺激消费和投资，实现经济增长和充分就业。其次，当总供求失衡、经济仍然呈现急剧膨胀和萧条趋势时，政府需要采取变化比例税的税率，扩大或缩小减免税种税额等。经济过热时，常采取增税措施，如提高税率、缩小减免税等以降低总需求，与总供给实现平衡。而在经济萧条时，一般以降低税收，刺激需求和增加供给的方式来调节总供求，实现经济增长和就业目标。2.2 个人所得税的性质和主要功能2.2.1 个人所得税的性质随著生产力的发展，个人所得税有了剩余，为了满足国家的需要，首先出现了实物形式的对个人所得课税，后来随著商品经济的发展，产生了货币形式的对个人所得课税。传统理论认为，个人所得税产生于“战争之需”。战

18、争结束以后，个人所得税有了进一步的发展，并成为一种固定税。其功能转向调节经济的收入分配。现在，各国把个人所得税收入作为纳税人经济福利的主要来源，它的多少轻重与纳税人的可得福利成正比，与纳税人的可支配收入成反比，这正是个人所得税的性质所在。它决定了个人所得税的功能不仅仅是向社会筹集财政收入，而且是政府参与社会成员的收入分配，实现社会收入分配均等化目标的重要手段。在对个人所得进行累进征税时，所得多的多征，所得少的少征，更体现了调节收入差距的原则。此外，个人所得税还可以对不同的征税对象和不同的纳税人实行轻重不同的负担政策，前者如对个人教育储蓄和政府公债利息收入实行减免优惠，后者如对弱智群体,退伍,退

19、休等特殊人员的税收优惠,在其实施过程中加入了政府的意向主政府取向。2.2.2 个人所得税的的主要功能个人所得税是现得税制中的主要税种之一，有着重要的经济、财政和社会意义，在社会和国家生活中发挥著重要而独特的功能。主要表现在以下几个方面：（1）组织收入功能税收的财政聚敛职能是其最基本的职能，也是最初设立个人所得税的原因。它是目前国家参与国民收入的分配，以满足政府提供公共物品的需要的职能和功能。从当令现实看，个人所得税组织收入的功能日益增强。许多国家个人所得税已占政府全部税收收入的30%-50%。据世界银行统计，个人所得税在高收入国家财政收入中的比重大多在40%以上，发达国家为30%，中等收入国家

20、的比重基本为10%-20%。在美国，个人所得税收入占整个联邦税收收入的45%左右，是对财政收入贡献最大的税种。（18）德国、日本等国家个人所得税始终占国家税收收入的40%左右。就连许多发展中国家，诸如印度、波兰、泰国、匈牙利等，个人所得税也占到全部税收收入的15%左右。（2）调节收入分配功能税收已经成为政府调节经济的重要政策工具之一。个人所得税与其他税制相比，其独有的特点使其在调节收入分配方面发挥著更大的功能：采用超额累进税率，从而可以使得对高收入者适用的税率在事实上远远超过对低收入者适用的税率。直接对纳税人的最终收入征税，游离在商品流通之外，纳税人的负担不易转稼，因而能够实现对高收入者多征税

21、，对低收入者少征税的政策目标。个人所得税计算时，可以利用费用扣除从两个方面达到照顾低收入者的效果。一方面可以直接对低收入阶层的应税所得给予多种扣除，如医疗费用扣除、儿童抚养费用扣除等；另一方面可以对有助于间接增加最低收入阶层收入的行为给予税收优惠。19目前在我国，个人所得税的这一调节收入分配的功能是最主要的功能。（3）稳定经济功能个人所得税富有弹性，税收与所得及国民收入具有高度的相关关系，税收随所得及国民收入的变化而变化。当经济过热或衰退时，税收将抑制或缓解经济衰退。当经济增长速度过快、出现经济过热时，税收增加幅度远大于居民收入增长幅度，从而一定程度上缓解经济增长。反之，当经济出现衰退，税收减

22、少幅度大于居民收入减少幅度，一定程度上延缓经济衰退。个人所得税具有的这一特点，被称为“内在稳定器”。2.3 个人所得税的一般课税原则税收原则的提出产生于200多年前，随著经济的发展经历了不同时期和不同流派的发展过程，时至今日已日渐成熟。当代经济学家普遍将公平与效率原则推崇为个税的最高原则。2.3.1 公平原则一是税收的社会公平。税收公平首先上作为社会公平问题而受到重视的。“不患寡而患不均”，社会公平问题历来是影响政权稳固的重要因素之一。税收本来就是政府向纳税人的无偿分配，虽然有种种征税的理由，但从利益的角度看，征税毕竟是纳税人利益的直接减少，因此，在征税过程中，客观上存在利益的对立与抵触，纳税

23、人对征税是否公平、合理，自然就分外关注。如果政府征税不公，则征税的阻力就会更大。税收的社会公平，经历了从绝对公平转变到相对公平的发展过程。亚当斯密的税收四原则（即“公平、确实、便利、节省”原则）中的公平原则就是指税负的绝对公平。它强调每个纳税人都应按同一比例纳税。这就是说，不同收入水平的纳税人，其缴纳的税收绝对额虽不同，但其承担的税负（或税率）是相同的，反映到税制上就是实行比例税率。瓦格纳将公平的标准从绝对公平发展到相对公平，即征税要考虑纳税人的纳税能力，纳税能力大的，应多纳税，纳税能力小的，则少纳税，反映到税制上就是实行累进税率。在理论上，相对公平又分为“横向公平”和“纵向公平”。所谓横向公

24、平，简单地说，就是纳税能力相同的人应负担相同的税款（有时，横向公平也用课税的普遍性来解释，即在纳税问题上，不允许任何人享有免税特权 ）；而纵向公平，就是纳税能力不同的人，负担的税负不应相同，纳税能力越强，其承担的税负应越重。纳税能力的大小，通常以纳税人所拥有财富的多少、收入水平的高低或实际支付能力的大小等作为判断的依据。税收的社会公平之所以重要，不仅是上面提到的纳税人对应的关注与反应，而且是人类文明进步的一种反映。在当今提倡人人平等的文明社会，公民的平等权得以确立和强化。反映到税收上来，也自然要求同等对待，即要求税收也是遵循公平原则。公平标准之所以从绝对公平过渡到相对公平，并强调纵向公平，则是

25、因为在资本主义经济发展过程中出现了贫富两极分化，这一方面激化了社会矛盾，使绝对公平失去了社会基础，要求富人多纳税的呼声日高；另一方面，两极分化也在客观上导致了市场经济运行的结构性矛盾，不可避免的出现社会有效需求不足，需要政府通过税收来调节收入分配，以减少贫富差距，缓解社会矛盾和经济矛盾。同时，随著政府职能的扩大，财政支出急剧增加，从而加大增税的压力，而税收的分配对象是国民财富，要拓宽税源，提高税负，自然需要更多的依靠纳税能力较强的富裕阶层，即需要考虑按纳税能力征税。二是税收的经济公平。现实中政府征税，不仅是遵循社会公平的要求，而且要做到经济上的公平。税收的经济公平包括两个层次的内容：首先是要求

26、税收保持中性，即对所有从事经营的纳税人，要一视同仁，同等对待，以便为经营者创造一个合理的税收环境，促进经营者进行公平竞争。其次对于客观上存在的不公平因素，要通过课税机制建立，通过差别征税实施调节，扫除平等竞争的制度障碍，以创造大体公平的客观的竞争环境。之所以强调税收的经济公平，是与经济的发展分不开的。经济的发展，使得纳税主体使得要求经济方面的公平比社会公平更迫切、更现实。而且，经济公平也是税收效率原则的必然要求，税收效率原则则是税收的重要原则之一，而效率与公平是辩证统一的，特别是经济公平是以效率为目标的，要使税收有效率，就需要经济公平2.3.2 效率原则效率原则主要涉及到个人所得税对资源配置效

27、率的影响。个人所得税必须有利于资源的有效配置，有利于经济机制的有效运行，使社会从可用资源的利用中获得最大收益。这里只从两方面对个人所得税效率原则进行一般性比较分析。第一种观点认为，市场经济是自发有效运行并能够进行自动调节的经济，个人所得税对资源配置不进行干预就是有效率，这叫做税收中性。它包括两方面的含义：一是国家征税使社会所得付出的代价应以征税数额为限，不能让纳税人或社会承受其他的经济牺牲或额外负担；二是国家征税应当避免对生产机制运行发生不良影响，尤其是不能超越市场，影响资源配置和经济决策，应当依靠市场机制那只“看不见的手”。随著市场经济的发展和社会的演进，税收中性与“看不见的手”已是过眼云烟

28、，早已成为理想国里的“乌托邦”。因为对任何人、任何经济行为不产生影响的任何税收政策都 是不存在的。第二种观点 就是著名的“帕累托效率”准则。在西方经济学看来，意大利经济学家菲尔弗雷多 帕托累对资源的最有效配置做了最严谨的解释：如果社会资源的配置达到这样一种状态，即任何重新调整都不可能在不使其他任何人境况变坏的情况下而使任何一个人的境况变好，在，是同时又不使任何一人的境况变坏，那就说明资源配置的状况不是最佳的，也就是缺乏效率的。在现实的经济生活中，帕累托效率是不可能实现的。大多数经济活动都可能是以一些人的境况变坏为条件而使另一些人的境况变好。帕累托准则的意义不过是为市场经济社会提供了一种最合理配

29、置资源的理想状态。其积极意义在于：尽可能减少税收对经济负面影响的度，尽量压低因征税对纳税人或社会承受额外负担的量，即使税收的正效应最大、负效应最小，是现实社会追求并能够达到的标准。2.3.3 公平与效率统一西方国家在福利经济学产生以前也基本上把公平作为衡量税收优劣的根本标准。福利经济学用边际效用理论来实现公平标准与效率标准的统一，即认为在不同收入的社会成员之间达到边际收入均等的情况下，既实现了收入再分配的目标，又实现了定量收入的社会福利最优化，但这一分析却遭到了怀疑。诺贝尔奖得主米尔利斯于1971年创立了被誉为现代的、最优个人所得税理论的标准模型。他在优化个人所得税理论体系过程中得到两个合理且易于操作的方程式：效用函数和技能分布函数，被称为米尔利斯模型。11它将公平目标和效率目标纳入到一个福利函数中综合考虑，设计出最佳的公平-效率组合的税制结构，是税制设计