中级财务会计金融资产3练习题答案.docx

1、中级财务会计金融资产3练习题答案第四章金融资产（ 3）业务练习题参考答案练习一一、目的：练习交易性金融资产的会计处理。二、资料：甲公司有关交易性金融资产的业务如下：27日（星期五） ， A 股票收盘价 12.5元。1 日，收到 A 公司发放的原已宣告的现金股利。31 日， A 股票收盘价 11.7 元。 28日（星期五） A 股票收盘价 12元。10日，出售 A 股票 6000股，每股卖出价 1 3元，支付相关税费 300元，12009年2月 1 日，从证券交易机构购入 A 公司股票（简称 A 股票） 10000股。该股 票每股买入价为 11.4元，其中包括已经宣告但尚未发放的现金股利 0.4

2、 元，另支付相关税费 450 元，均以银行存款支付。2 2009 年 2 月3 2009 年 3 月4 2009 年 3 月5 2009 年 4 月62009 年 5 月 已存入银行。31日，A股票每股收盘市价 10元;7 2009 年 5 月练习二一、目的：练习交易性金融资产的会计处理。二、资料：甲公司 2009 年发生的有关交易性金融资产的经济业务如下：1 3 月 18 日以银行存款购入 A 股票 2000 股，每股单价 10.30 元，其中包含已宣告发 放但尚未领取的现金股利 0.30元，购入时另以银行存款支付相关税费 100 元。2. 3月31日，A股票每股收盘价11.30元。34月

3、5日，收到上述现金股利。4.4月 28日（星期五） ， A 股票每股收盘价 12.50元。5.5月9日，又以银行存款购入 A股票1000股，每股单价11.80元，另以银行存款支 付相关税费 80 元。6.5月 30日（星期五） ， A 股票每股收盘价 11.20元。7.6月 30日， A 股票每股收盘价 9.50元。& 7月20日，出售持有的A股票50%，每股售价10.80元，支付相关税费145元，已 收妥入账。三、要求：根据上述资料，编制甲公司的有关会计分录。A 股票) 20000600100207001 ） 借：交易性金融资产成本（ 应收股利 A 公司 投资收益贷：银行存款(2) 公允价值

4、变动=2000X( 11.3 10)= 2600 (元)借：交易性金融资产公允价值变动（ A 股票） 2600贷：公允价值变动损益 26003） 借：银行存款 600贷：应收股利 A 公司 600（4） 公允价值变动=2000X（ 12.5 11.3 ）= 2400 （元）借：交易性金融资产公允价值变动（ A 股票） 2400贷：公允价值变动损益 2400（5）借：交易性金融资产一一成本（ A股票） 11800 投资收益 80贷：银行存款 11880（6） 公允价值变动=3000 X 11.2 （ 20000 + 11800 + 5000）= 3200（元） 借：公允价值变动损益 3200贷：

5、交易性金融资产公允价值变动（ A 股票） 32007） 公允价值变动= 3000X（9.511.2 ）= 5100（元）借：公允价值变动损益 5100贷：交易性金融资产一一公允价值变动（ A股票）51008） 借：银行存款 16055交易性金融资产一一公允价值变动（ A股票）1650投资收益 1805贷：交易性金融资产一一成本（ A股票） 15900借：投资收益 16501650贷：公允价值变动损益练习三一、目的：练习可供出售金融资产的会计处理。二、资料：甲公司有关可供出售金融资产的业务如下：12009 年 2月 1日，从证券交易机构购入 A 公司股票（简称 A 股票） 10000股。该股票每

6、股买入价为 11.4元，其中包括已经宣告但尚未发放的现金股利 0.4 元，另支付相关税费450 元，均以银行存款支付。22009 年 2 月 27 日（星期五） ， A 股票收盘价 12.5元。 32009年 3 月 1日，收到 A 公司发放的原已宣告的现金股利。4.2009年3月31日，A股票收盘价11.7元。52009 年 4 月 28日（星期五） A 股票收盘价 12元。6. 2009 年 5 月 10 日，出售 A 股票 6000 股，每股卖出价 13 元，支付相关税费 300 元， 已存入银行。7. 2009 年 5 月 31 日， A 股票每股收盘市价 10 元；三、要求：根据上述

7、资料，编制甲公司相应的会计分录。4.A 股票公允价值变动= 10000X（ 11.7 12.5 ）= 8000 （元）借：资本公积其他资本公积 8000贷：可供出售金融资产一一公允价值变动（ A股票）80005. A 股票公允价值变动= 10000X（ 12 11.7 ）= 3000 （元）借：可供出售金融资产一一公允价值变动（ A股票）3000贷：资本公积其他资本公积 30006.借：银行存款 77700贷：可供出售金融资产成本（ A 股票） 66270公允价值变动（ A 股票） 5730投资收益 5700借：资本公积其他资本公积 5730贷：投资收益 57307. A 股票公允价值变动=

8、4000X（ 10 12）= 8000 （元借：资本公积其他资本公积 8000练习四一、 目的：练习可供出售金融资产的会计处理。二、 资料：甲公司 2009 年发生的有关可供出售金融资产的经济业务如下：1. 3 月 18 日以银行存款购入 A 股票 2000 股，每股单价 10.30 元，其中包含已宣告发放但尚未领取的现金股利 0.30元，购入时另以银行存款支付相关税费 100 元。2. 3月31日，A股票每股收盘价11.30元。34月 5日，收到上述现金股利。4.4月 28日（星期五） ， A 股票每股收盘价 12.50 元。5.5月 9日，又以银行存款购入 A 股票 1000 股，每股单价

9、 1 1 .80元，另以银行存款支 付相关税费 80 元。6.5月 30 日（星期五） ， A 股票每股收盘价 11.20 元。7.6月 30 日， A 股票每股收盘价 9.50元。8.7月 20 日，出售持有的 A 股票 50，每股售价 10.80 元，支付相关税费 145 元，已 收妥入账。三、要求：根据上述资料，编制甲公司的有关会计分录。1.借：可供出售金融资产一一成本（ A股票） 20100应收股利 A 公司 600贷：银行存款 207002. A 股票公允价值变动= 2000X（ 11.3 10.05 ）= 2500 （元）借：可供出售金融资产一一公允价值变动（ A股票）2500贷：

10、资本公积其他资本公积 25003.借：银行存款 600贷：应收股利 A 公司 6004.A 股票公允价值变动= 2000X（ 12.5 11.3 ）= 2400 （元）借：可供出售金融资产一一公允价值变动（ A股票）2400贷：资本公积其他资本公积 24005.借：可供出售金融资产一一成本（ A股票） 11880贷：银行存款 118806.A 股票公允价值变动= 3000X 11.2 （ 2000X 12.5 + 1000X 11.88 ）= 3280 （元）借：资本公积其他资本公积 3280贷：可供出售金融资产一一公允价值变动（ A股票）32807.A 股票公允价值变动= 3000X（ 9.

11、5 11.2 ）= 5100 （元）借：资本公积其他资本公积 5100贷：可供出售金融资产一一公允价值变动（ A股票）51008.借：银行存款 16055可供出售金融资产一一公允价值变动（ A股票）1740贷：可供出售金融资产一一成本（ A股票） 15990投资收益 1805借：投资收益 1740贷：资本公积其他资本公积 1740练习五一、 目的：练习持有至到期投资的会计处理。二、 资料：甲公司于 2009 年 7 月 1 日以银行存款从证券市场购入乙公司同年 1 月 1 日发行 的三年期公司债券 3000张，准备持有至到期。 该债券面值为 1000元，每张购入价 1100 元， 票面利率为

12、8% ，到期一次还本付息。 购入该债券时甲公司另以银行存款支付相关税费 3000 元。三、 要求：编制甲公司购入、持有该债券的相关会计处理。2009 年 7月 1 日购入乙债券借：持有至到期投资成本（乙债券） 3000000 应计利息（乙债券） 120000 利息调整（乙债券） 183000 贷：银行存款 33030002009 年 12 月 31 日计息并调整利息应计利息=300X 8%* 2= 12 （万兀）利息调整=18.3 * 5 = 3.66 （万兀）利息收入= 123.66=8.34 （万兀） 借：持有至到期投资应计利息（乙债券） 120000贷：持有至到期投资利息调整（乙债券）

13、36600投资收益 834002012 年 1 月 1 日乙债券到期借：银行存款 3720000贷：可供出售金融资产成本（乙债券） 3000000应计利息（乙债券） 720000练习六一、 目的：练习交易性金融资产取得的会计处理。二、 资料：甲公司 2007年 7月 1 日发生如下业务：1 从证券交易所购入 A 公司 2006 年 1 月 1 日发行的两年期债券作为交易性金融资产。该债券面值为 200000 兀，利率为 6%，到期一次还本付息。甲公司以 206000 兀的价格购入，支付税费 200 兀。2.从证券交易所购入 B公司2007年4月1日发行的三年期，面值300000元，利率8% 每

14、半年付息一次，到期还本债券，作为交易性金融资产。买入价为 300500 兀，支付相关税费 300 兀。三、要求：编制购买时的会计分录。1.借：交易性金融资产成本（A 债券） 206000投资收益200贷：银行存款2062002.借：交易性金融资产成本（B 债券） 300500投资收益300贷：银行存款300800练习七、目的：练习交易性金融资产与可供出售金融资产公允价值变动的会计处理。、资料：某公司 2009年 12月 31 日相关金融资产的有关资料如下：项目帐面公允价值公允价值股票类股票甲642000540000股票乙362400366000股票丙144000120000小计11484001

15、026000债券类债券 A7860060000债券 B6600072000小计144600132000合计12930001158000三、要求：根据上述资料作出会计处理。 交易性金融资产甲股票公允价值变动= 54000 642000 =- 102000 （元）借：公允价值变动损益 102000贷：交易性金融资产公允价值变动（甲股票） 102000乙股票公允价值变动= 366000 362400= 3600 （元）借：交易性金融资产公允价值变动（乙股票） 3600贷：公允价值变动损益 3600丙股票公允价值变动= 120000144000= 24000（元）借：公允价值变动损益 24000贷：交

16、易性金融资产公允价值变动（丙股票） 24000A债券公允价值变动= 60000 78600= 18600 （元）借：公允价值变动损益 18600贷：交易性金融资产一一公允价值变动（ A债券）18600B 债券公允价值变动= 72000 66000= 6000（元） 借：交易性金融资产一一公允价值变动（ B债券）6000 贷：公允价值变动损益 6000可供出售金融资产甲股票公允价值变动= 54000642000= 102000（元） 借：资本公积其他资本公积 102000贷：可供出售金融资产公允价值变动（甲股票） 102000乙股票公允价值变动= 366000 362400= 3600（元） 借

17、：可供出售金融资产公允价值变动（乙股票） 3600贷：资本公积其他资本公积 3600丙股票公允价值变动= 120000144000= 24000（元） 借：资本公积其他资本公积 24000贷：可供出售金融资产公允价值变动（丙股票） 24000A债券公允价值变动= 60000 78600= 18600 （元）借：资本公积其他资本公积 18600贷：可供出售金融资产一一公允价值变动（ A债券）18600B 债券公允价值变动= 72000 66000= 6000（元）借：可供出售金融资产一一公允价值变动（ B债券）6000贷：资本公积其他资本公积 6000练习八一、 目的：练习金融资产的会计处理。二

18、、 资料：甲公司有关金融资产的业务如下：（1） 2009年3月1 日,从证券交易所购入 A公司股票1000股，每股买入价为12.5元，其中包括已经宣告但尚未发放（ 4 月 2 日发放）的每股现金股利 0.5 元，支付相关税费 80元，全部款项以银行存款支付。（2） 2009年3月31日A股票收盘价 13.50元。（3） 2009年4月2日，收到A公司发放的现金股利 500元。（4） 2009年4月20日，出售A公司股票600股，每股卖出价15元，支付相关税费 元，款项已存入银行。（5） 2009年4月30日，A股票收盘价 9.80元。三、要求： 根据以上资料， 分别编制指定为交易性金融资产和可

19、供出售金融资产相应的会计 分录。指定为交易性金融资产1.借：交易性金融资产成本（ A股票） 12000应收股利A公司 500投资收益 80贷：银行存款 125802. A股票公允价值变动= 1000 X( 13.5 12)= 1500 (元)贷：公允价值变动损益 15003. 借：银行存款 500贷：应收股利 A公司 5004. 借：银行存款 8930贷：交易性金融资产一一成本（ A股票） 7200公允价值变动（A股票）900 投资收益 830借：公允价值变动损益 830贷：投资收益 8305. A股票公允价值变动= 400X（ 9.8 13.5 ）= 1480 （元）借：公允价值变动损益 1

20、480贷：交易性金融资产一一公允价值变动（ A股票）1480指定为可供出售金融资产1.借：可供出售金融资产一一成本（ A股票） 12080应收股利A公司 500贷：银行存款 125802. A股票公允价值变动= 1000 X( 13.5 12.08 )= 1420 (元)借：可供出售金融资产一一公允价值变动（ A股票）1420贷：资本公积一一其他资本公积 14203. 借：银行存款 500贷：应收股利 A公司 5004. 借：银行存款 8930借：资本公积一一其他资本公积 830贷：投资收益 83014805. A股票公允价值变动= 400X（ 9.8 13.5 ）= 1480 （元）借：资本

21、公积一一其他资本公积贷：可供出售金融资产公允价值变动（ A 股票） 1480练习九一、目的：练习金融资产的会计处理。二、资料：某企业 2009 年度发生有关金融资产的业务如下：（1） 3月20日购入A股票2000股，每股单价10.20元，购入时支付相关税费 400元。（2） 3月25日，A公司宣告10派2元送5股。4月5日除权，4月10日发放。（2）3月31日，A股票收盘价9.65元。（ 3） 4 月 10 日，收到上述现金股利。（4） 4月28日（假定当天为星期五） A股票收盘价11.50元。（5） 5月10日，购入A股票2000股，每股单价10.60元，支付相关税费 380元。（6） 5月

22、30日，A股票收盘价9.50元。（ 7） 6 月 5 日，出售 A 股票 2000 股，每股 9.70 元，支付税费 200 元，款项已收存银 行。三、要求： 根据上述资料， 分别编制指定为交易性金融资产和可供出售金融资产相应的会计 分录。指定为交易性金融资产1.借：交易性金融资产成本（A 股票） 20400投资收益400贷：银行存款208002.不作帐务处理。3.A股票公允价值变动=2000X（9.65 10.2）= 1100（元）借：公允价值变动损益1100贷：交易性金融资产一一公允价值变动（ A股票）110044月 5日除权日应收股利=2000- 10X 2= 400 （元）股票股利=2

23、000十10X 5= 1000 （股）A 股票单位成本= 20400-（ 2000 + 1000）= 6.8 （元）借：应收股利 A公司 400贷：投资收益 4004 月 10日收到现金股利借：银行存款 400贷：应收股利 A公司 4005. A股票公允价值变动= 3000 X 11.5 （ 20400- 1100）= 15200 （元）借：交易性金融资产一一公允价值变动（ A股票）15200贷：公允价值变动损益 152006借：交易性金融资产一一成本（ A股票） 21200投资收益 380贷：银行存款 215807.A股票公允价值变动= 5000 X 9.5 （ 3000X 11.5 + 2

24、000X 10.6 ）= 8200 （元）借：公允价值变动损益 8200贷：交易性金融资产一一公允价值变动（ A股票）82008. 借：银行存款 19200贷：交易性金融资产成本（ A 股票） 16640公允价值变动（ A 股票） 2360投资收益 200借：公允价值变动损益 2360贷：投资收益 2360指定为可供出售金融资产1借：可供出售金融资产成本（ A 股票） 20800贷：银行存款 208002不作帐务处理。3. A股票公允价值变动= 2000 X（ 9.65 10.4 ）=- 1500 （元）借：资本公积其他资本公积 1500贷：可供出售金融资产一一公允价值变动（ A股票）1500

25、4.4 月 5 日除权日应收股利=2000- 10X 2= 400 （元）股票股利=2000十10X 5= 1000 （股）A 股票单位成本= 20800-（ 2000 + 1000）= 6.933 （元）借：应收股利 A公司 400贷：投资收益 4004 月 10日收到现金股利借：银行存款 400贷：应收股利 A公司 4005. A股票公允价值变动= 3000 X 11.5 （ 20800 1500）= 15200 （元）借：可供出售金融资产一一公允价值变动（ A股票）15200贷：资本公积其他资本公积 152006.借：可供出售金融资产一一成本（ A股票） 21580贷：银行存款 2158

26、07.A股票公允价值变动= 5000 X 9.5 （ 3000X 11.5 + 2000X 10.79 ）= 8580 （元）借：资本公积其他资本公积 8580贷：可供出售金融资产一一公允价值变动（ A股票）85808. 借：银行存款 19200贷：可供出售金融资产一一成本（ A股票） 16952公允价值变动（A股票）2048 投资收益 200借：资本公积一一其他资本公积 2048贷：投资收益 2048练习十一、 目的：练习持有至到期投资的会计处理。二、 资料：甲公司2007年7月1日从证券二级市场买入 T公司2007年1月1日发行的三年期、每年计息一次、到期一次还本付息债券 3000张，债券

27、面值为 1000元，票面利率为 8%， 每张买入价为1100元，款项均以银行存款支付。 A公司准备将该批债券持有到期。三、 要求：买入并持有该债券的会计处理。2009 年 7 月 1 日购入乙债券应计利息（T债券）120000利息调整（T 债券）180000贷：银行存款33000002009 年 12 月 31 日计息并调整利息 应计利息= 300X 8%- 2= 12（万元） 利息调整= 18- 5= 3.6（万元） 利息收入= 123.6=8.4（万元） 借：持有至到期投资应计利息（T 债券）120000贷：持有至到期投资利息调整（ T 债券） 36000投资收益 840002012 年

28、1月 1 日乙债券到期借：银行存款 3720000 贷：可供出售金融资产成本（ T 债券） 3000000 应计利息（ T 债券） 720000练习十一一、目的：练习持有至到期投资的会计处理。二、资料：甲公司于 2007 年 1 月 1 日购入乙公司同日发行的三年期债券指定为持有至到期 投资。该债券面值为 10000 元，票面利率为 13%，当日市场利率为 15%，每半年付息一次。三、要求：购入并持有债券的相关会计处理。2007 年 1月 1 日购入乙债券乙债券发行价格=10000x 0.6479 + 10000 X 13%+ 2X 4.6944 = 9690 （元） 借：持有至到期投资成本（

29、乙债券） 10000贷：持有至到期投资利息调整（乙债券） 310银行存款 96902007 年 1 月 31 日应收利息=10000X 13%- 12= 108 （元）利息收入=9690 X 15%- 12= 121 （元）利息调整= 121108=13（元）借：应收利息乙公司108持有至到期投资利息调整（乙债券） 13贷：投资收益1212007 年 7 月 1 日收到利息借：银行存款648贷：应收利息乙公司6482010 年 1 月 1 日乙债券到期借：银行存款10000贷：持有至到期投资成本（乙债券） 10000练习十二、目的：练习金融资产相关业务的会计处理。、资料：A企业相关金融资产的经济业务如下:1. 2009年2月20日以银行存款购入下列公司的股票分别指定为交易性金融资产和可 供出售金融资产：项目股数（股）每股单价（元）税费（元）股票A100007.28400股票B150006.05550股票C1200059.