从业资格考试备考中级会计实务习题精练含答案解析A.docx

1、从业资格考试备考中级会计实务习题精练含答案解析A2019-2020年从业资格考试备考中级会计实务习题精练含答案解析A一、 单选题-1“以前年度损益调整”科目用来核算(_)。A本年度发现的以前年度非重大差错涉及损益调整的事项B资产负债表日后事项中的非调整事项涉及损益调整的事项C本年度发现的以前年度重大差错涉及损益调整的事项D本年度发现的以前年度重大差错涉及利润分配调整的事项【答案】C【解析】解析 “以前年度损益调整”科目用来核算本年度发现的以前年度重大差错涉及损益调整的事项和资产负债表日后事项中的调整事项涉及损益的事项。二、 单选题-2A企业的投资性房地产采用公允价值模式计量。2010年1月1日

2、，A企业将一项固定资产转换为投资性房地产。该固定资产的账面余额为260万元，已提折旧20万元，已经计提的减值准备为20万元。该投资性房地产的公允价值为140万元。转换日投资性房地产的入账价值为(_)万元。A260B220C120D140【答案】D【解析】解析 自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产应该按照转换当日的公允价值计量。三、 单选题-3甲企业对一项原值为100万元、已提折旧50万元的固定资产进行改建，发生改建支出60万元，改扩建过程中被替换部分的账面价值为15万元。则改建后该项固定资产的入账价值为(_)万元。A95B110C145D160【答案】A【解析】解

3、析 固定资产的改扩建支出满足固定资产的确认条件，应该计入固定资产的成本。如有被替换部分，应同时将被替换部分的账面价值从该固定资产的原账面价值中扣除。凶此，改扩建后该固定资产的入账价值为100-50+60-1595(万元)。四、 单选题-4下列各项业务中，通常应采用“可变现净值”作为计量属性的是(_)。A对应收款项计提坏账准备B对存货计提存货跌价准备C对建造合同计提建造合同预计损失准备D对固定资产计提固定资产减值准备【答案】B【解析】暂无解析五、 单选题-5下列关于固定资产处置的说法中，错误的是(_)。A处于处置状态的固定资产不再符合固定资产的定义，应予终止确认B在编制资产负债表时，企业应将持有

4、待售的固定资产与其他固定资产分别列示C企业持有待售的固定资产，应对其预计净残值进行调整，并确认预计负债D持有待售的固定资产从划归为持有待售之日起停止计提折旧和减值测试【答案】C【解析】解析 转为持有待售的固定资产的原账面价值高于预计净残值的差额，借记“资产减值损失”，贷记“固定资产减值准备”，不确认预计负债。六、 单选题-6工业企业销售不动产时，按规定应缴纳的营业税，应借记(_)科目。A其他业务支出B主营业务税金及附加C固定资产清理D管理费用【答案】C【解析】解析 企业销售不动产按规定应缴的营业税，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税金应交营业税”科目。七、 单选题-7下列各项中，不应计入管

5、理费用的是(_)。A企业生产车间发生的固定资产修理费用等后续支出B企业行政管理部门发生的固定资产修理费用等后续支出C企业销售部门发生的固定资产修理费用等后续支出D诉讼费【答案】C【解析】解析 企业发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费、固定资产修理费等费用属于销售费用。八、 单选题-8下列有关业务涉及资本公积的，不正确的会计处理方法有(_)。A自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值大于账面价值的差额应调整资本公积B将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产的，对于原记入资本公积的相关金额，有固定到期日的，应在该项金融资产的剩余期

6、限内，在资产负债表日，按采用实际利率法计算确定的摊销金额，借记或贷记“资本公积其他资本公积”科目，贷记或借记“投资收益”科目C将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产的，没有固定到期日的，应在处置该项金融资产时，借记或贷记“资本公积其他资本公积”科目，贷记或借记“投资收益”科目D资产负债表日，如果投资性房地产以公允价值计量的，则公允价值变动计入其他资本公积【答案】D【解析】解析 资产负债表日，如果投资性房地产应当以公允价值计量，则公允价值变动计入损益。九、 单选题-9考核资产负债表日后事项+差错更正+收入南海股份有限公司为上市公司(以下简称南海公司)，系增值税一般纳税人，适用

7、的增值税税率为17%。南海公司2010年度财务报告于2011年4月10日经董事会批准对外报出。报出前有关情况和业务资料如下：(1)南海公司在2011年1月进行内部审计过程中，发现以下情况：2010年7月1日，南海公司采用支付手续费方式委托乙公司代销B产品200件，售价为每件10万元，按售价的5%向乙公司支付手续费(由乙公司从售价中直接扣除)。当日，南海公司发了B产品200件，单位成本为8万元。南海公司据此确认应收账款1900万元、销售费用100万元、销售收入2000万元，同时结转销售成本1600万元。2010年12月31日，南海公司收到乙公司转来的代销清单，B产品已销售100件，同时开出增值税

8、专用发票；但尚未收到乙公司代销B产品的款项。当日，南海公司确认应收账款170万元、应交增值税销项税额170万元。2010年12月1日，南海公司与丙公司签订合同销售C产品一批，售价为2000万元，成本为1560万元。当日，南海公司将收到的丙公司预付货款1000万元存入银行。2010年12月31日，该批产品尚未发出，也未开具增值税专用发票。南海公司据此确认销售收入1000万元、结转销售成本780万元。2010年12月31日，南海公司对丁公司长期股权投资的账面价值为1800万元，拥有丁公司60%有表决权的股份。当日，如将该投资对外出售，预计售价为1500万元，预计相关税费为20万元；如继续持有该投资

9、，预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量的现值总额为1450万。南海公司据此于2010年12月31日就该长期股权投资计提减值准备300万元。(2)2011年1月1日至4月10日，南海公司发生的交易或事项资料如下：2011年1月12日，南海公司收到戊公司退回的2010年12月从其购入的一批D产品，以及税务机关开具的进货退出相关证明。当日，南海公司向戊公司开具红字增值税专用发票。该批D产品的销售价格为300万元，增值税额为51万元，销售成本为240万元。至2011年1月12日，南海公司尚未收到销售D产品的款项。2011年3月2日，南海公司获知庚公司被法院依法宣告破产，预计应收庚公司款项300万元

10、收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。南海公司在2010年12月31日已被宣告知庚公司资金周转困难可能无法按期偿还债务，因而相应计提了坏账准备180万元。(3)其他资料上述产品销售价格均为公允价格(不含增值税)；销售成本在确认销售收入时逐笔结转。除特别说明外，所有资产均未计提减值准备。南海公司适用的所得税税率为25%；2010年度所得税汇算清缴于2011年4月28日完成，在此之前发生的2010年度纳税调整事项，均可进行纳税调整；假定预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。南海公司按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。根据上述资

11、料，回答下列问题：南海公司对2011年1月内部审计发现的问题进行处理后，应调减原已编制的2010年12月31日资产负债表中的“长期股权投资”项目金额(_)万元。A.10B.20C.30D.50【答案】B【解析】 从上述调整分录可以看出，调整长期股权投资的金额为20万元。一十、 单选题-10以下为某小企业的业务，该小企业12月1日有关资料如下：1、总分类账户的期初余额如下：账户名称借方金额账户名称贷方金额现金2000短期借款50000银行存款149000应付账款93600应收账款58500应交税金4500原材料80000应付福利费6000待摊费用4860实收资本300000库存商品50000盈余

12、公积20260生产成本50000本年利润140000固定资产400000累计折旧180000合计794360794360。有关明细分类账户的期初余额如下：收账款旺达实业：58500元;原材料甲材料：2000个，单价10，计：20000元;乙材料：4000件，单价15，计：60000元;待摊费用保险费：1500元;报刊费：1200;生产厂房租金：2160元;库存商品A产品，1000件，单价50，计：50000元;生产成本B产品：50000元，400台;应付账款安丰电子：23400元;建新机机械：70200元;应交税金未交增值税：4500元;实收资本祥发电子：200000元;珠江投资：100000

13、元。12日，销售甲材料500个，单价16元，价款8000元及增值税1440元已收存银行。14日，接受珠江投资投入一项固定资产，该项固定资产原始价值10万元，双方协商作价8万元。以下正确的是(_)。A销售材料不能确认收入B销售材料应确认为主营业务收入8000元CD【答案】D【解析】暂无解析一十一、 单选题-11甲公司为2005年发行A股的上市公司，2007年开始执行企业会计准则，甲公司所得税税率为25%，按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司坏账准备的计提比例为4%，税法规定坏账在实际发生时才允许从应纳税所得额中扣除，其他资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除，实际发生的资产损失可以从应

14、纳税所得额中扣除。因执行企业会计准则，2007年初涉及需要调整的事项如下：(1)2006年10月20日购买的B公司股票100万股作为短期投资，每股成本9元，2006年末市价10元，按新准则应划分为交易性金融资产，按公允价值进行后续计量，并追溯调整。(2)甲公司于2005年12月31日将一刚完工的建筑物对外出租，租期为5年，出租时，该建筑物的成本为2000万元，使用年限为20年，甲公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧，无残值(使用年限、折旧方法均与税法一致)。按新准则划分为投资性房地产，采用公允价值模式计量并追溯调整，2006年末公允价值为3000万元。按新准则规定，首次执行日投资性房地产公允价

15、值与之前固定资产账面价值之间的差额调整留存收益。(3)所得税核算方法从应付税款法改为资产负债表债务法。2006年未存在的其他事项如下：(1)2006年12月31日，甲公司应收账款余额为4000万元，已计提坏账准备160万元。(2)按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。甲公司2006年末“预计负债一产品质量保证”贷方余额为400万元。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。(3)甲公司2006年1月1日初4100万元购入面值4000万元的国债，作为持有至到期投资核算，每年1月10日付息，到期一次还本，票面利率6%，假定实际利率为5%，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。(4)2006年7月开始计提折旧的一项固定资产，成本为6000万元，使用年限为10年，净残值为零，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计