管理效益审计报告.docx

1、管理效益审计报告效益审计报告是审计机关集中体现审计结果、反映审计目标实现程度的一种书面文件,是效益审计项目成果的体现。撰写效益审计报告重点突出五个特点:第一,体现效益审计评价标准的重要性。效益审计评价标准是效益审计机关及其审计人员在效益审计中判断是非、衡量和评价效益高低优劣的准绳,是进行效益评价的重要依据。在审计报告中,评价效益的标准和结论以及支持结论的依据,必须一一列出。针对每一项问题,可以先指明所依据的审计评价标准,再指出问题所在,进而对比说明得出评价结果。第二,注重深入剖析产生问题的原因,有助于找到问题之症结,进而提出针对性强的审计建议。在报告中应明确某一个审计结果的成因,因为这些成因是

2、形成审计建议的基础。第三,针对不同评价内容选用定量分析及定性分析方法描述,尽量引用已获得的指标数据证明结论。为避免报告中的审计结论及评价空泛,对可以定量分析的内容尽量引入指标数据予以说明,使得出的审计结论客观且说服力强。而对于社会效益评价等内容则采取以定性分析为主,结合相关评价指标分析为辅的方法进行描述。第四,在问题的陈述方式上灵活多样,运用图表结合等方式,使审计结果更为直观。为说明某一结论,可以引用易于解释和直观生动的表格、分析图表、图片等,如将实际数与标准并列比较,显示其差额或差异率,也可以用更直观的图表法来增进文字、数字的传达能力;此外,还可以使用照片用于说明某些特定问题,便于阅读者理解

3、。第五,注重审计报告的建设性,提出客观、合理、可行性强的审计建议。效益审计的价值在于其建设性。审计报告中提出的建议,是效益审计项目的核心内容之一。在判明原因的基础上进行深入分析,从帮助被审计单位提高管理效益、改进工作的角度提出建议。编辑本段确立我国效益审计报告框架需要考虑的因素国外一些国家的政府审计在探索效益审计实践方面,总结了一些好的做法和经验。他们的审计准则或者效益审计手册中都对效益审计报告的框架和内容提出了明确而具体的要求,这些可以为我们确定我国效益审计报告的框架提供一些参考。例如,澳大利亚审计署效益审计手册中提出,效益审计报告必须包括的内容有:(1声明审计是按照审计准则的要求做的,在实

4、施审计过程中,实施了审计师认为必要的测试和程序;(2在少有的偏离了必要的原则和程序的例外情况下,报告中应指明未能遵循的原则和程序,以及不遵循的理由;(3对审计范围和目标的描述,以及受到的限制;(4审计评价标准的确定;(5表达审计师的意见。效益审计报告的结构,按照顺序依次是:标题页和呈送信;内容目录;缩写词语列表(一般一页;摘要和建议;审计发现和结论;附录(一般包括被审计单位的反馈意见;索引等等。“审再比如,美国审计总署2003年版的政府审计准则对绩效审计报告的内容作出了规定,计报告应该包括审计的目标、范围和重点;审计的结果,包括审计发现、结论和建议;对政府审计准则遵循情况的说明;负责官员的看法

5、;特别规定的和保密信息的说明。”通过这些国家效益审计报告的框架要求以及一些效益审计报告的实例,我们发现,除了内容排列的顺序和详略程度不同之外,大多数国家政府审计的效益审计报告在内容上几乎没有大的差别,都包括:摘要;审计的范围、目标;对审计准则遵循情况的说明;审计发现的事实、结论和建议;被审计单位的反馈意见等等。编辑本段关于我国效益审计报告框架的建议综合考虑上述各个方面,建议我国效益审计报告的框架包括如下内容:(一内容摘要内容摘要是效益审计报告的第一道门。一般来说,效益审计报告都不会很短,考虑到审计报告读者的需求不同,有必要在审计报告的前面专门编写一份报告的内容摘要,便于读者通过阅读摘要,了解审

6、计报告的主要内容,并根据需要决定是否继续仔细阅读下面的内容。因此内容摘要是非常重要的。(二被审计事项的背景包括被审计事项或单位的基本情况,资金来源和使用情况,目前的状况等等,目的是使读者对被审计事项有一个清晰的理解。(三审计项目实施情况这部分主要是用于向读者说明审计的范围和性质,便于读者利用报告内容,并进行判断。这部分主要包括以下四个方面的内容:1.该项审计的依据,比如法律法规的要求,人大或政府交办的事项,或者其他选项的理由;2.该项审计的目标、范围和方式、方法,以及审计起讫时间等;3.审计准则的遵循情况,如果没有遵循准则,应该说明理由,目的是让读者相信审计报告的质量;4.明确说明审计方和被审

7、计方的责任,以便读者了解审计的性质和局限性,同时避免审计风险。(四审计评价意见或结论这部分是针对审计目标,以审计发现的情况为基础,总括地发表审计意见或得出审计结论。(五审计发现的情况这部分是“审计评价意见或结论”的证明,即说明审计是怎样得出上述结论的。这部分是所取得证据的汇总结果。通常针对每项具体目标,逐项说明审计发现的支持审计结论的事实和作出的分析。一般来说,这种说明应该包括这样三个方面的要素:1.审计发现的事实;2.导致上述结果的原因;3.产生的影响。应该说明的是,这部分不说明发现的违反法律法规的具体事实,只是针对具体审计目标,说明得出“审计评价意见或结论”的根据。(六发现的违法违规问题及

8、处理处罚意见这部分是对审计过程中发现的具体违法违规问题及处理处罚意见的逐项列示。包括审计过程中查出的被审计单位违反国家法律、法规规定的财政收支、财务收支行为的事实,定性、处理处罚决定以及法律、法规、规章依据,有关移送处理的决定等等。(七建议由于效益审计的价值就在于其建设性。因此,效益审计报告中提出的建议,是效益审计项目的核心内容之一。此部分内容应该是审计结论和审计发现的情况及分析的逻辑体现,一般应该针对产生问题的原因提出来,在内容上与报告中的其他内容相呼应。应该注意,建议不应该太多,但应该有针对性,可操作,便于检查和衡量。(八被审计单位的反馈意见这部分内容包括:被审计单位对审计报告的看法;针对

9、被审计单位的意见,审计报告的修改情况;审计组织不同意被审计单位意见的理由。在被审计单位只是提供了一些口头意见的情况下,审计人员应该将口头意见进行整理,并经过被审计单位确认表达是否准确。许多被审计单位在他们的反馈意见中还包括了针对审计发现的情况,拟采取和已经采取的改正措施,这些都应该一并纳入到审计报告中。将被审计单位的反馈意见纳入到审计报告中最大的好处在于,可以将被审计单位纠正问题、改进管理的情况置于公众监督之下,便于被审计单位落实审计结论和审计建议,积极整改,从而大大提高了审计的效果。除上述8个方面的内容以外,对于审计过程中发现的好的管理方法或实践,审计报告中还应单独对其进行评论和肯定,通过公

10、开的审计报告,将好的做法或经验进行推广。因为效益审计的最终目的是促进强化管理,提高绩效。把好的经验和做法推广,可以发挥事半功倍的效果。篇二:年度经济效益审计报告年度经济效益专项审计报告根据集团董事会安排,稽核部于2010年1月6日派出审计组对*发展有限公司(以下简称*公司及*修建工程有限公司(以下简称*修建公司2010年经营效果进行专项审计。审计组通过询问、核对、比较、分析性复核、盘点等方法开展审计,并得到*公司领导及有关人员的大力支持与配合,顺利完成审计工作,现将审计结果报告如下:一、基本情况*公司成立于2006年,主要以代建业务为主;*修建公司成立于2009年6月25日,主要经营业务为*建

11、筑工程施工和市政公用工程施工。*公司与*修建工程公司作为母子公司,在管理上为“一套人马,两块牌子”,其业务收入分开核算,管理费用按一定方法进行分摊。 *公司的收入来源是以计提代建管理费收入为主,受政策影响较大,其代建管理费的计提经财政审核,因此对于收入真实性与完整性上风险较小,同时从可控角度上看,*公司对成本费用的控制上主要体现在管理费用上。*修建公司目前以承接集团范围内的修缮工程项目为主,经了解,承接的工程项目外包给施工单位施工,并以合同价的10%作为公司毛利,公司负责工程项目的进度、安全及质量,做好现场管理。二、经营效果1、经营成果:(1*公司包含*项目的2010年经营成果如下(单位:万元

12、不包*项目的2010年经营成果如下(单位:万元注:上述2010年数据为经此次审计抽查核对但未经会计师事务所审计的母公司本部的财务报表数据。剔除*项目的影响,2010年收入下降幅度与投资额下降幅度接近,说明收入受到投资额的直接影响,这与公司实际情况一致;而净利润下降幅度大大超过收入的下降幅度,反映了在收入减少情况下成本费用未得到相应程度的减少。(2*修建公司2010年收入为185.31万元,比2009年28.81万元多156.50万元;实现利润-39.71万元,比2009年-0.11万元,少39.60万元。*修建公司相比2009年成立之初收入有了大幅增长,扣除对应成本,分摊相关管理费用后,在财务

13、数据上仍体现为亏损。2、指标完成情况指标完成情况表单位:万元注:1、*公司的数据仅反映母公司本部的情况,非合并数据。2、表中*公司营业收入、费用及利润数据已扣除*项目的影响。从目标完成情况上看,*公司代建投资额仅完成目标额的57.01%,受此影响,收入实际完成目标的54.76%;*修建公司收入也仅完成目标额的26.47%。管理费用上,*公司及*修建公司费用在预算之内,合计费用节约6.06%。在*公司投资额大量减少且*修建公司收入大幅低于预期的情况,合计管理费用与原预算目标差异较小。从具体费用明细上,与人员有关的工资费用合计及劳保费用合计分别超支2.64%及1.85%。审计组建议:(1*修建公司

14、承建的工程有不同的利润空间,不考虑利润空间而统一以合同价的10%作为毛利,会导致本公司丧失一部分可能争取到的利润空间为施工方所占有,因此建议加强预决算工作,对于利润空间大的项目争取更多的毛利,为企业增收。(2*公司及*修建公司应加强管理费用的管理与控制,尤其对占管理费用总额60%以上的与人员相关费用的管理上。(3 *公司及*修建公司应提高预算管理水平,将费用的管理与实际业务量结合,在业务量下降的情况下,应减少如人员费用、汽车费用、办公费用等与实际业务量相关的费用,同时在制定预算时应考虑业务量变化的影响。三、经营管理审计情况及审计建议(一制度建设情况*公司与*修建公司的管理制度一致,以集团管理制

15、度为主,没有相应细化的符合本公司管理需要的制度,部分管理规定主要以会议纪要的形式确定下来,如考勤管理、车辆管理、电话费管理等。审计组建议:(1集团管理制度主要为框架制度,下属子公司应根据本公司的实际情况在集团制度框架下,制定相对细化的制度,以适应本公司加强管理的需要;(2为提高管理的执行力,应将有关管理规定以制度或实施细则的形式确定,以确保制度的系统性、权威性和持续性,同时使管理制度得以不断完善和巩固。(二人员及薪资管理情况1、基本情况。*公司及*修建公司的人员总数为40人,符合2009年集团统一制定的“三定方案”的定员规定;同时职工薪资的构成符合集团公司的薪酬管理规定。在薪资核算上,通过对考

16、勤人员、员工明细及薪资明细进行抽查核对,薪资核算无误;同时,*公司及*修建公司加班费的计算截止于2010年4月份,即4月份开始不再计算加班费,通过对2010年1-3月份加班情况进行核对,加班费的计算标准符合集团政策,其加班的依据为每月根据管理需要制定的值班表,包括节假日。 2、存在问题(1*公司根据实际工作需要,在公司内部设立了拆迁部,部门为三人,一人主持部门工作,两人为征地专员(原为开发部征地专员。而“三定”方案中无此部门及主持部门工作的岗位。(2在薪资核定与发放上,2010年11月、12月薪资表上与二级公司*物业签订合同的两名职员,以一级公司(*公司的标准进行薪资核定,并在*公司发放。根据

17、访谈,*公司考虑到该两名员工与*公司的合同虽于2010年10月结束,但其薪资预算全年都在*公司,故该两名员工的薪资按之前的合同在*公司的核定及发放持续至2010年结束,2011年开始按*物业的薪资标准重新核定并在*物业发放。3、审计组建议:(1“三定方案”为2009年集团成立之初,结合当时实际情况制定的,建议根据实际情况的变化,对“三定方案”定期进行评估,必要时进行调整。(2随着*修建公司业务的稳定和拓展,*修建公司根据实际情况编制“三定方案”。(3*公司对“三定方案”内容的调整,应按规定履行相应的流程,并报集团审批。(4*公司应根据劳动合同对员工的薪资的核定和发放进行及时调整,以符合有关制度

18、规定,避免有关制度或法律风险。(5与人员相关的工资福利等费用占管理费用总额的60%以上,篇三:年度经济效益审计报告年度经济效益专项审计报告根据集团董事会安排,稽核部于2010年1月6日派出审计组对*发展有限公司(以下简称*公司及*修建工程有限公司(以下简称*修建公司2010年经营效果进行专项审计。审计组通过询问、核对、比较、分析性复核、盘点等方法开展审计,并得到*公司领导及有关人员的大力支持与配合,顺利完成审计工作,现将审计结果报告如下:一、基本情况*公司成立于2006年,主要以代建业务为主;*修建公司成立于2009年6月25日,主要经营业务为*建筑工程施工和市政公用工程施工。*公司与*修建工

19、程公司作为母子公司,在管理上为“一套人马,两块牌子”,其业务收入分开核算,管理费用按一定方法进行分摊。 *公司的收入来源是以计提代建管理费收入为主,受政策影响较大,其代建管理费的计提经财政审核,因此对于收入真实性与完整性上风险较小,同时从可控角度上看,*公司对成本费用的控制上主要体现在管理费用上。*修建公司目前以承接集团范围内的修缮工程项目为主,经了解,承接的工程项目外包给施工单位施工,并以合同价的10%作为公司毛利,公司负责工程项目的进度、安全及质量,做好现场管理。二、经营效果1、经营成果:(1*公司包含*项目的2010年经营成果如下(单位:万元不包*项目的2010年经营成果如下(单位:万元

20、注:上述2010年数据为经此次审计抽查核对但未经会计师事务所审计的母公司本部的财务报表数据。剔除*项目的影响,2010年收入下降幅度与投资额下降幅度接近,说明收入受到投资额的直接影响,这与公司实际情况一致;而净利润下降幅度大大超过收入的下降幅度,反映了在收入减少情况下成本费用未得到相应程度的减少。(2*修建公司2010年收入为185.31万元,比2009年28.81万元多156.50万元;实现利润-39.71万元,比2009年-0.11万元,少39.60万元。*修建公司相比2009年成立之初收入有了大幅增长,扣除对应成本,分摊相关管理费用后,在财务数据上仍体现为亏损。 2、指标完成情况指标完成

21、情况表单位:万元注:1、*公司的数据仅反映母公司本部的情况,非合并数据。2、表中*公司营业收入、费用及利润数据已扣除*项目的影响。从目标完成情况上看,*公司代建投资额仅完成目标额的57.01%,受此影响,收入实际完成目标的54.76%;*修建公司收入也仅完成目标额的26.47%。管理费用上,*公司及*修建公司费用在预算之内,合计费用节约6.06%。在*公司投资额大量减少且*修建公司收入大幅低于预期的情况,合计管理费用与原预算目标差异较小。从具体费用明细上,与人员有关的工资费用合计及劳保费用合计分别超支2.64%及1.85%。审计组建议:(1*修建公司承建的工程有不同的利润空间,不考虑利润空间而

22、统一以合同价的10%作为毛利,会导致本公司丧失一部分可能争取到的利润空间为施工方所占有,因此建议加强预决算工作,对于利润空间大的项目争取更多的毛利,为企业增收。(2*公司及*修建公司应加强管理费用的管理与控制,尤其对占管理费用总额60%以上的与人员相关费用的管理上。(3*公司及*修建公司应提高预算管理水平,将费用的管理与实际业务量结合,在业务量下降的情况下,应减少如人员费用、汽车费用、办公费用等与实际业务量相关的费用,同时在制定预算时应考虑业务量变化的影响。三、经营管理审计情况及审计建议(一制度建设情况*公司与*修建公司的管理制度一致,以集团管理制度为主,没有相应细化的符合本公司管理需要的制度

23、,部分管理规定主要以会议纪要的形式确定下来,如考勤管理、车辆管理、电话费管理等。审计组建议:(1集团管理制度主要为框架制度,下属子公司应根据本公司的实际情况在集团制度框架下,制定相对细化的制度,以适应本公司加强管理的需要;(2为提高管理的执行力,应将有关管理规定以制度或实施细则的形式确定,以确保制度的系统性、权威性和持续性,同时使管理制度得以不断完善和巩固。(二人员及薪资管理情况1、基本情况。*公司及*修建公司的人员总数为40人,符合2009年集团统一制定的“三定方案”的定员规定;同时职工薪资的构成符合集团公司的薪酬管理规定。在薪资核算上,通过对考勤人员、员工明细及薪资明细进行抽查核对,薪资核

24、算无误;同时,*公司及*修建公司加班费的计算截止于2010年4月份,即4月份开始不再计算加班费,通过对2010年1-3月份加班情况进行核对,加班费的计算标准符合集团政策,其加班的依据为每月根据管理需要制定的值班表,包括节假日。2、存在问题(1*公司根据实际工作需要,在公司内部设立了拆迁部,部门为三人,一人主持部门工作,两人为征地专员(原为开发部征地专员。而“三定”方案中无此部门及主持部门工作的岗位。(2在薪资核定与发放上,2010年11月、12月薪资表上与二级公司*物业签订合同的两名职员,以一级公司(*公司的标准进行薪资核定,并在*公司发放。根据访谈,*公司考虑到该两名员工与*公司的合同虽于2

25、010年10月结束,但其薪资预算全年都在*公司,故该两名员工的薪资按之前的合同在*公司的核定及发放持续至2010年结束,2011年开始按*物业的薪资标准重新核定并在*物业发放。3、审计组建议:(1“三定方案”为2009年集团成立之初,结合当时实际情况制定的,建议根据实际情况的变化,对“三定方案”定期进行评估,必要时进行调整。(2随着*修建公司业务的稳定和拓展,*修建公司根据实际情况编制“三定方案”。(3*公司对“三定方案”内容的调整,应按规定履行相应的流程,并报集团审批。(4*公司应根据劳动合同对员工的薪资的核定和发放进行及时调整,以符合有关制度规定,避免有关制度或法律风险。(5与人员相关的工

26、资福利等费用占管理费用总额的60%以上,很大程度上影响公司的利润情况,在业务量的大幅下降的情况,可以考虑通过以下等方法进行减员增效:薪资构成中绩效部分作为工资的浮动部分,对部门及个人进行绩效考核,并按业务量及业绩表现按比例发放,而不进行全额发放。通过对部分岗位工作进行整合等方式对人员进行必要的淘汰,以降低人员费用,如:目前驾驶员岗位的人员有4人,可以参考集团内其他公司仅保留2位驾驶员。在*母子公司范围内,甚至在集团范围内,对人员进行整合调配,进行适当的分流,以充分利用人力资源,同时减少人员费用。(三管理费用审计情况 1、基本情况*公司及*修建公司为“一套人马,两块牌子”的管理模式,管理费用按一

27、定方法分摊进行分摊。实际发生费用如下(单位:万元:篇四:项目经理部完工经济效益审计报告模板关于公司项目经理部完工(或前期、中期经济效益的审计报告公司审计部:根据公司*年审计工作计划(*司*审200*号和集团公司关于进一步加强项目成本管理工作的通知(集司成本2009160号?,公司派出审计组,于200?年?月?日至200?年?月?日,对公司项目部完工(或前期、中期经济效益进行了就地(或送达审计。1审计涉及的相关单位和部门对其提供的有关会计资料及其证明材料的真实性和完整性负责;审计的责任是对此进行审计并出具审计报告。我们的审计工作遵循了中国内部审计准则,现审计工作基本结束,根据内部审计准则第七号审

28、计报告第四条的规定,现出具如下审计报告:一、基本情况(一工程项目情况1、工程承包范围由公司承建的工程项目的具体工程承包范围为dk?+?至dk?+?,全长?千米,途经市、市。公司项目部于?年?月?日正式与集团公司项目经理部(或指挥部签订委2托施工协议书或工程施工合同书。2、主要工程量经理部所辖施工管段内共计桥梁?座(其中:特大桥?座、大桥?座、中桥?座,桥梁全长?延米,占管段里程的?%,?。3、合同金额需要详细说明工程项目的初始合同价格、变更(新增合同价格以及有关索赔;4、项目涉及的主要关系方建设单位;监理单位;设计单位;工程发包方。5、物资供应及管理具体说明工程甲供、甲控材料以及自购材料的详细

29、情况;并对工程项目材料物资管理情况3进行介绍和评价(二机构及人员情况1、项目部机构设置及人员情况项目部设综合部、物设部、财务部?。截止200?年?月?日,项目部从业人员?人,其中:在岗职工?人,其他从业(外聘人员?人。2、外协队伍配置情况第一作业队(建筑有限公司:具体承建dk?及dk?,长度?千米,路基、隧道、无碴轨道、桥梁下部?工程。承包范围内的工程合同金额约为?万元。?4截止200?年?月?日,?作业队按照合同约定应当缴纳履约保证金?万元,实际缴纳?万元,尚有?万元未缴纳;?截止200?年?月?日,按照合同约定应当扣收?作业队质保金?元,实际扣收?万元,尚有?万元未扣收;?二、审计实施过程

30、1、审计过程简述重点阐述审计过程中所采用的主要审计方法、步骤等,如:在实施审计中,审计组抽查了项目部提供的部分经济合同及主要经营管理文件,重点对项目经济效益实现情况、项目目标责任成本、工程验工计价、债权债务、财务会计?等进行了审查,对有关的经济事项进5篇五:经济效益审计(管理审计 效益是指人类行为的效率和效果,有经济效益,社会效益和生态效益之分。经济效益:一般是指经济生活中投入和产出的比较关系。全面经济效益审计:经营管理活动的所有方面和所有经济技术指标等进行的全部审计。局部经济效益审计:对部分经营管理活动和部分经济技术指标等进行的审计。事中经济效益审计:经济活动进行的过程中事实的审计经济效益审

31、计程序:指从建立审计项目开始,直到全面完成项目审计为止的全过程所经历的工作内容和顺序。p26 被动立项:是审计组织不能选择被审计单位或审计事项的立项方式。适用于社会审计和内部审计部分审计项目的建立,主要解决的问题是能否承担和接受所委托的审计单位或事项。动态分析法:是将不同时间的同类指标的数值进行对比,计算动态相对数借以分析指标发展的方向和增减速度。以业务为导向的审计模式:以重大业务为线索对业务过程和结果进行检查分析,判断业务活动是否正常和达到预期效果,进一步找出偏差发生的原因,提出改进建议。财务报表延伸的经济效益审计审计人员在审查企业被审期间财务报告的真实性和公允性的基础上所开展的经济效益审计评价活动。是一种审计模式供应业务的审查包括采购业务和仓储保管业务的审查仓储保管业务的审查包括储备定额的制定,储备计划完成情况,仓储保管的设置,管理制度执行的审查成本效益审计是以提高经济效益为目的