稽查方法练习题第七章.docx

1、稽查方法练习题第七章企业所得税稽查方法一、判断题1居民企业，是指依法在中国境内成立，且实际管理机构在中国境内的企业（ ）2某外国银行经批准于2008年3月26日在中国设立分支机构，按企业所得税法规定是企业所得税的纳税人。（）3根据中华人民共和国企业所得税法的规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为5%。（）4按照企业所得税法的规定，企业每一纳税年度的收入总额，减除各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。（）5按照企业所得税法的规定，单独估价作为固定资

2、产入账的土地，可以计算折旧在税前扣除。（）6按照企业所得税法的规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过应纳税所得额12%的部分，准予扣除。（）7按照企业所得税法的规定，其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。（）8按照企业所得税法的规定，非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得，已在境外缴纳的所得税税额，均可以从其当期应纳税额中抵免。（）9按照企业所得税法的规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按10的税率征收企业所得税。（）10按照企业所得税法的规定，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，

3、各营业机构应当分别计算并缴纳企业所得税。（）11按照企业所得税法的规定，企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。（）12中华人民共和国企业所得税法公布前已经批准设立的企业，依照当时的税收法律、行政法规规定，享受定期减免税优惠的，按照国务院规定，可以在本法施行后继续享受到期满为止，因未获利而尚未享受优惠的，依然按原税收法律、行政法规规定执行。（）13按照企业所得税法的规定，企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。（）14自2008年1月1日起，原享受低税率优惠政策的

4、企业，在新税法施行后5年内逐步过渡到法定税率。其中：原执行24%税率的企业，2008年起按25%税率执行。（）15按照企业所得税法的规定，非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，准予扣除。（）16对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。（）17非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。（） 18企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用。（） 19企业应纳税所得额的计算，以收付实现制为原则，属于当期的

5、收入和费用。（） 20对劳务收入的检查，重点审查应收未收的合同或协议价款是否全额结转了当期收入总额。（）21对已经发生的劳务成本预计不能得到补偿的，检查企业是否按劳务成本金额确认收入，并按相应金额结转劳务成本。（）22对已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，检查企业是否按劳务成本金额确认收入，并按相应金额结转劳务成本。（）23对租金收入的检查，通过对企业合同协议的检查，掌握企业对外租赁业务的真实情况，检查企业对外租赁业务的会计处理是否真实、完整。（） 24对接受捐赠收入的检查，可结合资产的增减变动，重点审查企业是否存在取得捐赠不入账的情况（） 25检查 “其他应付款”明细账，对长期未支付的大额

6、款项进行调查，分析是否存在无法偿付的款项未进行纳税申报。（）26检查 “其他应收款”明细账，对长期未支付的大额款项进行调查，分析是否存在无法偿付的款项未进行纳税申报。（） 27对劳务收入检查，可结合“工程施工”、“劳务成本”等账户，通过劳务收入与劳务成本配比性的检查，对长期挂往来科目预收性质的劳务收入逐项核实，是否存在应确认未确认的劳务收入（） 28对股息、利息收入检查，应检查“交易性金融资产”、“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”、“长期股权投资”等贷方发生额及上年借方余额。（）29应实地观察或询问纳税人货物、财产、劳务的用途，结合纳税人的合同类资料和收入、成本类账簿，核实企业有无视同销

7、售的行为发生。（）30检查“发出商品”明细账的贷方发生额，审查会计凭证及销货合同或协议，核实结算方式和收款时间。（）31企业可以通过“擅自改变成本计价方法”来影响应纳税所得。（）32检查“原材料”、“低值易耗品”资产类等明细账，结合发票记载的品名、数量、金额，确定有无将购入的固定资产采用分次付款、分次开票的形式计入存货类资产账（）33生产耗用数量进行检查，可采用单位产品耗料数量分析法、应耗材料分析法、投入产出分析法、品种分析法。（） 34对材料库存数量的检查一般采用账盘和实盘两种方法进行（）35检查“周转材料低值易耗品（包装物）”明细账借方发生额，核实低值易耗品摊销和报废的处理是否正确（）36

8、在在产品和完工产品之间按相同比例分配生产费用，只适用于各月月末在产品已接近完工，或产品已生产完工，但尚未验收入库的情况。（）37对销售成本金额进行检查，应检查“主营业务成本”明细账贷方发生额，及其对应账户“库存商品”明细账借方结转的销售成本，核实有无计价不正确或有意改变计价方法，造成多转销售成本的问题（）38对财产损失进行检查，应检查财产损失的类型、程度、数量、金额、税前扣除理由和扣除期限，有关部门鉴定确认的财产损失证明资料，分析企业有无存在虚报财产损失的情况和不按程序进行税前扣除的情况。（）39运用核对法和实地察看法，结合“固定资产”明细账的记录与“折旧计算表”， 落实是否存在将税法不允许计

9、提折旧的固定资产计算折旧未做纳税调整。（）40对照相关合同发票，结合固定资产入账的时间和“折旧计算表”，核对当月增加的固定资产有无列入计提折旧的基数。（）41对自行开发的无形资产的检查，应核对有关无形资产的证明文件和受让合同、契约。（）二、单选题 1按照企业所得税法的规定，其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于（ A ）年。 A 3 B 4 C 5 D10 2按原企业所得税条例规定，在2008年可继续享受税收优惠政策的企业是指（ A ）以前经工商等登记管理机构登记设立的企业。 A 2007年3月16日 B 2007年12月31日C 2008年1月1日

10、 D 2008年3月16日 3根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例的规定，（D）不是企业所得税纳税人。A、农民专业合作社B、民办非企业单位 C、基金会D、合伙企业4根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例的规定，实际管理机构，是指对企业的（A）、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。A、 生产经营 B、销售 C、进货D、费用 5根据中华人民共和国企业所得税法的规定，在中国境内未设立机构、场所的，但设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的企业，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为（B ）。A、25%B、20% C、15%D、10%6根据中华

11、人民共和国企业所得税法及其实施条例规定，收入总额中征税收入有（D）。 A、财政拨款 B、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 C、国务院规定的其他不征税收入D、利息收入7. 根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例规定，（A）不属于企业取得收入的非货币形式。 A、应收票据 B、生产性生物资产C、股权投资 D、劳务8. 根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例规定，（A）属于工资薪金的支出范围。A 、津贴 B、离退人员的支出C、企业为职工承担一定的住房公积金 D、独生子女补贴9. 根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例规定，企业的（C）收入不是免税收入。A、国债利息 B、居

12、民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益 C、连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益 D、符合条件的非营利组织的收入10. 根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例规定，（D）不是企业在生产经营活动中发生的损失。A、呆账损失 B、坏账损失C、固定资产报废损失D、被没收财物损失11. 根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例规定，企业登记注册地，是指企业依照国家有关规定（B）。A、登记机关所在地 B、登记注册的住所地C、实际管理机构所在地 D、登记注册的管理地 12. 甲公司2008年1月外购一台机器设备，支付购买价款20万元，支付的相关税费4万元，取得了相关发

13、票，假设该机器设备净残值率为0，使用年限为10年，企业采用直线法提取折旧，税法准予扣除的2008年度折旧额为(C)。A、2 B、2.4 C、2.2 D、2.0913. 甲企业2008年4月接受乙企业捐赠货物一批，接受时公允价值为20万元，该批货物运达企业的过程中，甲负担运输费用1万元。就该项业务甲企业应缴纳企业所得税为（B）万元。A、0 B、5 C、4.75 D、4.2714. 某企业2008年度销售收入2000万元，广告费支出320万元，业务宣传费8万元；2009年度销售收入6000万元，发生广告费400万元，业务宣传费60万元，则2009年该企业广告费及业务宣传费共计可扣除（B）万元。A、

14、460 B、488 C、420 D、48015. 企业年度终了汇算清缴时，对已经按照月度或者季度预缴税款的，不再重新折合计算，只就该纳税年度内未缴纳企业所得税的部分，按照纳税年度（C）的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。A、第一日 B、中间日 C、最后一日 D、交易当日 16企业接受捐赠的会计处理，企业按实际收到捐赠资产的（A）确定收入金额 A 合同或协议价款 B 合同或账面净价 C 合同或公允价值D合同或账面原价17检查利润表中的主营业务收入项目，通过本年与以前年度（ A ）分析主营业务收入是否正确。A“主营业务收入增减变化率”B存货周转率C资产变动率D负债变动率18重点检查（

15、 A），分析企业是否存在有将价外费挂往来账，少计或不计收入的情况。A“其他应付款”账户的借方发生额B “其他应收款”账户的借方发生额C“其他应付款”账户和“其他应收款”账户的借方发生额D“其他应付款”账户和“其他应收款”账户的贷方发生额18重点检查（ B ），分析企业是否存在有将价外费挂往来账，少计或不计收入的情况。A“其他应付款”账户的借方发生额B “其他应收款”账户的贷方发生额C“其他应付款”账户和“其他应收款”账户的借方发生额D“其他应付款”账户和“其他应收款”账户的贷方发生额 19对从事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等，持续时间超过（ A）个月的，重点审查纳税年度结束时当期劳务收

16、入总额、完工进度，分析劳务费收入是否入账。A12 B24 C10 D 620对实行（ A ）结转劳务收入的，要重点审查扣除劳务项目的金额是否合理、抵扣的凭证是否合法有效。A差额 B全额 C按比例 D固定基础 21对有大型机械设备的建造承包商，通过实地调查并结合（ D ）明细账，核实大型机械设备有无对外提供机械作业不确认收入的情况。A“在建工程” B“工程物资”C“原材料” D“固定资产”22对生产企业特许权使用费收入的检查，检查（ A ）等账户，审核有无隐瞒、截留、挪用特许权使用费收入，以收抵支或直接冲减成本的情况 A“其他业务收入”、“其他业务成本” B“主营业务收入”、“主营业务成本”C“

17、营业外收入”、 “营业外成本”D“投资收益”、 “投资成本” 23对实行会计制度的企业，在检查接受捐赠收入时，应重点检查（ A ）等科目，结合纳税申报等事项分析判断企业的纳税是否准则。A资本公积 B营业外收入 C实收资本 D 其他业务收入 24检查（ A ）和往来类账户，与坏账损失审批表相对照，核实已确认并转销的应收款项以后又收回是否进行正确账务处理。A“坏账准备” B“营业外支出” C“待处理财产损益” D“待转资产价值” 25劳务收入的检查，结合“主营业务收入”、“其他业务收入”、“预收账款”等账户（ B ），与企业所得税纳税申报表进行核对，核实是否存在合同中约定的各明细项目未确认收入的情

18、况。 A借方发生额 B贷方发生额C借方余额 D贷方余额 26将“库存商品”和“主营业务成本”科目两账户贷方登记的发出数量与各销售明细账贷方登记的销售数量核对，如前者明显（ B ）后者，除应核实销售发出数量外，还应注意检查货币资金和往来账，核实有无隐瞒销售收入的问题 A等于 B 大于 C小于 D小于或等于 27下列不属于税法可以税前扣除原则的是（D）A合理性原则 B权责发生制原则 C 真实性原则 D谨慎性原则 28按实际成本计价，对采用（ A ）核算发料成本的检查应重点审查“原材料”明细账，其结存数量与单价是否对应。A先进先出法 B 后进先出C个别计价法 D 加权平均法29按实际成本计价，对采用

19、（ D ）核算发料成本的检查应重点审查“原材料”明细账各月末的结存栏单价与发出栏单价是否一致，与收入栏单价是否接近，月与月之间有无异常变化。A先进先出法 B 后进先出C个别计价法 D 加权平均法 30制定在产品各项消耗定额比较准确的企业，在计算完工产品成本和在产品成本时，可采用（ D ）法。A相同比例分配 B 产品应当量 C 不计算在产品成本 D扣除在产品定额成本31下列事项不属于对财产损失进行检查时应重点关注的方面（D）A财产损失的类型B财产损失金额C财产损失证明资料D发生财产损失的企业类别32对固定资产可以缩短折旧年限的，应检查计提折旧的年限是否低于税法规定最低折旧年限的（ A ），多计当

20、期折旧。A 60% B 50%C 40% D 30%三、多选题1企业所得税法规定的实际管理机构，应同时符合以下（ABC）条件。A、对企业有实质性管理和控制的机构 B、对企业实行全面的管理和控制的机构C、管理和控制的内容是企业的生产经营、人员、账务、财产等 D、对企业有形式上的管理和控制的机构2中华人民共和国企业所得税法所称企业取得收入的货币形式有（AC）。A、现金、存款 B、货物、不动产 C、应收账款、应收票据 D、不准备持有至到期的债券投资3中华人民共和国企业所得税法及实施条例规定的，企业确定提供劳务交易的完工进度，可以选用的方法有（ABD）。A、已完工作的测量 B、已经提供的劳务占应提供劳

21、务总量的比例 C、已经收到的收入占全部应收收入的比例 D、已经发生的成本占估计总成本的比例4中华人民共和国企业所得税法及实施条例中规定，准予扣除的损失包括企业在生产经营活动中发生的（ABCD）。A、固定资产和存货的盘亏 B、转让财产损失 、C、坏账损失 D、自然灾害等不可抗力因素造成的损失5中华人民共和国企业所得税法及实施条例中规定的公益性捐赠，必须同时符合（ABD）条件。A、通过公益性社会团体捐赠 B、通过县级以上人民政府及其部门捐赠 C、用于公益事业的捐赠 D、用于中华人民共和国公益事业捐赠法规定的公益事业的捐赠6在计算应纳税所得额时，下列固定资产不得计算折旧扣除的有（ABCD）。A、房屋

22、、建筑物以外未投入使用的固定资产 B、以经营租赁方式租入的固定资产C、以融资租赁方式租出的固定资产D、已足额提取折旧仍继续使用的固定资产7按照中华人民共和国企业所得税法及实施条例的规定，企业固定资产计算折旧的最低年限为10年的有（ABD）。A、飞机 B、火车 C、汽车 D、轮船8按照中华人民共和国企业所得税法及实施条例的规定，（BC）情况下无形资产摊销期限可以低于10年。A、外购的无形资产 B、作为投资的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的 C、作为受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的 D、自创的无形资产9按照中华人民共和国企业所得税法及实施条例的规定，可以采取缩短折

23、旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产包括（ABCD）。A、产品更新换代较快的固定资产 B、技术进步较快的固定资产C、常年处于强震动状态的固定资产 D、常年处于高腐蚀状态的固定资产10按照中华人民共和国企业所得税法及实施条例的规定，下列（ABD）属于国家重点扶持的公共基础设施项目。A、港口码头 B、城市公共交通 C、城市污水处理 D、电力11企业在收入处理方面常见的涉税问题有（ABC ）A收入计量不准 B隐匿实现的收入 C实现收入入账不及时 D将主营业务收入计入其他业务收入12企业在收入处理方面常见的涉税问题有（ABCD ）A隐匿实现的收入。B实现收入入账不及时。C视同销售行为未作纳税调整。D

24、销售货物的税务处理不正确。 13税务检查通过会计报表进行分析收入，通过运用（ ABCD ）等方法进行检查。 A项目分析法 B比率分析法 C比较分析法 D相关分析法14运用比较分析法，对会计报表进行检查和分析，判断纳税人（ ABC ）是否正常。A资产与负债变化 B收入与支出的变化C利润的变化 D应纳税所得额的变化 15对收入总额进行检查，可以（ ABCD ）A检查利润表中的主营业务收入项目，通过本年与以前年度“主营业务收入增减变化率”B结合现金流量表中的“经营活动现金流入”和“经营活动现金流出”项目与应资产负债表中和收入有关的应付账款等项目之间的逻辑关系C审查主营业务收入取得、退回、结转等业务的

25、账务处理D结合现金流量表中的“经营活动现金流入”和“经营活动现金流出”项目与应资产负债表中和收入有关的存货等项目之间的逻辑关系16对收入计量不准的检查，主要方法有（ ABCD ）A审查购销等合同类资料以及资金往来的相关记录，结合原始凭证资料，分析“主营业务收入”等账户金额是否准确。B结合价外费用账务处理，检查价外费用是否全额入账：C通过核查公司章程、协议、分红、供应商和销售商、CTAIS网络信息等，确定与公司利益上具有关联关系的企业交易是否正常D审查投资等合同类资料以及资金往来的相关记录，结合原始凭证资料，分析 “投资收益”等账户金额是否准确。17检查价外费用是否全额入账方法有（ABCD）A向

26、销售部门了解销售情况和结算形式，通过产品销售市场分析确认有无加收价外费用的问题B重点检查“其他应收款”和“其他应付款”账户，看是否有挂账欠款C通过“其他应付款”账户的借方发生额或“其他应收款”账户的贷方发生额，看其对应账户是否和货币资金的流入或债权“应收账款”账户的借方增加额发生往来D检查成本类帐户的会计核算，注意红字记录，是否存在价外收费直接冲抵成本、费用的问题。 18对隐匿收入一般情况的检查方法有（ ABCD ）A将 “产成品”、“库存商品”、“材料”等明细账和仓库保管账相核对，查实企业自制半成品、副产品、下角料等是否有隐匿收入的情况B核实各种费用的消耗定额、单位成本各项目之间的配比系数，

27、查明是否存在成本、收入均不入账，体外循环的问题C通过实地查看，了解实际经营项目，核实与收入明细账中的具体项目是否一致D对往来账户中长期挂账和长期投资中无收益的大额资金等进行追踪检查，核实有无账外经营问题 19检查（ ABCD ）等帐户的会计核算，分析企业是否存在价外收费直接冲抵成本、费用的问题A“生产成本” B“制造费用”C“管理费用” D“财务费用”20对劳务收入的检查，主要方法有（ ABC ）A重点审查应收未收的合同或协议价款是否全额结转了当期收入总额B重点审查纳税年度结束时当期劳务收入总额、完工进度，确认计入劳务收入金额的准确性。C通过实地调查并结合“固定资产”明细账，核实大型机械设备有

28、无对外提供机械作业不确认收入的情况。D对已经发生的劳务成本预计不能得到补偿的，检查企业是否按劳务成本金额确认收入，并按相应金额结转劳务成本。21对租金收入的检查，检查的方向有（ ABCD ）A对照企业的房产、土地、机器设备等所有权属证明，通过实地查看，核查企业各种财产的实际使用情况，核实财产是否存在出租出借现象。B审查期间费用等账户有关财产租赁费用支出单据，核实企业租入资产的实际使用情况，落实有无转租情形。C通过实地盘存法，核对出租包装物进销存情况，确认出租包装物核算是否正确。 D对照企业的房产、土地、机器设备等所有权属证明，通过实地查看，核查企业各种财产的实际使用情况，核实财产是否存在出租出

29、借现象。 22对接受捐赠收入的检查，应重点审核（ ABCD ）A审查企业是否存在将接受的捐赠收入长期挂往来账户未结转损益B检查“营业外收入”、“资本公积”明细账，查验有无接受非货币性捐赠的情况C是否与同类物品的市场价格或公允价格进行对比，对其差价进行纳税调整。D检查“管理费用”、“销售费用”等账户，对比费用的前后期支出变动，分析企业是否有接受固定资产等物资。 23对其他收入的检查，审查企业 （ ABC ）等相关账户A“其他应付款-包装物押金” B“营业外收入”C“期间费用” D“投资收入”24对纳税人延迟收入现实时限的检查，主要方法有（ABC）A检查企业往来类、资本类等账户，检查是否存在收入记

30、入往来账，不及时确认收入的情况。B采取盘存法核实企业存货进销存的实际情况，结合货币资金增减的时间，确认有无延迟收入入账时间的问题。C通过收入与成本配比性的检查，对长期挂往来科目预收性质的收入逐项核实D结合投资类科目，看企业是否将销售收入计投资收益 25对股息、利息收入检查，应检查“交易性金融资产”、“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”、“长期股权投资”等（AB ）。A借方发生额 B上年借方余额C贷方发生额 D上年贷方余额 26对视同销售行为的检查，可重点检查“产成品”、“库存商品”等账户与（ABC ）A “应付职工薪酬”，核实有无将企业的产品用于职工福利等未作视同销售处理。B 营业费用”等帐户，核实企业有无将自产产品用于广告、赞助等未作视同销售处理。C “营业外支出” 等帐户，核实企业有无用非货币性资产对外捐赠等未作视同销售处理。D“在建工程”账务，核实企业有无将自产产品用于在建工程未作视同销售处理。27对销售货物税务处理的检查方法有（ABCD ）A（1）检查“主营业务收入”、“其他业务收入”明细账及纳税资料，确认账面应税收入的及时性、真实性B检查 “库存商品”明细账的对应账户，是否存在销售货物直接冲减了存货的情况C检查“发出商品”明细账，核实在规定的收款期是否在结转产品销售成本的同时