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1、管理会计实验指导书国际商学院12LJL重庆工商大学管理会计实验指导书2013年12月编实验一 变动成本法实验一、实验项目名称：变动成本法实验二、实验目的、任务和性质1实验目的：通过本项实验，使学生熟悉变动成本计算法的方法，掌握变动成本法计算营业利润的程序，从而熟练准确掌握变动成本法与完全成本法计算营业利润差额的规律。2实验任务：（1）根据提供的企业产品生产成本资料编制变动成本法和完全成本法的利润表。（2）根据分别按变动成本法和完全成本法计算的利润差额进行原因分析。（3）总结变动成本法和完全成本法计算的利润差额的规律。3实验性质：必修三、实验的基本内容和步骤1实验内容：分别按变动成本法和完全成本

2、法计算营业利润。2实验步骤：（1）根据实验资料计算变动成本法和完全成本法下的单位产品成本。（2）利用上述相关实验资料分别计算变动成本法和完全成本法下的营业利润。（3）总结变动成本法与完全成本法营业利润差额的规律。四、实验前的预习内容变动成本法与完全成本法下的营业利润计算原理和EXCEL的运用。五、实验结果与记录利用EXCEL计算变动成本法与完全成本法下的营业利润。表格见附表六、实验思考题1变动成本法的理论依据是什么？2变动成本法与完全成本法计算的营业利润为什么不同？3总结变动成本法与完全成本法营业利润差额的规律。 七、实验报告的要求1基本要求（实验课程名称、实验时间、实验地点、班级、姓名、学号

3、、小组成员、实验成绩、指导教师）2扩展要求（实验目的、实验内容、操作基本步骤、运行结果、运行情况和结果分析、存在的问题和改进措施、实验思考题解答）八、实验材料假定重庆红星电器股份有限公司从2013年7月起至9月，转产只生产BCD208冰箱，该冰箱单价2000元/台，每台冰箱产品耗用直接材料500元，直接人工300元和变动制造成本200元。每月固定性制造费用为500 000元。全部非生产成本均为固定性的，每月总发生额为200 000元。连续三个月的产销量和存货资料如下：项目7月8月9月期初库存量08001 000本期产量5 0004 0004 250本期销量42 003 8005 250期末库存

4、量8001 0000要求:分别按完全成本法和变动成本法编制连续三个月的利润表(存货按先进先出法计价),并分析两种计算方法产生差异的原因。九、附表表1：单位产品成本计算表 单位：元项目变动成本法完全成本法7月8月9月直接材料直接人工变动制造费用固定性制造费用单位产品成本合计表2： 利润表（变动成本法） 单位：元项目7月8月9月合计销售收入变动成本边际贡献总额 减：固定制造费用 非生产固定性成本 固定费用合计营业利润表2： 利润表（完全成本法） 单位：元项目7月8月9月合计销售收入销售成本： 期初存货 本期变动生产成本 固定性制造费用 可供销售的产品成本 减：期末存货本期销售成本销售毛利减：非生产

5、固定性成本营业利润实验二 盈亏平衡分析一、实验项目名称：盈亏平衡分析二、实验目的和任务1实验目的：通过实验，理解盈亏平衡分析的基本程序，掌握盈亏平衡分析的一般方法，为企业预测和决策提供基础。2实验任务：（1）理解盈亏平衡分析的意义。（2）理解相关资料，并加以认真整理。（3）掌握单一产品盈亏平衡分析和多种产品盈亏平衡分析要领。（4）掌握加权平均边际贡献率分析法在盈亏平衡分析中的运用。3实验性质：必修三、实验的基本内容和步骤1实验内容：利用加权平均边际贡献率法计算该企业综合保本额和各种产品的保本额。2实验步骤：（1）在EXCEL中进行盈亏平衡分析；（2）根据相关实验资料，计算各种产品销售收入，销售

6、收入总额，各项销售收入占收入总额的比重；（3）计算各种产品加权平均边际贡献率；（4）计算全厂综合保本额；（5）根据各种产品的销售比重和全厂综合加权平均边际贡献率计算各种产品的保本额。四、实验前的预习内容 盈亏平衡分析原理和EXCEL的运用。五、实验结果与记录采用EXCEL根据资料运用加权平均边际贡献率法计算重庆YTB公司的保本销售额和保本销售量。六、实验思考题1什么是盈亏平衡分析？2企业多种产品下盈亏平衡分析的方法有哪些？ 3哪些因素的变动会影响企业的保本额？ 七、实验报告的要求1基本要求（实验课程名称、实验时间、实验地点、班级、姓名、学号、小组成员、实验成绩、指导教师）2扩展要求（实验目的、

7、实验内容、操作基本步骤、运行结果、运行情况和结果分析、存在的问题和改进措施、实验思考题解答）八、实验材料重庆红星电器股份有限公司生产A、B、C三种产品，有关资料如下表：项目A产品B产品C产品合计单价15105-单位变动成本11.2562-预计销售量2000件4000套6000件-固定成本37350假设三种产品生产时的品种结构比例不变。要求：（1）计算各种产品加权平均边际贡献率；（2）计算全厂的综合边际贡献率和综合保本额；（3）根据各种产品的销售比重和全厂综合保本额计算各种产品的保本额和保本量。九、附表公司盈亏平衡分析1、基本数据计算项目销售量单价单位变动成本销售收入边际贡献边际贡献率A产品B产

8、品C产品2、综合边际贡献率的计算项目销售比重边际贡献率综合边际贡献率固定成本总额综合保本额A产品B产品C产品3、各产品的保本额、保本量的计算项目销售比重综合保本额各产品的保本额单价各产品的保本量A产品B产品C产品实验三 全面预算编制实验一、实验项目名称：全面预算实验二、实验目的、任务和性质1. 实验目的通过实验，让学生了解全面预算系统的构成内容，熟悉编制全面预算的程序，掌握各种业务预算的编制方法，熟练准确掌握计算机环境下编制财务预算的技巧，并指导企业财务管理活动。2. 实验任务根据企业经营目标，利用Excel工作簿，分别编制以下预算：（1）按季编制销售预算及现金收入预算；（2）按季编制生产预算

9、；（3）按季编制材料采购预算及现金支出预算；（4）按季编制应交税费预算；（5）按季编制直接人工预算；（6）按季编制制造费用预算及现金支出预算；（7）按季编制产品成本预算；（8）按季编制期末存货预算；（9）按季编制销售费用预算及现金支出预算；（10）按季编制管理费用预算及现金支出预算；（11）编制现金预算；（12）编制预计利润表（按变动成本法编制）；（13）编制预计资产负债表。3. 实验性质：必修，综合性实验三、实验基本内容1.实验内容（1）理解编制财务预算的意义。（2）掌握编制财务预算的一般方法。2.实验步骤（1）根据收集相关资料。（2）分析企业在财务预算管理方面存在的问题。（3）编制经营预算

10、。（4）编制财务预算。四、实验前的预习内容1.财务预算编制2.预算的编制方法五、实验结果与记录可以参考附表格式六、实验资料2013年11月，红星公司拟编制2014年的全面预算，该公司2014年只生产并销售一种新型专利产品，相关资料如下：（一）经预测，2014年四个季度的销售量分别为1100件、1600件、2000件和1500件，产品售价为90元/件（不含税）。产品每季度的销售收入中有60%能于当季收到现金，其余40%下季度收回。上年末的应收账款余额为45000元，增值税税率为17%。（二）该公司各季末的产成品存货按下一季度销售量的10%计算。根据会计历史资料推断，预计2013年末产品存货为10

11、0件；2014年末产成品存货为120件。（三）该公司生产耗用A、B两种材料，单位产品材料消耗定额分别为3千克和2千克，材料单价分别为5元和3元。每季度末的材料库存按下季度生产需用量的30%计算；各季度期初存货数量与上季度期末存货数量相等，A材料第四季度末存料量为1980千克，B材料第四季度末存料量为1200千克。2014年年初材料存货量分别为：A材料1030千克、B材料830千克。预计每季度材料采购金额中，有50%在当季度付款，其余在下季度支付。2014年年初，两种材料应付采购款为9400元，材料增值税税率为17%。（四）该公司采用常规法估计应交增值税额，流通环节只交纳增值税，并于实现销售当季

12、用现金完税；附加税费率为10%，假定全年预缴企业所得税60000元，按季度平均预缴。（五）该公司生产产品的单位工时定额4小时，小时工资率为5元（六）该公司在编制预算时采用变动成本法，变动制造费用按各种产品直接人工工时比例分配，除折旧费以外的各项制造费用均以现金支付。该公司预计变动制造费用的项目有：间接材料9000元；间接人工8600元；维修费6832元；水电费6300元；其他4100元。预计固定性制造费用项目有：管理人员工资8000元；折旧费17000元；办公费5500元；保险费5300元；其他3000元。（七）假定单位变动成本在产品及自制半成品的期初、期末均为零。库存商品其实余额为5000元

13、。（八）预计单位变动性销售费用项目如下：销售佣金0.90元/件；交货运输费0.80元/件；其他0.20元/件。变动性制造费用总额按销售量计算。预计全年固定性销售费用项目如下：管理人员工资6000元；广告费15000元；保险费5000元；其他2600元，固定性销售费用项目中涉及现金支出的按季度平均支付。（九）预计全年管理费用项目如下：公司经费5000元；工会经费1100元；董事会费2100元；无形资产摊销费900元；职工培训费600元；其他800元。涉及现金支出的项目按季度平均支付。（十）该公司2014年年初现金余额为5500元。该年购买设备138000元，各季度支付分别为56000元、1000

14、0元、34000元和38000元。预计每季支付投资者股利2500元。该公司现金余额最低应保持在5500元。当现金不足时向银行借款，多余时归还借款。借款在季初，还款在季末，还款时，同时支付所还借款的全部利息。该公司第一季度短期借款51000元，利率为10%，以后分三季度等额偿还；第三季度短期借款22000元，分两季度偿还，借款利率为12%。第四季度发行公司债券30000元，利率为14%。该公司第二季度发行普通股20000元。2013年12月月借款余额50000元，年利率16%，2014年每季度支付长期借款费用化利息2000元。（十一）该公司2013年12月31日资产负债表如下：资产期初余额负债及

15、权益期初余额现金5500 短期借款应收账款45000 应付账款9400 原材料7640 应付债券产成品5000 长期借款50000 固定资产净值215260 股本150000无形资产净值9000 留存收益78000 资产合计287400 负债及权益合计287400 七、实验思考题1. 预算的作用是什么？2. 如何编制生产预算？3. 在编制预算中应注意哪些问题？八、实验报告的要求1实验名称人、学生姓名、班级学号、实验日期；2实验目的与要求；3实验仪器、设备与材料；4实验原理；5实验步骤；6实验原始记录；7实验数据计算结果；8实验结果分析。九、附表表1-1： 2014年红星公司销售预算季度第1季度

16、第2季度第3季度第4季度全年销售单价(元/件)预计销售量(件)预计销售收入(元)增值税销项税额(元)含税销售收入(元)表1-2： 2014年红星公司经营现金收入预算 单位：元季度第1季度第2季度第3季度第4季度全年含税销售收入(元)期初应收账款第一季度现金收入第二季度现金收入第三季度现金收入第四季度现金收入经营现金收入合计表2： 2014年红星公司生产预算 单位：件季度第1季度第2季度第3季度第4季度全年预计销售量加:预计期末存货量减:期初存货量预计生产量表3： 2014年红星公司直接材料采购现金支出预算 季度第1季度第2季度第3季度第4季度全年预计采购金额合计期初应付款第一季度现金采购支出第

17、二季度现金采购支出第三季度现金采购支出第四季度现金采购支出材料采购现金支出合计表4： 2014年红星公司应交税费预算 季度第1季度第2季度第3季度第4季度全年增值税销项税额增值税进项税额应交增值税营业税金及附加应交税费现金支出合计表5： 2014年红星公司直接人工预算季度第1季度第2季度第3季度第4季度全年工资率（元/小时）单位产品工时定额（小时）预计生产量（件）直接人工工时总数（小时）预计直接工资（元）表6-1： 2014年红星公司制造费用预算变动性制造费用固定性制造费用项目金额项目金额间接材料管理人员工资间接人工折旧费维修费办公费水电费保险费其他其他合计合计直接人工工时总额减：折旧预算分配

18、率现金支出合计各季支付金额表6-2： 2014年红星公司制造费用现金支出预算季度第1季度第2季度第3季度第4季度全年变动性制造费用分配率直接人工工时变动性制造费用固定性制造费用制造费用现金支出合计表7： 2014年红星公司产品成本预算成本项目单位耗量单价单位成本总成本直接材料 A材料 B材料 小计直接人工变动性制造费用变动成本合计加：产成品期初余额减：产成品期末余额预计产品销售成本表8：2014年红星公司期末存货预算项目数量单价金额A材料B材料原材料小计产成品合计表9-1： 2014年红星公司销售费用预算变动性销售费用固定性销售费用项目单位产品标准费用额项目全年费用额销售佣金管理人员工资销售运

19、杂费广告费其他保险费其他单位产品变动销售费用合计合计各季支付金额表9-2： 2014年红星公司销售费用现金支出预算季度第1季度第2季度第3季度第4季度全年单位产品标准费用额预计销售量变动性销售费用固定性销售费用销售费用现金支出合计表10： 2014年红星公司管理费用预算费用项目金额公司经费工会经费董事会费无形资产摊销职工培训费其他合计减:无形资产摊销现金支出合计平均每季支付数表11：2014年红星公司现金预算季度第1季度第2季度第3季度第4季度全年期初现金余额经营现金收入可运用现金合计经营现金支出 采购直接材料费用 支付直接人工工资 支付制造费用 支付销售费用 支付管理费用 支付流转税金及附加

20、 预交所得税 预分股利资本性现金支出(购置固定资产) 现金支出合计现金余缺现金筹措及运用加:短期借款 发行普通股 发行公司债减:支付短期借款利息 支付长期借款利息 支付公司债券利息 归还借款本金 购买有价证券期末现金余额表12： 2014年红星公司预计利润表（变动成本法）项目第1季度第2季度第3季度第4季度全年销售收入 减：变动生产成本 变动销售费用 变动成本合计边际贡献 减：固定制造费用 固定销售费用 固定管理费用 营业税金及附加 财务费用税前利润 减：所得税净利润 减：股利分配留存收益表13： 2014年红星公司预计资产负债表资产期初余额期末余额负债及权益期初余额期末余额现金5500 短期借款应收账款45000 应付账款9400 原材料7640 应付债券产成品5000 长期借款50000 固定资产净值215260 股本150000无形资产净值9000 留存收益78000 资产合计287400 负债及权益合计287400