10新三板关联方和关联交易的相关规定.docx

1、10新三板关联方和关联交易的相关规定关联方和关联交易一、关联关系1、公司法对关联关系的界定：公司法第二百一十六条：关联关系，是指公司控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员与其直接或者间接控制的企业之间的关系，以及可能导致公司利益转移的其他关系。但是，国家控股的企业之间不仅因为同受国家控股而具有关联关系。根据本条第一款的规定，与公司有关联关系的五种人不得利用其与公司的关联关系损害公司利益，包括：(1)公司控股股东，是指其出资额占有限责任公司资本总额50%以上或者其持有的股份占股份有限公司股本总额50%以上的股东；出资额或者持有股份的比例虽然不足50%，但依其出资额或者持有的股份所享有的表

2、决权已足以对股东会、股东大会的决议产生重大影响的股东。(2)实际控制人，是指虽然不是公司的股东，但通过投资关系、协议或者其他安排，能够实际支配公司行为的人。(3)董事，是指公司股东会或者股东大会选举出来的董事会成员。(4)监事，是指公司股东会或者股东大会选举出来的监事会成员。(5)高级管理人员，是指公司的经理、副经理、财务负责人，上市公司董事会秘书和公司章程规定的其他人员。2、税法对关联关系的界定：根据关于印发的通知（国税发20092号）第九条规定，所得税法实施条例第一百零九条及征管法实施细则第五十一条所称关联关系，主要是指企业与其他企业、组织或个人具有下列之一关系：（1）在资金、经营、购销等

3、方面，存在直接或者间接的拥有控制关系。（2）直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制。（3）其他在利益上相关联的关系。3、会计上对关联关系的界定：企业会计准则中未有对关联关系的明确界定，只有对关联方和关联方交易类型的界定。二、关联交易1、会计上对关联交易的界定：企业会计准则第36号关联方披露（2006）财会20063号第七条 关联方交易，是指关联方之间转移资源、劳务或义务的行为，而不论是否收取价款。第八条 关联方交易的类型通常包括下列各项：（一）购买或销售商品。（二）购买或销售商品以外的其他资产。（三）提供或接受劳务。（四）担保。（五）提供资金（贷款或股权投资）。（六）租赁。（七）代理。（八）研

4、究与开发项目的转移。（九）许可协议。（十）代表企业或由企业代表另一方进行债务结算。（十一）关键管理人员薪酬。2、上海证券交易所股票上市规则对关联交易的界定：上市公司的关联交易，是指上市公司或者其控股子公司与上市公司关联人之间发生的转移资源或者义务的事项，包括以下交易：（一）第9.1条规定的交易事项；（1）购买或者出售资产；（2）对外投资（含委托理财、委托贷款等）；（3）提供财务资助；（4）提供担保；（5）租入或者租出资产；（6）委托或者受托管理资产和业务；（7）赠与或者受赠资产；（8）债权、债务重组；（9）签订许可使用协议；（10）转让或者受让研究与开发项目；（11）本所认定的其他交易。（二）

5、购买原材料、燃料、动力；（三）销售产品、商品；（四）提供或者接受劳务；（五）委托或者受托销售；（六）在关联人财务公司存贷款； （深圳证券交易所没有这一条）（七）与关联人共同投资；（八）其他通过约定可能引致资源或者义务转移的事项。3、深圳证券交易所股票上市规则对关联交易的界定：（一）第9.1条规定的交易事项；（1） 购买或者出售资产；（2） 对外投资（含委托理财、贷款子公司等）； 对外投资（含委托理财、贷款子公司等）；（3） 提供财务资助；（4） 提供担保；（5） 租入或者出资产；（6） 签订管理方面的合同（含委托经营、受等）；（7） 赠与或者受资产；（8） 债权或者务重组；（9） 研究与开发项

6、目的转移；（10） 签订许可协议；（11） 本所认定的其他交易。（二）购买原材料、燃料、动力；（三）销售产品、商品；（四）提供或者接受劳务；（五）委托或者受托销售；（六）与关联人共同投资；（七）其他通过约定可能引致资源或者义务转移的事项。深交所和上交所上市规则比较中，深交所比上交所少了“在关联人财物公司存贷款”这一项。第9.1条规定的交易事项中，第2、6条两者表述略有差异。新三板的全国中小企业股份转让系统业务规则对关联交易和关联方未做要求。三、关联企业（关联方）1、税法上对关联企业的界定：根据上述税法对关联关系的界定，关联企业主要包括外商投资企业或外国企业（以下统称为企业）与另一公司、企业和其

7、他经济组织（以下统称为另一企业）有下列之一关系的：（1）相互间直接或间接持有其中一方的股份总和达到25%或以上的；（2）直接或间接同为第三者拥有或控制股份达到25%或以上的；（3）企业与另一企业之间借贷资金占企业自有资金50%或以上或企业借贷资金总额的10%或以上是由另一企业担保的；（4）企业的董事或经理等高级管理人员一半以上或有一名常务董事是由另一企业所委派的；（5）企业的生产经营活动必须由另一企业提供特许权利（包括工业产权、专有技术等）才能正常进行的；（6）企业生产经营购进的原材料、零配件等（包括价格及交易条件等）是由另一企业所控制或供应的；（7）企业生产的产品或商品的销售（包括价格及交易

8、条件等是由另一企业的控制的；（8）对企业生产经营、交易具有实际控制的其他利益上相关联的关系包括家族、亲属关系等2、会计上对关联企业的界定：企业会计准则第36号关联方披露（2006）财会20063号第三条 一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的，构成关联方。控制，是指有权决定一个企业的财务和经营政策，并能据以从该企业的经营活动中获取利益。共同控制，是指按照合同约定对某项经济活动所共有的控制，仅在与该项经济活动相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在。重大影响，是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能

9、够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。第四条 下列各方构成企业的关联方：（1）该企业的母公司。（2）该企业的子公司。（3）与该企业受同一母公司控制的其他企业。（4）对该企业实施共同控制的投资方。（5）对该企业施加重大影响的投资方。（6）该企业的合营企业。（7）该企业的联营企业。（8）该企业的主要投资者个人及与其关系密切的家庭成员。主要投资者个人，是指能够控制、共同控制一个企业或者对一个企业施加重大影响的个人投资者。（9）该企业或其母公司的关键管理人员及与其关系密切的家庭成员。关键管理人员，是指有权力并负责计划、指挥和控制企业活动的人员。与主要投资者个人或关键管理人员关系密切的家庭成员，

10、是指在处理与企业的交易时可能影响该个人或受该个人影响的家庭成员。（10）该企业主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员控制、共同控制或施加重大影响的其他企业。企业会计准则36号规定的关联方示意图1 上图中，企业用方框进行标示，自然人主体则用椭圆进行标示；2 图中所示“关键管理人”，是指有权力并负责计划、指挥和控制企业活动的人员；3 图中所示“关系密切人”，即关系密切的家庭成员，是指在处理与企业的交易时可能影响该个人或受该个人影响的家庭成员。“关系密切的家庭成员”有示意图如下：3、上海证券交易所上市规则对关联方的界定：10.1.2 上市公司的关联人包括关联法人和关联自然人。10.1.

11、3 具有以下情形之一的法人或其他组织，为上市公司的关联法人：（一）直接或者间接控制上市公司的法人或其他组织；（二）由上述第（一）项直接或者间接控制的除上市公司及其控股子公司以外的法人或其他组织；（三）由第10.1.5条所列上市公司的关联自然人直接或者间接控制的，或者由关联自然人担任董事、高级管理人员的除上市公司及其控股子公司以外的法人或其他组织；（四）持有上市公司5%以上股份的法人或其他组织；（五）中国证监会、本所或者上市公司根据实质重于形式原则认定的其他与上市公司有特殊关系，可能导致上市公司利益对其倾斜的法人或其他组织。10.1.4 上市公司与前条第（二）项所列法人受同一国有资产管理机构控制

12、的，不因此而形成关联关系，但该法人的法定代表人、总经理或者半数以上的董事兼任上市公司董事、监事或者高级管理人员的除外。10.1.5 具有以下情形之一的自然人，为上市公司的关联自然人：（一）直接或间接持有上市公司5%以上股份的自然人；（二）上市公司董事、监事和高级管理人员；（三）第10.1.3条第（一）项所列关联法人的董事、监事和高级管理人员；（四）本条第（一）项和第（二）项所述人士的关系密切的家庭成员，包括配偶、年满18周岁的子女及其配偶、父母及配偶的父母、兄弟姐妹及其配偶、配偶的兄弟姐妹、子女配偶的父母；（五）中国证监会、本所或者上市公司根据实质重于形式原则认定的其他与上市公司有特殊关系，可

13、能导致上市公司利益对其倾斜的自然人。10.1.6 具有以下情形之一的法人或其他组织或者自然人，视同上市公司的关联人：（一）根据与上市公司或者其关联人签署的协议或者作出的安排，在协议或者安排生效后，或在未来十二个月内，将具有第10.1.3条或者第10.1.5条规定的情形之一；（二）过去十二个月内，曾经具有第10.1.3条或者第10.1.5条规定的情形之一。10.1.7 上市公司董事、监事、高级管理人员、持股5%以上的股东及其一致行动人、实际控制人，应当将其与上市公司存在的关联关系及时告知公司，并由公司报本所备案。上交所上市规则规定的关联方示意图：1 上图中，法人主体用方框进行标示，自然人主体则用

14、椭圆进行标示；2 过去12个月内或或通过协议、安排在未来12个月内，存在示意图中所列关联方情形的，仍被认定为关联方；3 上市公司的关联法人并不包括本公司及其控股的子公司；4 根据“实质重于形式”原则（兜底性条款）确定的法人或自然人，是指证监会、证券交易所或上市公司根据实质重于形式的原则认定的其他与上市公司有特殊关系，可能或已经造成上市公司对其利益倾斜的法人或自然人；4、深圳证券交易所上市规则对关联方的界定：10.1.2 上市公司的关联人包括关联法人和关联自然人。10.1.3 具有下列情形之一的法人或者其他组织，为上市公司的关联法人：（一） 直接或者间接地控制上市公司的法人或者其他组织；（二）

15、由前项所述法人直接或者间接控制的除上市公司及其控股子公司以外的法人或者其他组织；（三） 由本规则10.1.5条所列上市公司的关联自然人直接或者间接控制的，或者担任董事、高级管理人员的，除上市公司及其控股子公司以外的法人或者其他组织；（四） 持有上市公司5%以上股份的法人或者其他组织及其一致行动人；（五） 中国证监会、本所或者上市公司根据实质重于形式的原则认定的其他与上市公司有特殊关系，可能或者已经造成上市公司对其利益倾斜的法人或者其他组织。10.1.4 上市公司与本规则10.1.3条第（二）项所列法人受同一国有资产管理机构控制而形成10.1.3条第（二）项所述情形的，不因此构成关联关系，但该法

16、人的董事长、总经理或者半数以上的董事属于本规则10.1.5条第（二）项所列情形者除外。10.1.5 具有下列情形之一的自然人，为上市公司的关联自然人：（一） 直接或者间接持有上市公司5以上股份的自然人；（二） 上市公司董事、监事及高级管理人员；（三） 本规则10.1.3条第（一）项所列法人的董事、监事及高级管理人员；（四） 本条第（一）项、第（二）项所述人士的关系密切的家庭成员，包括配偶、父母及配偶的父母、兄弟姐妹及其配偶、年满十八周岁的子女及其配偶、配偶的兄弟姐妹和子女配偶的父母；（五） 中国证监会、本所或者上市公司根据实质重于形式的原则认定的其他与上市公司有特殊关系，可能造成上市公司对其利

17、益倾斜的自然人。10.1.6 具有下列情形之一的法人或者自然人，视同为上市公司的关联人：（一） 因与上市公司或者其关联人签署协议或者作出安排，在协议或者安排生效后，或者在未来十二个月内，具有本规则10.1.3条或者10.1.5条规定情形之一的；（二） 过去十二个月内，曾经具有本规则10.1.3条或者10.1.5条规定情形之一的。10.1.7 上市公司董事、监事、高级管理人员、持股5以上的股东及其一致行动人、实际控制人，应当将与其存在关联关系的关联人情况及时告知上市公司。深交所上市规则规定的关联方示意图1 上图中，法人或其他单位用方框进行标示，自然人主体则用椭圆进行标示；2 过去12个月内或通过

18、协议、安排在未来12个月内，存在示意图中所列关联自然人情形的，仍被认定为关联方；3 上市公司的关联法人并不包括本公司及其控股的子公司；4 根据“实质重于形式”原则（兜底性条款）确定的自然人，是指证监会、证券交易所或上市公司根据实质重于形式的原则认定的其他与上市公司有特殊关系，可能或已经造成上市公司对其利益倾斜的自然人；5 “关系密切的家庭成员”的界定与上交所相同。四、企业会计准则36号与上市规则对关联方界定的比较序号比较项企业会计准则36号上市规则1单位主体描述对于单位主体，一般采用“企业”进行表述。上交所采用“法人”，深交所采用“法人或其他组织”进行表述。2关联方是否包含子公司包含。不包含。

19、3关联单位的确定采用控制、共同控制或重大影响的概念进行描述。一般有5%以上股份的明确界定，也采用“直接或间接控制”等概念进行描述。4关联自然人的确定采用“关键管理人员”的概念。相关单位的董事、监事和高级管理人员。5关系密切家庭成员的界定未明确界定范围，指在处理与企业的交易时可能影响该个人或受该个人影响的家庭成员。明确界定范围，包括配偶、年满18周岁的子女及其配偶、父母及配偶的父母、兄弟姐妹及其配偶、配偶的兄弟姐妹、子女配偶的父母。6潜在关联方和历史关联方未规定。明确规定：过去12个月内或通过协议、安排在未来12个月内，存在示意图中所列关联自然人情形的，仍被认定为关联方。7是否有兜底条款未规定。明确规定：根据“实质重于形式”原则还可以确定其他关联方。