第四章注册会计师执业准则.docx

1、第四章注册会计师执业准则第四章注册会计师执业准则第四章注册会计师执业准则一、单项选择题1.中国注册会计师鉴证业务基本准则是鉴证业务准则的概念性框架，旨在规范注册会计师执行鉴证业务。在该基本准则确定的适用范围中，不包括()。A中国注册会计师审计质量控制准则B中国注册会计师审计准则C中国注册会计师其他鉴证业务准则D中国注册会计师审阅准则2.注册会计师在运用职业判断对鉴证对象作出合理一致的评价或计量时，需要有适当的标准。所谓适当的标准应当具备下列除（）以外的特征。A相关性：相关的标准有助于得出结论，该结论便于预期使用者作出决策B中立性：中立的标准有助于得出无偏向的结论C完整性：完整的标准不应忽略业务

2、环境中可能影响得出结论的相关因素D具体性：注册会计师基于自身的预期、判断对基准对象绩效评价和计量3.审查F公司2006年度财务报表中列示的应收账款时，注册会计师L发现其应收G公司的货款在应收账款总额中占有70%的比例，为此决定对F公司与G公司的往来情况进行重点审查，以获取充分适当的审计证据。在以下获取的相关证据中，可靠性最高的是（）。A由前往G公司催款的小王带回的G公司总经理亲笔签名并在封口盖章的亲笔信B由G公司财务经理向L注册会计师发出、并由L亲自接收的有关该笔货款的电邮CG公司财务经理对欠F公司的贷款情况作了专门录音，制成光盘后直接快递给LDF公司财务部门提供的财务资料，包括其与G公司签订

3、的销售合同及产品出库单4.I公司提供的销售发票副本与客户J公司通过函证回函寄来的其所持有的销售发票复印件E列示的金额不一致，则注册会计师正确的做法是（）。A采用J公司提供的证据，因为外部证据比内部证据可靠B不采用J公司提供的证据，因为复印件没有原件可靠C放弃采纳上述两个证据，转而从第三途径获取证据D实施追加的审计程序，确定上述两个证据的可靠性5.执行E公司2006年度财务报表的审计业务时，N注册会计师正在对E公司开具的销售发票进行检查，并侧重检查销售发票的盖章。以下情况中，不符合审计人员的职业怀疑态度要求的是（）。A对所检查的每张销售发票，注意盖章是否清晰可见，有无异常的迹象B除非有迹象表明发

4、票的盖章是伪造的，一般不必要求E公司送检发票C进行常规检查后如果没有发现明显迹象，可以认为发票是真实可靠的D取得可靠证据，足以证明所检查的销售发票上的盖章确实不是伪造的6.注册会计师应当及时对制定的计划、实施的程序、获取的相关证据以及得出的结论作出记录。下列关于证据特性的论述中，不正确是（）。A证据的充分性是对证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关B证据的适当性是对证据质量的衡量，即证据的可靠性C所需证据的数量受鉴证对象信息重大错报风险的影响，即风险越大，可能需要的证据数量越多；所需证据的数量也受证据质量的影响，即证据质量越高，可能需要的证据数量越少D尽管证据的充分性和适当性相关，但

5、如果证据的质量存在缺陷，注册会计师仅靠获取更多的证据可能无法弥补其质量上的缺陷7.除下列（）情形外，注册会计师应当视各情形影响的重大与广泛程度提出保留结论或否定结论。A注册会计师的结论提及责任方的认定，且该认定未在所有重大方面作出公允表达B在承接业务后，发现风险标准或鉴证对象不适当，可能误导预期使用者C注册会计师的结论直接提及鉴证对象和标准，且鉴证对象相信存在重大错报D如果发现标准或鉴证对象不适当，造成工作范围受到限制8.在承接业务后，如果发现标准或鉴证对象不适当，造成工作范围受到限制，注册会计师应当视受到限制的程度做出适当的反应。在以下可能的反应中，你认为不适当的是（）。A如果受到的限制是广

6、泛的，出具否定结论的报告B如果受到的限制是重大的，出具保留结论的报告C解除业务约定D如果受到的限制是广泛的，出具无法发表结论的报告9.执行鉴证业务时，如果下列（）情形对注册会计师所执行的鉴证业务的工作范围构成重大限制，阻碍注册会计师获取所需要的证据。提出非无保留的结论是不恰当的。A客观环境阻碍注册会计师获取的所需要的证据，无法将鉴证业务风险降至适当水平B由于所聘专家的专业能力的限制，使注册会计师无法对重大问题形成适当结论C责任方施加限制，使注册会计师无法依据所获取的证据将业务风险降至适当水平D委托方施加限制，使注册会计师无法依据所获取的证据将业务风险降至适当水平10.在会计师事务所中，对质量控

7、制制度承担最终责任的人员是( )。 A主任会计师 项目负责人 C副主任会计师 D质量督导人员11.在有限保证的鉴证业务中，注册会计师提出的结论是“基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，根据标准，x系统在任何重大方面是无效的”这属于注册会计师提出的（）结论。A消极方式B积极方式C保留意见D无保留意见12.张华作为Y公司年度财务报表审计业务的项目负责人，负有对审计业务进行指导、监督、复核的责任。在张华所安排的下列复核计划中，你不认可的是（）。A由项目经理复核非签字注册会计师的工作B由专家复核助理人员在专家指导下的工作C由已工作三年的业务助理复核本年刚参加工作的业务助理的工作D由已

8、工作一年的业务助理复核本年开始执业的注册会计师的工作13.A会计师事务所2007年3月l0日完成了F公司2006年度财务报表的审计工作，F公司于3月15日正式签发了其2006年度财务报表，A事务所于3月21日随即签发了审计报告。3月31日，F公司对外公布了其上年度的财务报表。则该项审计业务的工作底稿至迟应在2007年（）以前归档。A5月20日B4月21日C5月30日D5月31日14.会计师事务所应当对业务质量实施监控，包括对已完成的业务进行检查。以下说法中，正确的是（）。A会计师事务所应当实行周期性的检查，周期最长不得超过一年B在每个周期内，对每个项目负责人的业务至少选取三项进行检查C在选取单

9、项业务进行检查时可以不事先告知相关项目组D参与某业务执行或该项目质量控制复核的人员应参与该项目的检查15.会计师事务所应当设立投诉和指控渠道，以使事务所的人员能够没有顾虑地提出所关心的问题。以下与此相关的说法中，正确的是（）。A来自客户供应商的投诉比来自客户的投诉具有更高程度的真实性B来自高级专业人员的投诉比来自其他人员的投诉具有更高的真实性C来自专家的投诉比来自客户的投诉具有更高的真实性D来自客户的投诉比来自事务所内部相关人员的投诉具有更高的真实性二、多项选择题1.拟承接的业务具备下列（）特征时，注册会计师才能将其作为鉴证业务予以承接。A使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准B鉴证对象适当

10、；该业务具有合理的目的C能够获取充分、适当的证据以支持其结论D结论以书面表述，与提供的保证程度相适应2.基于责任方认定的业务和直接报告业务的主要区别表现在以下（）方面。A预期使用者获取鉴证对象信息的方式不同B注册会计师提出结论的对象不同C责任方的责任不同D鉴证报告的内容和格式不同3.鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报告业务的鉴证，鉴证业务涉及的三方关系人中，不同情况下责任方是指（）。A在直接报告业务中，对鉴证对象负责的组织或人员B在直接报告业务中，对鉴证对象信息负责的组织或人员C在基于责任方认定的业务中，对鉴证对象信息负责的组织或人员D在基于责任方认定的业务中，对鉴证对象负责的组织或人员

11、4.注册会计师通常认为从外部独立来源获取的证据比从其他来源获取的证据更可靠。除此之外，还常常按照下列（）原则考虑证据的可靠性。A直接获取的证据比间接获取得出的证据更可靠B内部控制有效时内部生产的证据比内部控制薄弱时内部生成的证据更可靠C从原件获取的证据比从传真或复印件获取的证据更可靠D以文件记录形式存在的证据比口头形式的证据更可靠5.在合理保证的鉴证业务中，为了能够以积极方式提出结论，注册会计师应当实施下列（）审计程序，以获取充分、适当的证据。A查阅前任的审计工作底稿B评估可能存在的重大错报风险C测试控制运行的有效性D对评估的风险作出应对6.注册会计师对鉴证业务提供的保证程度通常是合理保证而非

12、绝对保证。这是因为，由于下列（）因素的存在，注册会计师将鉴证业务风险降至零几乎不可能，也不符合成本效益原则。A注册会计师所使用的测试方法的可选择性和鉴证客户内部控制的固有局限性B注册会计师所能获取的大多数证据是说服性而非结论性的C注册会计师在获取和评价证据以及由此得出结论时，涉及大量判断D在某些情况下，鉴证对象具有特殊性7.在基于认定的业务中，注册会计师的鉴证结论可以采用下列（）表述形式。A明确提及责任方认定B直接提及鉴证对象但不提及标准C直接提及鉴证对象及其标准D明确提及责任方认定、鉴证对象及其标准8.会计师事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序，以合理保证只有在下列（）

13、情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务。A客户以前是否委托其他会计师事务所B已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信C具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源D能够遵守职业道德规范9.作为某企业年度财务报表审计业务的项目负责人，张华对审计业务实施监督的内容，应包括（）。A解决在审计过程中发现的重大问题，考虑其主要程度并适当修改审计计划B考虑相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否得到记录和执行C识别在审计过程中需要咨询或需要由经验较丰富的项目组成员考虑的事项D获取的审计证据是否充分、适当，已实施的审计工作是否支持形成的结论10.根据会计师事务所业务质量控制准则，以下与独立性相

14、关的书面确认函的说法中，正确的是（）。A会计师事务所应当每年至少一次向受独立性约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函B当一事务所与其他事务所合作执行业务时，双方可以考虑向对方索取对方遵守独立性政策和程序的书面确认函C书面确认函必须是纸质的D书面确认函可以是电子形式的11.会计师事务所在接受鉴证业务时，应当考虑客户的诚信情况。考虑的主要事项包括（）。A，客户主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉B工作范围是否受到不适当的限制C客户是否过分考虑将事务所的收费维持在尽可能低的水平上D客户是否涉嫌其他刑事犯罪行为12.指导、监督、复核是业务执行过程中对项目质量进行控制的重要方

15、面。其中，“监督”的具体要求是（）。A追踪业务的进程B考虑项目组各成员的素质和专业胜任能力C解决职业过程发现的重大问题D识别在业务执行过程中需要咨询的事项13.T会计师事务所于2007年3月10日完成了Y公司的2006年财务报表审计业务，当日出具了审计报告。3月25日应Y公司及其债权人的要求，根据年报审计中所了解的情况出具了关于Y公司偿债能力的特殊审计报告。对于这两个业务的相关工作底稿，会计师事务所应当（）。A对于财务报表审计的工作底稿，应当于5月9日之前归档B对于两个项目的工作底稿，均应与5月9日之前归档C对于偿债能力的工作底稿，应当于5月24日之前归档D对于两个项目的工作底稿，均应于5月24日之前归档14.以下关于保存工作底稿期限的说