中级审计师《审计理论与实务中级》练习题精选27.docx

1、中级审计师审计理论与实务中级练习题精选272020中级审计师审计理论与实务中级练习题精选（27）单选题 下列方法对检查主营业务收入完整性无效的是： A. 比率分析 B. 趋势分析 C. 监盘法 D. 逆查法 【正确答案】 D 【答案解析】 本题考查运用分析方法及监盘方法检查主营业务收入的完整性知识点。可以运用分析方法及监盘方法检查主营业务收入的完整性，其中分析方法包括比率分析、趋势分析和合理性测试。 多选题 下列选项中，能够防止或发现采购及付款环节发生错误或舞弊的有： A.所有订货单应经采购部门及有关部门批准，其副本应及时提交财会部门 B.现购业务必须经财会部门批准后方可支付价款 C.收到购货

2、发票后，应立即送采购部门与订货单、验收单核对相符 D.采用总价法记录现金折扣，并严格复核是否发生折扣损失 E.采用净价法记录现金折扣，并严格复核是否发生折扣损失 【正确答案】ACD 【答案解析】本题考查控制测试的内容。现购业务不经财会部门批准，其不属于财会部门职责。企业不采用净价法记录现金折扣。 选项B，现购也就是采购的时候立即付款，这个并不需要财会部门审批，是要与销售方协议的。 总价法,是在销售业务发生时,应收账款和销售收入以未扣减现金折扣前的实际售价作为入账价值,实际发生的现金折扣作为对客户提前付款的鼓励性支出,作为财务费用，我国会计实务中规定采用总计法。 净价法。净价法假定顾客一般会提前

3、还款，享受现金折扣。企业销售时，应收账款和销售收入均按照扣减现金折扣后的金额入账。客户过了折扣期以后的丧失折扣的款项，视作为销售企业提供信贷所获得的收入，作为财务费用的减项，同时增加应收账款。 多选题 采购和付款循环一般包括以下主要过程： A、处理请购单 B、处理客户订单 C、验收商品和劳务 D、确认债务 E、处理和记录价款的支付 【正确答案】 ACDE 【答案解析】 本题考查采购与付款业务循环综述知识点。采购与付款循环一般包括：处理请购单、编制订购单、验收商品和劳务、确认债务、处理和记录价款的支付。 单选题 采购与付款环节的下列单据中，可能不需要连续编号的是： A、请购单 B、订购单 C、验

4、收单 D、付款凭单 【正确答案】 A 【答案解析】 本题考查知识点：采购与付款业务循环中的主要文件。 多选题 下列选项中，能够防止或发现采购及付款环节发生错误或舞弊的有： A、所有订货单应经采购部门及有关部门批准，其副本应及时提交财会部门 B、现购业务必须经财会部门批准后方可支付价款 C、收到购货发票后，应立即送采购部门与订货单、验收单核对相符 D、采用总价法记录现金折扣，并严格复核是否发生折扣损失 E、采用净价法记录现金折扣，并严格复核是否发生折扣损失 【正确答案】 ACD 【答案解析】 本题考查控制测试的内容。现购业务不经财会部门批准，其不属于财会部门职责。企业不采用净价法记录现金折扣。

5、多选题 审查应付账款期末余额变动合理性时，审计人员可采用的分析方法： A、将本期各主要应付账款账户余额与上期余额进行比较 B、检查应收账款明细表上有无贷方余额 C、计算本期获得的现金折扣占采购金额比率，并与前期相比较 D、计算并对比分析应付账款占当年流动负债的比率 E、计算并对比分析应付账款占采购金额的比率 【正确答案】 ADE 【答案解析】 本题考查运用分析方法检查应付款项期末余额知识点。审查应付账款期末余额变动合理性时，审计人员可采用的分析方法有：将本期各主要应付账款账户余额与上期余额进行比较；将本期外购商品、材料物资或劳务的有关成本费用账户金额与上年比较；应付款项占采购金额的比率、占当年

6、流动负债的比率进行对比分析；检查长期挂账的应付款项。 单选题 审计人员审查应付账款时，发现应付某公司账款210万元，账龄已有2年。但通过审阅凭证、询问有关人员，均未能取得证据来证实该项应付账款的存在性。审计人员应： A、作出账实不符结论 B、核对账表 C、函证债权人 D、直接调整账项 【正确答案】 C 【答案解析】 本题考查向债权人函证应付款项数额的知识点。函证程序可以很好的应对多计风险。 多选题 为判断固定资产的总体合理性，审计人员通常可采用的分析程序有： A、分析本期与以前各期固定资产增减变动情况 B、计算固定资产总值与本期产品产量的比率，并与前期比较 C、复算各类固定资产本期计提折旧额的

7、正确性 D、比较本期与以前各期固定资产修理和维护费用 E、审查本期新增固定资产计价的合理性 【正确答案】 ABD 【答案解析】 本题考查固定资产审计知识点。CE不属于分析程序。 单选题 下列有关固定资产核算的错误舞弊中，无法通过清查盘点程序予以证实的是： A、虚增固定资产 B、固定资产不入账 C、多计提固定资产折旧 D、已完工自行建造工程未及时结转固定资产 【正确答案】 C 多选题 下列各项中，属于资本公积实质性审查程序的有: A. 编制资本公积明细表并与财务报表核对 B. 审查资本溢价账务处理的正确性 C. 审查有无挪用资本公积发放现金股利 D. 审查举债筹资的溢价或折价计算是否正确 E.

8、审查资本公积的核算范围是否符合规定 【正确答案】 ABCE 【答案解析】 本题考查资本公积的审查知识点。D属于筹资实质性审查。多选题 下列关于向有关开户银行函证的表述，正确的有： A. 询证函应包括银行账户开户及存款信息 B. 了解是否存在已贴现而尚未到期的商业汇票 C. 要求银行直接回函至审计人员 D. 可以证实银行存款但不能证实银行借款 E. 本期已注销存款账户的银行也应函证 【正确答案】 ABCE 【答案解析】 本题考查检查、函证银行存款余额知识点。选项D，针对银行存款实施的函证程序，可以一并证实银行借款。 下列关于向有关开户银行函证的表述，正确的有： A. 询证函应包括银行账户开户及存

9、款信息 B. 了解是否存在已贴现而尚未到期的商业汇票 C. 要求银行直接回函至审计人员 D. 可以证实银行存款但不能证实银行借款 E. 本期已注销存款账户的银行也应函证 【正确答案】 ABCE 【答案解析】 本题考查检查、函证银行存款余额知识点。选项D，针对银行存款实施的函证程序，可以一并证实银行借款。 单选题 下列各项中，属于货币资金完整性审计目标的是： A、已收到的货币资金确实为被审计单位所有 B、与货币资金有关的经济业务已全部登记入账 C、货币资金在财务报表中的列示符合会计准则要求 D、已入账的货币资金确实为被审计单位实际收到的货币资金 【正确答案】 B 【答案解析】 本题考查货币资金审

10、计目标。选项A属于所有权的审计目标；选项B属于完整性的审计目标；选项C属于合法性的审计目标；选项D属于真实性的审计目标。 多选题 为了核实货币资金收支的截止期，审计人员应当实施的审计程序有： A、核对货币资金总账与日记账 B、分析近三年货币资金年末余额变动情况 C、检查决算日前未送存银行的支票及其收入记录日期 D、查验决算日签发的最后一张支票序号，并检查在此序号前的支票是否均已入账 E、检查决算日后银行对账单第一周的银行存款收支，与银行存款日记账进行核对 【正确答案】 CDE 【答案解析】 本题考查货币资金审计。选项AB并不针对截止期的审查。 多选题 下列关于向有关开户银行函证的表述，正确的有

11、： A、询证函应包括银行账户开户及存款信息 B、了解是否存在已贴现而尚未到期的商业汇票 C、要求银行直接回函至审计人员 D、可以证实银行存款但不能证实银行借款 E、本期已注销存款账户的银行也应函证 【正确答案】 ABCE 【答案解析】 本题考查检查、函证银行存款余额知识点。选项D，针对银行存款实施的函证程序，可以一并证实银行借款。 单选题 下列关于库存现金监盘的表述中，错误的是： A、应采取突击方式进行监盘 B、出纳和会计主管应在盘点表上签字 C、由出纳自行盘点，会计主管和审计人员在旁边观察监督 D、对存放于不同地点的现金，应分别安排不同的监盘时间 【正确答案】 D 【答案解析】 本题考查库存

12、现金的监盘。对于所有的库存现金，无论存放何处，应同时全面地进行清点。 多选题 审计人员对被审计单位货币资金业务内部控制进行评价时，认为下列职责应分离的有： A、登记现金日记账与登记银行存款日记账 B、登记银行存款日记账与核对银行对账单 C、登记银行存款日记账与保管空白支票 D、保管空白支票与保管财务印章 E、登记现金日记账与登记现金总分类账 【正确答案】 BDE 【答案解析】 本题考查货币资金内部控制测评。选项A，现金日记账和银行存款日记账均由出纳登记；选项C，登记银行存款日记账与保管空白支票是出纳的职责，可以由出纳一个人负责。 单选题 下列选项中，能由同一个人承担的是： A、会计记录与审核

13、B、现金支付的审批与执行 C、现金日记账与现金总账记录 D、现金保管与现金日记账记录 【正确答案】 D 【答案解析】 本题考查货币资金业务中的内部控制。现金保管和现金日记账记录是出纳的职责。 单选题 审计人员检查被审计单位外币账户余额是否正确折合为记账本位币金额，是为了查明： A、外币资金的所有权 B、外币资金计价的正确性 C、外币资金收付业务记录的完整性 D、外币资金收付业务的合法性 【正确答案】 B 【答案解析】 本题考查外币金额折算及汇兑损益账务处理正确性的检查。检查被审计单位外币账户余额是否正确折合为记账本位币金额，是针对金额实施的审计程序，所以与外币资金计价的正确性有关。 多选题 下

14、列关于向有关开户银行函证的表述，正确的有： A. 询证函应包括银行账户开户及存款信息 B. 了解是否存在已贴现而尚未到期的商业汇票 C. 要求银行直接回函至审计人员 D. 可以证实银行存款但不能证实银行借款 E. 本期已注销存款账户的银行也应函证 【正确答案】 ABCE 【答案解析】 本题考查检查、函证银行存款余额知识点。选项D，针对银行存款实施的函证程序，可以一并证实银行借款。 多选题 内部控制测试的方法有：A. 检查B. 询问C. 观察D. 重新操作E. 评估【正确答案】 ABCD【答案解析】 本题考查内部控制测试的方法。审计人员可以通过检查、询问、观察和重新操作等方法来测试内部控制是否得

15、到有效执行。多选题 下列情形中，审计人员认为属于财务报告舞弊风险信号的有：A.应收账款回收天数显著增加B.关键管理人员频繁更换C.毛利率显著高于行业平均水平D.合并资产负债表中单独列示商誉项目E.关联方交易明显增加查看答案解析【答案】ABCE 【解析】本题考查财务报告舞弊信号的识别。选项D属于正常的处理，并不属于财务报告舞弊风险信号。 多选题 下列关于向有关开户银行函证的表述，正确的有： A.询证函应包括银行账户开户及存款信息B.了解是否存在已贴现而尚未到期的商业汇票C.要求银行直接回函至审计人员D.可以证实银行存款但不能证实银行借款E.本期已注销存款账户的银行也应函证查看答案解析 【答案】ABCE 【解析】本题考查检查、函证银行存款余额知识点。选项D，针对银行存款实施的函证程序，可以一并证实银行借款。 多选题 审计人员对被审计单位产品成本中的直