中级《财政税收》新教材变化对比文字版.docx

1、中级财政税收新教材变化对比文字版2021年中级经济师财政税收教材变化对比（文字版）从以下教材变化对比来看，2021年新版中级财政税收教材共有93处变动，无变化的章节仅第3章，其他每章知识点都有不同程序的修改、删除和变动。变化稍微多的主要是第4-8章、第13章，整体来说，财政税收变化不小。具体情况如下：2020年教材2021年教材备注章节页码内容页码内容变化形式第一章第一节2二、市场失灵与公共财政 （3）不完全竞争 不完全竞争是指某些行业因具有经营规模越大、经济效益越好、边际成本不断下降、规模报酬递增的特点， 2二、市场失灵与公共财政 （3）市场垄断 市场效率是以完全自由竞争为前提的,然而某些行

2、业因具有经营规模越大、经济效益越好、边际成本不断下降.规模报酬递增的特点， 标题替换。内容中部分名词替换第二节12三、经济稳定职能（二）3.通过财政政策和其它政策配合进行调节 财政政策与货币政策的配合主要是松紧搭配的政策配合,如松的财政政策与紧的货币政策、紧的财政政策与松的货币政策等。财政政策的松紧主要是以预算规模的扩张与收缩来衡量和判断。12三、经济稳定职能 （二）3 通过财政政策和其它政策配合进行调节 财政政策的松紧主要是以预算规模的扩张与收缩来衡量和判断。删减第二章第四节27二、文教、科学、卫生事业费支出（一）教育支出最后一段倒数第三行。从总体上看,发展中国家已经开始增加初等教育、中等教

3、育的投入,但初等教育的入学率距离普及水平还很遥远,而且教育质量仍很低下;27二、文教、科学、卫生事业费支出（一）教育支出最后一段倒数第三行。从总体上看,发展中国家已经开始增加初等教育、中等教育的投入,但初等教育的入学率距离普及水平还很遥远,而且教育质量仍然不高,内容替换第五节38一、社会保障支出(一)2.3)医疗保险。医疗保险是向患病职工(包括退休职工)支付的医疗费用。职工的直系亲属也可享受一定的医疗补助。 5)工伤保险。工伤保险是向因公负伤的职工支付病假工资、医疗费、伤残补助津贴等,待遇标准一般高于非因公负伤的职工。38一、社会保障支出(一)2.3)医疗保险。医疗保险是向患病职工(包括退休职

4、工)支付的医疗费用。 5).工伤保险。工伤保险是向因工作负伤的职工支付病假工资、医疗费、伤残补助津贴等。删减第三章无变化第四章第一节84三、 增值税的征税范围5. 金融服务845. 金融服务下面新增两段：2020年5月1日起.2020年9月.新增内容84-856. 现代服务( 1 ) 研发和技术服务最后面增加内容85新增：纳税人受托对垃圾、污泥、污水废气等废弃物进行专业化处理,即运用填埋、焚烧,净化、制肥等方式.对废弃物进行减量化、资源化和无害化处理处置,按照以下规定适用增值税税率。新增内容93五、增值税应纳税额的计算桥、闸通行费公式下面删除：增值税一般纳税人取得符合规定的通行费电子发票后，应

5、当自开具之日起3 60 日内登录本省（区市）增值税发票选择确认平台，查询、选择用于申报抵扣的通行费电子发票信息。94删除94最上面一段删除：自2020年4 月1 日起，收费公路通行费增值税电子普通发票开具等有关事项按照交通运输部国家税务总局关于收费公路通行费增值税电子普通发票开具等有关事项的公告( 交通运输部公告2020年17号）执行。删除952 . 进项税中新增加11）9511)丢失发票的税务处理新增内容98( 4 ) 不得从销项税额中抵扣的进项税额。10 ) 扣税凭证不合格的。9810 ) 扣税凭证不合格的。内容变化( 4 ) 不得从销项税额中抵扣的进项税额。新增11）99新增内容99(

6、7 ) 八类小规模纳税人能自行开具增值税专用发票。99(7)开其增值税专用发票的规定。标题及内容变化101( 8 ) 增值税期末留抵税额退税规定8 ) 退还的增量留抵税额中央、地方分担机制另行通知。8 ) 退还的增量留抵税额中央、地方分担机制另行通知。后面新增一段1021023.从事二手车经销业务的增值税处理新增内容104( 3 ) 销售不动产。1045)房地产开发企业中的一般纳税人购人未完工的房地产老项目继续开发后,以自己名义立项销售的不动产,属于房地产老项目,可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计算缴纳增值税。新增内容113( 15 ) 自2019年1 月1 日起至2020年12月3

7、1 日，对边销茶生产企业销售自产的边销茶及经销企业销售的边销茶免征增值税。113( 15 ) 自2021年1 月1 日起至2023年12月3 1 日，对边销茶生产企业销售自产的边销茶及经销企业销售的边销茶免征增值税。时间改变114-115（18）（24）新增内容1152. 般纳税人的管理1172. 般纳税人的管理大变116( 四）发票管理相关具体规定118( 四）发票管理相关具体规定(6)在新办纳税人中实行增值税专用发票电子化的规定新增第二节无变化第三节无变化第五章第一节138小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额；134四.税率 ：( 二） 优惠税率：1

8、. 小型微利企业优惠税率：型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按15%计入应纳税所得额；优惠的税率变化1394 . 西部地区鼓励类产业企业优惠税率：且其主营业务收入占企业收人总额70% 以上的企业。1354 . 西部地区鼓励类产业企业优惠税率：鼓励类产业企业是指以西部地区鼓励类产业目录中规定的产业项目为主营业务,且其主营业务收入占企业收人总额60% 以上的企业。变动/149( 五） 加速折旧：新增两条：(2)生物药品制浩业.专用设备制造业.铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业.(7 )2020年1月1日至2024年12月31日,对在海南自由贸易港设立的企业.新增两条第二节15

9、1二、 个人所得税的纳税人：我国个人所得税的纳税人，包括中国居民,个体工商户，个人独资企业和合伙企业的个人投资者，在华取得所得的外籍人员（包括无国籍人员）和港、澳、台同胞。/删除/159(三)下列高端紧缺人才所得,免征个人所得税( 1)自2019年1月1日至2023年12月31日,广东省,深圳市按内地与香港个人所得税悦负差额,对在大湾区工作的境外(含港澳台)高端人才和紧缺人才给予补贴,该补贴免征个人所得税。( 2)自2020年1月1日至2024年 12月31日,对在海南自由贸易港工作的高端人才和紧缺人才,其个人所得税实际税负超过15%的部分,免征个人所得税。新增个人所得税的优惠/160八：所得

10、税的增收管理：(4 )对一个纳税年度内首次取得工资、薪金所得的居民个人,扣缴义务人在预扣预缴个人所得税时,可按照5 000元/月乘以纳税人当年截至本月月份数计算累计减除费用。(5 )对上一完整纳税年度内每月均在同一单位预扣预缴工资、薪金所得个人所得税且全年工资、薪金收人不超过6万元的居民个人,扣缴义务人在预扣预缴本年度工资、薪金所得个人所得税时,累计减除费用自1月份起直接按照全年6万元计算扣除。新增两条162（二）个人所得税的自行申报：新增：1、需要办理2019年度汇算的情重大变化；2、办理方式变化；3、办理地点变化；1、（二）个人所得税的自行申报下面的序号发生变化 2、小节内容有变第六章第一

11、节161自2011年至2020年，为支持国家天然林资源保护二期工程的实施，对天然林资源保护二期工程免征房产税。用于其他生产经营活动的房产或闲置的房产按规定征收房产税。用于天然林二期工程的免税房产、土地应单独划分，与其他应税房产、土地划分不清的，按规定征收房产税。165删减162财政部税务总局关于去产能和调结构房产税城镇土地使用税政策的通知（财税2018107号），为推进去产能、调结构，促进产业转型升级，将有关房产税政策。删除163财政部税务总局关于延续供热企业增值税房产税城镇土地使用税优惠政策的通知（财税201938号）规定.删除167( 10)财政部税务总局中央宣传部关于继续实施文化体制改革

12、中经营性文化事业单位转制为企业若干税收政策的通知(财税201916号规定.新增167(11)财政部税务总局关于部分国家储备商品有关税收政策的公告(财政部权务肖局八牛2019年第7号)规定.新增168中华人民共和国第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议于2020年8月11日通过了中华人民共和国契税法,于2021年9月日起实施。新增164原契税的纳税人包括城镇、乡村居民个人，私营组织和个人工商户，华侨、港澳台同胞，外商投资企业和外国企业, 以及外国人等五大类，但不包括国有经济单位。为了体现公平税负，增加财政收人，修订后的中华人民共和国契税暂行条例（以下简称契税暂行条例）把国有经济单位也作

13、为纳税人，纳人了契税的征税范围。删除168( 1 0 )财政部税务总局关于继续支持企业事业单位改制重组有关契税政策的通知删除171(10 )财政部税务总局中央宣传部关于继续实施文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业若干税收收政策的通知新增169( 11) 财政部税务总局关于公共租赁住房税收优惠政策的公告删除172( 11 )财政部税务总局发展改革委民政部商务部卫生健康委关于养老.托育、家政等社区家庭服务业税费优惠政策的公告新增174(4)悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆和国家综合性消防救援专用船舶。新增172在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人,

14、以及除资源税暂行条例规定不缴纳水资源税的情形外, 其他直接取用地表水、地下水的单位和个人，为资源税的纳税人。175在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，为资源税的纳税人,应当依照税法规定缴纳资源税。修改资源税纳税人的定义173水资源税纳税人应当按照中华人民共和国水法取水许可和水资源费征收管理条例等规定申领取水许可证。删除175对“ 资源税税目税率幅度表” 中列举名称的金属矿和非金属矿中的21种资源品目.水资源税采用从量计征的方法，试点省份开征水资源税后,应当将水资源费征收标准降为零。178资源税按照“税目税率表”实行从价计征或者从量计征。“税目税率表”中规

15、定可以选择实行从价计征或者从量计征的,具体计征方式由省、自治区、直辖市人民政府提出,报同级人民代表大会常务委员会决定,并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。资源税的计税依据修改资源税大改181对国家天然林二期工程实施企业和单位的有关规定。删除181财政部税务总局关于去产能和调结构房产税城镇土地使用税政策的通知（财税2018107号）规定，删除182财政部税务总局关于延续供热企业增值税房产税城镇土地使用税优惠政策的通知（财税201938号）规定删除183财政部税务总局关于公共租赁住房税收优惠政策的公告（财政部税务总局公告2019年第61号）规定删除186( 22)财政部税务总局关于部分国家

16、储备商品有关税收政策的公告(财政部税务总局公告2019年第77号)规定新增186(23 )财政部税务总局关于继续实施物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策的公告新增185按照中华人民共和国公司法的规定，非公司制企业整体改制为有限责任公司或者股份有限公司,有限责任公司（股份有限公司）整体改制为股份有限公司（有限责任公司）, 对改制前的企业将国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下称房地产）转移、变更到改制后的企业, 暂不征土地增值税。删除第三节191()增值税小规模纳税人印花税减征。由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况,以及宏观调控需要确定,对增值税小规模纳税人可以在.

17、50%的税额幅度内减征印花税(不含证券交易印花税)等。新增188( 3 ) 易地扶贫搬迁实施主体取得安置住房、土地，免征印花税。( 4 ) 易地扶贫搬迁安置住房建设和分配过程中，免征印花税。( 5 ) 易地扶贫搬迁实施主体安置住房房源,免征印花税。删除188( 3 ) 对饮水工程运营管理单位为建设饮水工程取得土地使用权而签订的产权转移书据，以及与施工单位签订的建设工程承包合同,免征印花税.删除189( 8 ) 对武汉军运会参与者的税收政策包括: 财产所有人将财产（物品）捐赠给执委会所书立的产权转移书据，免征印花税。删除189与金融资本市场优化的印花税优惠192与金融资本市场优化的印花税优惠修改

18、第七章第一节197一、税务登记（一）登记制度1.“五证合一、一照一码”登记制度（1）“五证合一、一照一码”登记制度是指.企业，企业在外地设立的分支构.202一、税务登记（一）登记制度5.“五证合一、一照一码”登记制度（1）“五证合一、一照一码”登记制度是指.序号“1”变成“5”红色字体内容删除1992.临时税务登记2011.设立税务登记序号、内容全修改1993.变更税务登记2012.变更税务登记序号修改2004.注销税务登记国家税务总局关于进一步优化办理企业税务注销程序的通知.2023.注销税务登记国家税务总局关于深化“放管服”改革 更大力度推进优化税务注销办理程序工作的通知.序号、红色字体内

19、容修改2005.停业、复业登记2024.停业、复业登记序号修改200（二）税务登记证的发放及使用1. 税务登记证的发放纳税人填写税务登记表.2.税务登记证件的使用要求204（二）税务登记证的使用与管理1.税务登记证件的使用（1）税务登记证件包括.（2）税务人办理以下事项.2.税务登记证件的管理修改200（三）税务登记的法律责任纳税人未按照规定的期限.（三）税务登记的法律责任纳税人不办理税务登记的.修改202二、账簿、凭证管理206二、账簿、凭证管理（三）账簿、凭证管理的法律责任新增203三、发票管理（一）发票管理的内容2.发票领购管理依法办理税务登记的单位.（1）固定业务领购发票手续（2）临时

20、经营领购发票手续（3）发票领购方式207三、发票管理（一）发票管理的内容2.发票领用管理（1）发票领用手续（2）临时使用发票领用手续（3）跨地区经营领用发票手续（4）发票领购方式删除、序号及内容修改206三、发票管理（二）发票检查3.发票检查方法（5）增值税专用发票检查的一般方法最初对增值税专用发票的认证是.自2019年3月1日起.210删除207三、发票管理（二）发票检查4.处罚规定（1）违反发票管理办法的规定.210三、发票管理（二）发票检查4.处罚规定（1）违反发票管理办法的规定.未按照规定作废发票或开具红字发票新增209四、纳税申报（二）纳税申报内容3.其他纳税资料212四、纳税申报（

21、二）纳税申报内容3.其他纳税资料国务院税务总局关于简并税费申报有关事项的公告.新增209四、纳税申报（四）纳税申报期限纳税申报期限是指.流转税.删除第二节210一、税收征收管理的形式删除211二、税款征收的管理三、减免税的管理四、出口退税的管理213一、税款征收的管理二、减免税的管理三、出口退税的管理序号修改219四、出口退税的管理（二）出口退税的形式4.实行出口退税电子化管理222四、出口退税的管理（二）出口退税的形式（三）实行出口退税电子化管理序号修改第八章第一节222纳税检查的依据是国家的各种税收法规、会计法规企业财务制度。当税收法规和其他财会制度发生冲突时,以税收法规为准。225纳税检

22、查的依据是国家的各种税收法规、会计法规企业财务制度。当税收法规和企业财会制度发生冲突时,以税收法规为准。改变第一节224(1 )对外来原始凭证的检查。外来原始凭证包括进货发票进账单、汇款单运费发票等。对外来原始凭证审查时，一般应注意以下几个方面:审查凭证的合法性;审查凭证的真实性;审查凭证的完整性;审查凭证手续是否完备;对多联式发票,要注意是否系报销联,防止用其他联作报销。227(1 )对外来原始凭证的检查。外来原始凭证包括进货发票进账单、汇款单运费发票等。对外来原始凭证审查时，一般应注意以下几个方面:审查外来原始凭证的合法性;审查外来原始凭证的真实性;审查外来原始的完整性;审查外来原始凭证手

23、续是否完备;对多联式发票,要注意是否系报销联,防止用其他联作报销。新增第一节224总账227总分类账改变第一节225( 3)营业费用。对营业费用的检查,一般应注意以下几点:必须是与经营业务有关的费用;必须是费用性质的,不属于购置固定资产或门市部的翻建装潢或奖金分配性质228(3 )营业费用。对营业费用的检查,一般应注意以下儿点:必须是与经营业务有关的费用;必须是费用性质的,不属于购置固定资产的翻建装修或收入分配性质;改变第一节226例8-3在检查某企业时发现企业当期将一笔属于职工福利列支的费用支出(金额50000元)记入“管理费用”科目，企业账务处理为:229例8-3 在检查某企业时发现企业当

24、期将一笔属于生产车间职工福利列支的费用支出(金额50000元)记人“管理费用”科目,企业账务处理为:新增第三节239组成计税价格=（成本+利润）/（1-比例税率）242组成计税价格=（成本+利润）/（1-消费税比例税率）本节公式分母中的比例税率，消费税税率都改为消费税比例税率第四节243在实际检查中,应根据“交易性金融资产”或“可供出售金融资产”的期初数、发生数以及期末余额对照现金日记账、银行日记账和“其他应收账款明细账确定当年发生的投资收益和转让收益。246在实际检查中,应根据“交易性金融资产”“债权投资或“其他债权投资“其他权益工具投资的期初数.发生数以及期末余额对照现金日记账,银行日记账

25、和“其他应收账款明细账确定当年发生的投资收益和转让收益。改变第九章第一节无变化第二节无变化第三节260(二)直接隐性债务直接隐性债务主要是社会保障资金缺口所形成的债务,目前随着我国老龄化社会的形成，养老保险资金的缺口是较为严重的问题。另外,随着经济结构调整和经济增长速度变缓等,.直接隐性债务。263(二)直接隐性债务直接隐性债务主要是社会保障资金缺口所形成的债务,目前随着我国老龄化社会的形成，养老保险资金的缺口是较为严重的问题。我国通过国有资产划拨来解决养老保险资金不足的问题。另外,如果经济结构调整导致经济增长速度变缓,失业救济的负担会不断加重,这些都会形成政府的直接隐性债务。变动第十章第二节

26、272275增加了“(2)一般公共预算收支范围。”新增272275增加了“政府性基金预算收入包括政府性基金各项目收入和转.”新增272278增加了“2)政府性基金预算编制内容”新增273277删除了“我国现行预算法.”删除274277增加了“3)国有资本经营预算编制内容”新增275279增加了“3)社会保险基金预算收支范围,”新增278282增加了“各部门预算应当反映一般公共预算.”新增第十一章第二节300四、政府间收支的调节制度/304(3)政府间转移性收支。整段新增第四节307二、 我国政府间转移支付制度1.一般性转移支付 2.专项转移支付311“对革命老区” “专项转移支付是”变动第十二

27、章第三节328截止2018年底数据更新332截至2019年年底,全国行政事业单位国有资产总额37.7万亿元,其中,行政单位资产11.8万亿元，事业单位资产25.9万亿元。变动330（六）社会法 如劳动法、工会法等334行政单位联合召开重大会议举办大型活动等而临时购置的国有资产,由主办单位在会议、活动结束时按照有关办法报批后处置。新增第十三章第二节344二、财政政策的主体 计划经济体制下,我国实行统收统支的财政管理体制，中央政府处于财政政策制定者的地位,地方政府处于财政政策执行者的地位,中央和地方的利益因此主要局限在局部范围。改革348二、财政政策的主体计划经济体制下,我国实行统收统支的财政管理

28、体制,中央政府处于财政政策制定者的地位,地方政府处于财政政策执行者的地位,中央和地方的利益结构比较稳定。改革开放以后，变动第二节348调节资源在政府部广和非政府部门(企业和居民)之间的配置。这主要是通过确定适度的.节个人收人分配不公方面也能发挥重要作用。因此,尽快建立和完善社会保障税和个人所得税制并不断提高其在整个税制结构中的比重,是我国今后深化税制改革的一项重要任务。352四、财政政策工具(二)税收调节资源在政府部广和非政府部门(企业和居民)之间的配置。这主要是通过确定适度的.节个人收人分配不公方面也能发挥重要作用。删除348(三)公债公债(或国债)是国家按照.公债可以调节资金供求和货币流通。在发达国家中,公债是调节金融市场的重要手段,通过增加或减少公债的发行,以及调整公债的利率和贴现率，可以有效地调节资金供求和货币流通量。这是货币政策手段中公开市场业务的主要内容。352(三)公债公债(或国债)是国家按照.公债可以调