税务会计公式.docx

1、税务会计公式“税务会计公式”汇总，朋友圈转疯了！来源：中税答疑研究院时间：2015年10月28日 16:46:32 1、直接计税法 应纳增值税额：=增值额增值税税率 增值额：=工资+利息+租金+利润+其他增值项目-货物销售额的全值-法定扣除项目购入货物金额 2、间接计税法 扣除税额=扣除项目的扣除金额扣除税率 (1)购进扣税法 扣除税额=本期购入扣除项目金额扣除税率+已由受托方代收代缴的税额 (2)实耗扣税法 扣除税额=本期实际耗用扣除项目金额扣除税率+已由受托方代收代交的税额 一般纳税人应纳增值税额 一般纳税人应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额 1、销项税额=销售额税率 销售额=含税销

2、售额/(1+税率) 组成计税价格=成本(1+成本利润率) 甲类卷烟 10% 乙类卷烟 5% 雪茄烟 5% 护肤护发品 5% 烟丝 5% 鞭炮、焰火 5% 粮食白酒 10% 贵重首饰及珠宝宝石 6% 薯类白酒 5% 汽车轮胎 5% 其他酒 5% 小轿车 8% 酒精 5% 越野车 6% 化妆品 5% 小客车 5% 2、进项税额 不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计 小规模纳税人应纳增值税额 小规模纳税人应纳增值税额=销售额征收率 销售额=含税销售额/(1+征收率) 销售额=含税收入(1+增值税征收率) 进口货物应纳增值税额 进口货

3、物应纳增值税额=组成计税价格税率 组成计税价格=关税免税价格+关税+消费税 营业税额 应纳营业税额=营业额税率 计税价格=营业成本或工程成本(1+成本利润率)/(1-营业税税率) 消费税额 1、从价定率的计算 实行从价定率办法计算的应纳消费税额=销售额税率 (1)、应税消费品的销售额=含增值税的销售额/(1+增值税税率或征收率) (2)、组成计税价格=(成本+利润)/(1-消费税率) (3)、组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1-消费税率) (4)、组成计税价格=关税完税价格+关税+应纳消费税税额 (5)、组成计税价格=(关税完税价格+关税)/(1-消费税税率) 2、从量定额的计算 实行从

4、量定额办法计算的应纳消费税额=销售数量单位数额 资源税额 应纳税额=课税数量单位税额 企业所得税额 应纳税额=应纳税所得额税率 应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额 应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额 利润总额=收入总额-成本、费用、损失 1、工业企业应纳税所得额公式 工业企业应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额 利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出 营业利润=产品销售利润+其他业务利润-管理费用-财务费用 产品销售利润=产品销售收入-产品销售成本-产品销售费用-产品销售税金及附加 其他业务利润=其他业务收入-其他业务成本-其他销售税金及附加 本期完工

5、产品成本=期初在产品自制半成品成本余额+本期产品成本会计-期末在产品自制半成品成本余额 本期产品成本会计=材料+工资+制造费用 2、商品流通企业应纳税所得额公式 应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额 利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出 营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用-汇兑损失 主营业务利润=商品销售利润+代购代销收入 商品销售利润=商品销售净额-商品销售成本-经营费用-商品销售税金及附加 商品销售净额=商品销售收入-销售折扣与折让 3、饮服企业应纳税所得额公式 应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额 利润总额=营业利润+投资收益+营

6、业外收入-营业外支出 营业利润=经营利润+附营业务收入-附营业务成本 经营利润=营业收入-营业成本-营业费用-营业税金及附加 营业成本=期初库存材料、半成品产成(商)品盘存余额+本期购进材料、商品金额金额-期末库存材料、半成品、产成(商)品盘存余额 4、应纳所得税税额计算 (1)分月或分季预缴所得税额=月、季应纳税所得额税率(33%) (2)年终汇算清缴时，应退补所得税 应退补所得税额=全年累计应纳税所得额税率(33%)-本年累计已缴所得税额 预缴所得税 、按上年应纳税所得额的1/2或1/4 本期某月或某季应纳所得税税额=上一年应纳税所得额/2(或4)税率(33%) 、按本期计划利润预缴所得税

7、 本期某月或某季应纳所得税税额=本期某月或某季计划利润额税率(33%) 5、对减征所得税的计算 减征比例=(33%-原核定的税率)/33%100% 减征后应纳所得税额=应纳税所得额税率(33%)(1-减征比例) =应纳所得税税额减征比例 6、境外所得税税额扣除限额=境内外所得按税法计算的应纳税总额来源于某外国的所得额/境内外所得总额 7、对弥补以前年度亏损后应纳所得税额的计算 弥补亏损后应纳所得税税额=(应纳税所得额-以前年度未弥补亏损)税率(33%) 外商投资企业和外国企业所得税额 1、制造业 应纳税所得额=产品销售利润+其他业务利润+营业外收入-营业外支出 产品销售利润=产品销售净额-产品

8、销售成本-产品销售税金-销售费用+管理费用+财务费用 产品销售净额=产品销售总额-(销货退回+销货折让) 产品销售成本=本期产品成本+期初半成品、在产品盘存-期末半成品、在产品盘存 本期生产成本=本期生产耗用的直接材料+直接人工+制造费用 2、商业企业应纳税所得额 应纳税所得额=销货利润+其他业务利润+营业外收入-营业外支出 销货利润=销货净额-销货成本-销货税金-(销货费用+管理费用+财务费用) 销货净额=销货总额-(销货退回+销货折让) 销货成本=期初商品存盘+本期进货-(进货推出+进货折让)+进货费用-期末商品盘存 3、服务业 应纳税所得税=业务收入净额+营业外收入-营业外支出 业务收入

9、净额=业务收入总额-(业务收入税金+业务支出+管理费用+财务费用) 4、应纳税所得额 应纳企业所得税额=应纳税所得额适用税率-已纳企业所得税额 应纳地方所得税额=应纳税所得额地方所得税税率-已纳地方所得税额 5、国际运输业务 应纳所得税额=应纳税所得额税率 应纳税所得额=在中国境内起运所获客货收入的总额5% 6、预提所得税 应纳税所得税额=在中国境内取得的利润、利息、租金特许权使用费和其他所得之和税率(20%) 7、境外所得税税款扣除限额的计算 境外所得税税款扣除限额=境内外所得按税法计算的应纳税总额来源于某境外的所得额/境内外所得总额 8、外商投资者将从外商投资企业取得的利润用于再投资，应退

10、所得额 应退税额=再投资额/1-(原实际适用的企业所得税率+地方所得税税率)原实际适用的企业所得税率退税率 9、年终汇算清缴应补(退)企业所得税的计算 (1)、对没有征减，没有境外所得的企业 应补(退)税额=全年应纳税所得额企业所得税率-14季度已预缴所得税 (2)、对有征减，有境外所得的企业 应补(退)企业所得税额=境内、外所得按税法计算的应纳税总额-境外所得税允许扣除额-应减征的企业所得税额-已预缴企业所得税总额 个人所得税额 1、工资、薪金所得 工资、薪金所得应纳个人所得税额=应纳水所得额适用税率-速算扣除数 应纳税所得额=每月收入额-800 应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数

11、应纳税所得额=(不含税所得额-速算扣除数)/(1-税率) 2、个体工商户 应纳所得税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数 (1)、将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额 全年应纳税所得额=当月累计应纳税所得额12/当月累计经营月份数 (2)、计算全年应纳所得税额 全年应纳所得税额=全年应纳税所得额适用税率-速算扣除数 (3)、计算当月累计应纳所得税额 当月应纳所得税额=全年应纳所得税额当月累计经营月份数/12 (4)、计算本月应纳所得税额 本月应纳所得税额=当月累计应纳所得税额-累计已缴所得税额 3、稿酬所得 应纳所得税额=应纳税所得额20%(1-30%) =应纳税所得额20%70% 4

12、、劳务报酬所得 (1)、一次收入在20000元以下时 应纳所得税额=应纳税所得额20% (2)、一次收入2000050000时 应纳所得税额=应纳税所得额20%+应纳税所得额20%50% =应纳税所得额(20%+10%) (3)一次收入超过50000时 应纳所得税税额=应纳税所得额20%+应纳税所得额20%100% =应纳税所得额(20%+20%) 5、财产转让 财产转让应纳所得税额=应纳税所得额20% 应纳税所得额=转让财产收入额-财产原值-合理费用 6、利息、股息红利所得 应纳所得税额=应纳税所得额20% 7、境外个人所得税款扣除限额 境外个人所得税税款扣除限额=境内、境外所得按税法计算的

13、应纳税总额来源于某外国的所得额/境内、外所得总额 8、支付给扣缴义务人手续费的计算 手续费金额=扣缴的个人所得税额2% 土地增值税额 1、一般计算方法 应纳税总额=各级距土地增值额适用税率 某级距土地增值额适用税率 土地增值率=土地增值额100%/扣除项目金额 土地增值额=转让房地产收入-扣除项目金额 2、简便计税方法 (1)、土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的 应纳税额=土地增值额30% (2)、土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的 应纳税额=土地增值额40%-扣除项目金额0.05 (3)、土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的 应纳税额=土地增值额50%-

14、扣除项目金额0.15 (4)、土地增值额超过项目金额200% 应纳税额=土地增值额60%-扣除项目金额0.35 固定资产投资方向调节税 1、基本建设项目投资额应纳固定资产投资方向调节税额,其计算公式: 应纳税额=总投资额适用税率 总投资额=建筑工程投资总额+设备购置安装投资总额 2、更新改造项目投资额应纳固定资产投资方向调节税额，其计算公式： 应纳税额=建筑工程投资总额适用税率 3、超计划投资项目应补缴固定资产投资方向税额，其计算公式： 超计划应补缴税额=(实际完成投资额-省级标准投资额)适用税率(1+加罚倍数) =超计划投资额应纳税额(1+加罚倍数) 超计划投资额应纳税额=超计划投资额适用税

15、率 超计划投资额=实际完成投资额-省级标准投资额 城乡维护建设税 应纳城乡建设维护税额=(产品销售收入额+营业收入额+其他经营收入额)地区适用税率 应补交税额=实际营业收入额地区适用税率-已纳税额 应退税额=已交税额-核实后的应纳税额 车车船税 1、乘人车、二轮摩托车、三轮摩托车、畜力车、人力车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式为： 年应纳税额=车辆拥有量适用的年税额 2、载货车年应纳税额的计算公式为： 年应纳税额=载货汽车净吨位适用的年税额 3、客货两用的车应纳税额的计算公式为： 年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额 载人部分年应纳税额=载人车适用年税额50% 载货部分年应纳

16、税额=载货部分的净吨位数适用的年税额 4、机动船应纳税额的计算公式： 机动船年应纳税额=机动船的净吨位适用的年税额 5、非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位适用的年税额 6、新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税，其计算公式为： 新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位(或辆数)购进起始月至征期终了的余月数/征期月数 补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量(或净吨位、载重吨位)适用税额/按规定缴库的次数 补交本期少交的税款=应缴车船税的数量(或净吨位、载重吨位)适用税额/按规定缴库的次数-已缴税款 退还误交的税款=已缴的误交税款 退还应计算错误而多交的税款=已入库的税款-重新核实后的应

17、纳税额 房产税额 年应纳房产税税额=房产评估值税率 月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12 季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4 土地使用税额 年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数每平方米土地年税额 月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12(或)4 印花税额 1、购销合同应纳印花税的计算 应纳税额=购销金额3/10000 2、建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算 应纳税额=收取的费用5/10000 3、加工承揽合同应纳印花税的计算 应纳税额=加工及承揽收入5/10000 4、建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算 应纳税额=承包金额3/10000 5、财产租赁合同应纳印花税的计算

18、 应纳税额=租赁金额1/1000 6、仓储保管合同应纳印花税的计算 应纳税额=仓储保管费用1/1000 7、借款合同应纳印花税的计算 应纳税额=借款金额0.5/10000 8、财产保险合同应纳印花税的计算 应纳税额=保险费收入1/1000 9、产权转移书据应纳印花税的计算 应纳税额=书据所载金额6/10000 10、技术合同应纳印花税的计算 应纳税额=合同所载金额3/10000 11、货物运输合同应纳印花税的计算 应纳税额=运输费用5/10000 12、营业账簿应纳印花税的计算 (1)记载资金账簿应纳印花税的计算公式为： 应纳税额=(固定资产原值年初数-上年已计算缴纳印花税固定资产原值)+(自有流动资金年初数-上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额)5/10000 (2)其他账簿应纳税额的计算。其公式为： 应纳税额=证照件数5 关税 1、进口关税应纳税额的计算。其公式为： 应纳关税税额=完税价格进口税率 完税价格=离岸价格+运输费、保险费等 =国内批发价/(1+进口税率+费用和利润率(20%) 2、出口关税应纳税额的计算。其公式为： 出口关税应纳税额=完税价格出口税率 完税价格=离岸价格/(1+出口税率)分享到：