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1、练习中心基础学习班第十一章练习题练习中心基础学习班第十一章练习题共计用时：本次客观题得分：0分；本次客观题总分：38分 一、单项选择题1.针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险，注册会计师应当确定的总体应对措施不包括（ ）。A 考虑人员的适当分派和督导B 在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，应当注意使某些程序不为被审计单位预见或事先了解C 考虑被审计单位采用的会计政策D 对应收账款进行函证 A B C D 您没有做这道题正确答案：D 知识点：应对舞弊导致的重大错报风险 答案解析：对应收账款进行函证属于细节测试程序。试题编号：15770 2.针对财务报表层次舞弊风险的总体应对措施中，

2、不恰当的是（ ）。A分派特定的知识和技能的人员并对其督导B考虑被审计单位是否利用会计政策C实施风险评估程序D设计不为被审计单位预见或事先了解 A B C D 您没有做这道题正确答案：C 知识点：应对舞弊导致的重大错报风险 答案解析：选项C的程序是为了识别舞弊风险，不是应对舞弊风险；选项A、B、D是应对舞弊的总体措施。试题编号：15771 3.了解被审计单位对业绩衡量和评价的最重要的目的是（ ）。A了解被审计单位的业绩趋势B确定被审计单位的业绩是否达到预算C将被审计单位的业绩与同行业作比较D考虑是否存在舞弊风险 A B C D 您没有做这道题正确答案：D 知识点：识别和评估舞弊导致的重大错报风险

3、 答案解析：被审计单位对业绩衡量和评价可能使管理层或员工遭受压力而产生舞弊动机，因此，注册会计师应考虑舞弊的风险。试题编号：15774 4.下列不属于管理层对财务信息作出虚假报告的是（ ）。A对会计记录或相关文件记录的操纵、伪造或篡改B对交易、事项或其他重要信息故意遗漏C挪用现金资产D会计估计的故意误用 A B C D 您没有做这道题正确答案：C 知识点：治理层、管理层的责任和注册会计师的责任 答案解析：选项A、B、D是管理层对财务信息作出虚假报告的通常表现，选项C是侵占资产中的舞弊手段。试题编号：15775 5.在应对舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师常常需要与被审计单位的相关人员沟通。以

4、下有关此类沟通的说法中，正确的是（）A如果发现在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员，注册会计师应当尽早将此类事项与管理层沟通B如果注意到旨在防止或发现舞弊的内部控制在设计或执行方面存在重大缺陷，注册会计师应当尽早告知适当层次的管理层C如果认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷，注册会计师应当就此类内部控制缺陷与管理层沟通D通常情况下，拟沟通的管理层应当比涉嫌舞弊人员至少高出一个级别 5【答案】D【解析】。 A B C D 您没有做这道题正确答案：D 知识点：与管理层、治理层和监管机构的沟通 答案解析：对于情况A、B、C中的事项，应当直接与治理层沟通

5、。试题编号：15776 6.错误是指非故意的财务报表错报，而故意与否往往是注册会计师难以判定的问题，需要根据具体问题进行具体的判断。对于在审查上市公司甲公司时发现的下列事项中，你认为最可能属于非故意的错报是（ ）。 . 固定资产毁损后未作及时的账务处理 . 赊购原材料并验收后未登记应付账款 . 收回应收账款后未及时贷记应收账款 . 偿还银行借款后未及时借记长期借款 6.【答案】 【解析】 A B C D 您没有做这道题正确答案：D 知识点：舞弊的含义和种类 答案解析：、高估了甲公司的资产，低估了甲公司的负债，客观上都起到了粉饰其财务状况的作用，都使甲公司“有利可图”；D高估了甲公司的负债，对其

6、自身不利。一般来说于己不利的事不会是故意的。试题编号：15778 7.在评估舞弊导致的重大错报风险时，如果注册会计师注意到被审计存在下列（ ）情况，应当着重考虑该客户的资产被侵占的舞弊风险大大增加。A公司、管理层或治理层存在违反证券或其他方面法律法规的不良记录，或是因涉嫌舞弊或违反法律法规而遭起诉B管理层由一人或少数人，如控股股东代表，也可能是股东以外的经理人掌控，缺乏共同决策或制衡措施C在免税区或税收优惠地区设置重要的银行账户或组成部分，往往难以判断此类业务或交易是否具有正当的商业理由D存在大量单位价值高、体积小、易于变现、且不易识别所有权归属的存货、固定资产或其他资产 A B C D 您没

7、有做这道题正确答案：D 知识点：舞弊发生的因素 答案解析：D中内容明显地比其余选项更直接地涉及到财产。试题编号：15779 8.熟悉常规审计程序的被审计单位内部人员更有能力掩盖其对财务信息作出虚假报告的行为，注册会计师在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，应当有意识地避免被这些人员预见或事先了解,但不得为此而采取下列（ ）措施。A考虑人员的适当分派和督导B考虑被审计单位采用的会计政策C放弃一些通常检查的重要项目，转而选择一般不检查的项目进行检查D在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，应当注意使某些程序不为被审计单位预见或事先了解 A B C D 您没有做这道题正确答案：C 知识点：应对

8、舞弊导致的重大错报风险 答案解析：放弃对重要项目的检查不可取。试题编号：15780 9.在识别舞弊导致的重大错报时，注册会计师应注意到客户内部不同的人员有不同的可能性。在以下职务中，最有条件实施舞弊的是（ ）。 . 被审计单位的治理层 . 被审计单位的管理层 . 被审计单位的财务人员 . 被审计单位的现金出纳 A B C D 您没有做这道题正确答案：A 知识点：风险评估程序 答案解析：管理层是企业相关职权的实际操纵者，操纵权是舞弊的最主要条件。试题编号：15781 10.针对“凌驾风险”这类特别风险，注册会计师应当实施的审计程序不包括（ ）。 A、针对会计估计存在的凌驾风险，注册会计师从事后的

9、角度评价管理层对以前期间的会计估计和判断事项的合理性 B、针对日常会计核算过程中存在的凌驾风险，注册会计师应当测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及为编制财务报表做出的调整分录是否适当 C、针对会计估计存在的凌驾风险，注册会计师应复核会计估计是否有失公允 D、对于注意到的、超出正常经营过程或基于对被审计单位及其环境的了解显得异常的重大交易，注册会计师应了解其商业理由的合理性 A B C D 您没有做这道题正确答案：A 知识点：应对舞弊导致的重大错报风险 答案解析：由于凌驾风险一般涉及管理层的行为，采用A是不适当的。试题编号：15782 二、多项选择题1.在财务报表审计中，注册会计师通常应关注

10、下列侵占资产的舞弊行为。（ ）A篡改会计系统数据B管理层或员工在购货时收取回扣C将个人费用在单位列支D挪用货币资金 A B C D E F 您没有做这道题！正确答案：B, C, D 知识点：舞弊的含义和种类 答案解析：侵占资产和虚假财务报告是舞弊的两种典型类型，选项A是对财务信息虚假报告手段，选项B、C、D是侵占资产的典型手段。试题编号：15783 2.注册会计师应当考虑通过下列方式，应对舞弊导致的认定层次重大错报风险。（ ）A改变拟实施审计程序的性质B改变实质性程序的时间C改变审计程序的范围D运用不同的抽样方法 A B C D E F 您没有做这道题！正确答案：A, B, C 知识点：应对舞

11、弊导致的重大错报风险 答案解析： 试题编号：15784 3.在识别和评估庚公司因舞弊导致的财务报表重大错报风险时，下列做法正确的有（ ）。A考虑是否存在舞弊风险因素B考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系C考虑客户承接或续约过程中获取的信息D询问管理层针对舞弊风险设计的内部控制 A B C D E F 您没有做这道题！正确答案：A, B, C, D 知识点：识别和评估舞弊导致的重大错报风险 答案解析：本题所考核的内容来自教材，但与教材不完全相同，属于记忆+理解型命题。按教材规定，注册会计师在识别和评估被审计单位因舞弊导致的财务报表重大错报风险时，应了解以下内容：管理层为降低舞弊风险

12、设计的内部控制（D是实现这一目标的具体程序，应选），考虑舞弊因素（即A），实施分析程序（这一要求中包含了B），考虑其他信息（包括承接客户或续约过程中获取的信息，即C）。试题编号：15785 4.管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险。注册会计师针对该特别风险应当实施的审计程序包括（ ）。A测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当B复核会计估计是否有失公允，从而可能产生舞弊导致的重大错报C对于注意到的、超出正常经营过程或基于对被审计单位及其环境的了解显得异常的重大交易，了解其商业理由的合理性D询问管理层对编制财务报表负专门责任的人员 A B C D E F 您

13、没有做这道题！正确答案：A, B, C 知识点：应对舞弊导致的重大错报风险 答案解析：程序D将注册会计师的目的暴露无遗，不符合应对特别风险不可预见性要求。试题编号：15786 5.注册会计师应当考虑采取下列措施来增强某些审计程序不被管理层预见或事先了解（ ）。A对通常由于风险程度较低而不会作出测试的账户余额实施实质性程序B调整审计程序的时间，使之有别于预期的时间安排C对不同地理位置的多个组成部分实施审计程序D运用不同的抽样方法 A B C D E F 您没有做这道题！正确答案：A, B, C, D 知识点：应对舞弊导致的重大错报风险 答案解析：四个选项均为典型的增强审计程序效果的措施。试题编号

14、：15788 6.在了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当向管理层询问下列事项（ ）。A管理层对舞弊承受能力来识别舞弊风险B管理层对舞弊风险的识别和应对过程C管理层对治理层监督的防备措施D管理层就其经营理念及道德观念与员工沟通的情况 A B C D E F 您没有做这道题！正确答案：B, D 知识点：风险评估程序 答案解析：在选项A和C中，管理层不会回答注册会计师这样的询问；选项B和D有利于注册会计师识别被审计单位舞弊风险。试题编号：15826 7.注册会计师识别和评估认定层次的舞弊风险时应当考虑以下因素（ ）。A实施风险评估程序获取的信息的成本B将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联

15、系C识别的风险是否重大D识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性 A B C D E F 您没有做这道题！正确答案：B, C, D 知识点：识别和评估舞弊导致的重大错报风险 答案解析：在选项A中，注册会计师为了识别认定层次舞弊风险时不能把成本高低作为一个重要因素。试题编号：15829 8.在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，注册会计师应当注意使某些程序不为被审计单位预见或事先了解。为此，可以采取的应对措施包括（ ）。 . 对确定的营业外收支等低风险项目实施实质性程序 . 调整审计程序的时间，使之有别于预期的时间安排 . 逐月核对银行存款对账单和银行存款余额调节表 . 对不同地理位置的多

16、个组成部分实施审计程序 A B C D E F 您没有做这道题！正确答案：A, B, D 知识点：应对舞弊导致的重大错报风险 答案解析：对通常由于风险程度较低而不会作出测试的账户余额实施实质性程序，是审计准则的要求；、为准则要求的；中的程序均为必须实施的，但并非命题所需的应对措施。试题编号：15832 9.为了识别舞弊风险，注册会计师应当就下列事项询问内部审计人员，（ ）。A内部审计人员对被审计单位舞弊风险的认识B内部审计人员在本期是否进行了舞弊C管理层对通过内部审计程序发现的舞弊是否采取了适当的应对措施D内部审计人员是否了解任何舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控 A B C D E F 您没有做这

17、道题！正确答案：A, B, D 知识点：识别和评估舞弊导致的重大错报风险 答案解析：选项C的询问方式无法从内部审计人员中了解该单位舞弊风险。试题编号：15834 三、判断题1.如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，则必然表明注册会计师没有遵守审计准则。（ ）对 错 您没有做这道题！正确答案： 错 知识点： 答案解析：如果在完成审计工作后发现舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当追加审计程序，如果不采取任何措施，则是没有遵守审计准则。试题编号：15842 2.注册会计师实施舞弊风险评估程序的目的在于应对舞弊导致的重大错报风险。（ ）对 错 您没有做这道题！正确答案： 错 知识点：识

18、别和评估舞弊导致的重大错报风险 答案解析：风险评估程序实施的目的是为了评估舞弊风险。试题编号：15843 3.对于注册会计师注意到的、超出正常经营过程或基于对被审计单位及其环境的了解显得异常的重大交易，了解其商业理由的合理性。（ ）对 错 您没有做这道题！正确答案：对 知识点：识别和评估舞弊导致的重大错报风险 答案解析：识别交易是否有合理的商业理由是识别应对管理层凌驾于控制之上的重要程序。试题编号：15845 4.如果发现舞弊或获取的信息表明可能存在舞弊，注册会计师应当尽早将此类事项与治理层沟通。（ ）对 错 您没有做这道题！正确答案： 错 知识点：与管理层、治理层和监管机构的沟通 答案解析：

19、注册会计师应当考虑与适当层次的管理层沟通，当发现管理层存在舞弊行为时才考虑与治理层沟通。试题编号：15846 5.为识别员工在供货环节牟取私利的行为，注册会计师可以利用计算机辅助审计技术，将被审计单位的供货商名单与被审计单位员工名单的某些标识信息，如地址、电话号码等相核对，识别出具有相同标识信息的数据。（ ）对 错 您没有做这道题！正确答案：对 知识点：识别和评估舞弊导致的重大错报风险 答案解析： 试题编号：15848 6.在检查U公司的工资费用时，注册会计师发现该公司维修车间负责人在被检查的10月替一位已于9月份辞职回家的外省职员领取了本月工资。经查，这笔工资属于冒名顶替。注册会计师决定继续

20、检查该车间当年11月及12月份的工资发放情况。（ ）对 错 您没有做这道题！正确答案： 错 知识点：应对舞弊导致的重大错报风险 答案解析：注册会计师的反应不正确。由于舞弊事件不是孤立的，注册会计师应当检查该车间当年各月的工资发放情况。试题编号：15850 7.在业主直接经营的小企业中，参与经营管理的业主可能比大企业实施更有效的控制监督来弥补不相容职务分离不足的缺陷，但也可能由于内部控制不正规业主容易凌驾于内部控制之上。( )对 错 您没有做这道题！正确答案：对 知识点：舞弊的含义和种类 答案解析：在小企业中，业主凌驾于控制之上(一人说了算)的情况是常见的。试题编号：15853 8.在识别和评估

21、舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险。( )对 错 您没有做这道题！正确答案：对 知识点：识别和评估舞弊导致的重大错报风险 答案解析： 试题编号：15857 9.为识别员工在供货环节牟取私利的行为，注册会计师可以利用计算机辅助审计技术，将被审计单位的供货商名单与被审计单位员工名单的某些标识信息，如地址、电话号码等相核对，识别出具有相同标识信息的数据。( )对 错 您没有做这道题！正确答案：对 知识点：风险评估程序 答案解析： 试题编号：15859 10.舞弊是导致财务报表发生错报的故意行为，也是导致财务报表重大错报风险的根源之一。注册会计师在审计过程

22、中首先应依据相关法律判定舞弊是否已发生，然后才能基于判定结果确定舞弊导致的重大错报风险。( )对 错 您没有做这道题！正确答案： 错 知识点：舞弊的含义和种类 答案解析：审计准则并不要求注册会计师对舞弊是否已发生做出法律上的判定，只要求关注导致财务报表发生重大错报的舞弊。试题编号：15861 四、简答题1.在审计小组中，项目组内常对舞弊对财务报表影响展开讨论，请指出：（1） 讨论时，项目负责人要强调什么？（2）项目组内要讨论主要内容是什么？（3）项目组对舞弊对财务报表影响的讨论的时间？您的答案 正确答案：（1）项目负责人应当在讨论时强调在整个审计过程中对舞弊导致的重大错报风险保持警惕的重要性。

23、这种强调有利于促使项目组保持应有的职业怀疑态度，在审计过程中充分考虑舞弊导致的重大错报风险。（2）项目组讨论的内容通常包括：1）由于舞弊导致财务报表重大错报的可能性，重大错报可能发生的领域及方式；2）在遇到哪些情形时需要考虑存在舞弊的可能性；3）已了解的可能产生舞弊动机或压力、提供舞弊机会、营造舞弊行为合理化环境的外部和内部因素；4）已注意到的对被审计单位舞弊的指控；5）已注意到的管理层或员工在行为或生活方式上出现的异常或无法解释的变化；6）管理层凌驾于控制之上的可能性；7）是否有迹象表明管理层操纵利润，以及采取的可能导致舞弊的操纵利润手段；8）管理层对接触现金或其他易被侵占资产的员工实施监督的情况；9）为应对舞弊导致财务报表重大错报可能性而选择的审计程序，以及各种审计程序的有效性；10）如何使拟实施审计程序的性质、时间和范围不易为被审计单位预见。（3） 在整个审计过程中，项目组成员应当持续交换可能影响舞弊导致的重大错报的风险评估及其应对程序的信息。这里强调的是全过程的持续信息交换。知识点：应对舞弊导致的重大错报风险 试题编号：15790 关 闭 | 打 印 | 加入我的收藏