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1、CPA注册会计师章节知识点强化练习题汇总六2010年CPA【注册会计师】章节知识点强化练习题汇总（六科全）第七章 审计目标1.单项选择题财务报表审计目标是注册会计师通过执行审计工作对()发表审计意见。 A.会计资料及其他有关资料的真实性、合法性 B.经济活动 C.财务报表的合法性、公允性 D.财务状况、经营成果及现金流量【正确答案】C 【知 识 点】 财务报表审计责任【答案解析】财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的合法性和公允性发表审计意见。其中，合法性是指财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，公允性是指在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营

2、成果和现金流量。2.单项选择题被审计单位当年建造完工厂房已投入使用并办理了固定资产竣工决算手续，但注册会计师发现厂房的“工程成本”中有多笔职工福利开支费，则违反固定资产报表项目的哪项“认定”()。 A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.分类和可理解性【正确答案】C 【知 识 点】 管理层认定【答案解析】固定资产在确定入账价值时，多计了不应该计入的“职工福利费支出”，表明该资产的总值估价不正确，违反“计价和分摊”认定。3. 单项选择题注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实存货的认定是()。 A.存在 B.权利和义务 C.分类和可理解性 D.计价和分摊 【正确答案】D 【知 识 点】 管理层

3、认定【答案解析】存货周转率主营业务成本/平均存货，周转率的变动主要是“主营业务成本”与“存货”的金额变动引起，因此与“计价和分摊”的认定有关。4.单项选择题在财务报表审计中，管理层对财务报表责任的陈述不恰当的是()。 A.选择适用的会计准则和相关会计制度 B.选择和运用恰当的会计政策 C.根据企业的具体情况，作出合理的会计估计 D.保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任 【正确答案】D 【知 识 点】 财务报表审计责任【答案解析】管理层不能减轻注册会计师对财务报表的审计责任。5. 单项选择题下列事项中违反被审计单位“计价和分摊”认定的是()。 A.将应付账款100万元记为1000万元

4、 B.将营业收入100万元计入营业外收入 C.将销售费用200万元记入管理费用 D.将营业成本30万元记为营业外支出 【正确答案】A 【知 识 点】 管理层认定【答案解析】选项B、C、D都属于分类错误；选项A是金额记错，违反“计价和分摊”认定。6.单项选择题注册会计师对财务报表的责任不包括()。 A.相信已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础 B.评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性 C.计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取有限保证 D.对出具的审计报告负责 【正确答案】C 【知 识 点】 财务报表审计责任【答案解析】在选项C中，注册会计师对

5、财务报表是否不存在重大错报应获取合理保证；选项A、B、D都是注册会计师对财务报表的责任。7.单项选择题为证实A公司对于“销售业务的准确性”认定，注册会计师所实施的下列实质性程序中，效果可能最差的()。 A.将所选择的销售业务笔数与应收账款和销售发票存根的张数进行比较 B.将销售发票上所列的单价与经过批准的商品价目表进行比较核对，其金额小计和合计数也要进行验算 C.将发票上列出的商品的规格、数量和顾客代号等与发票凭证进行核对 D.将销售单上批准赊销的数量与发货凭证上列示的数量相核对，并将顾客订货单和销售单中的商品数相核对 【正确答案】A 【知 识 点】 管理层认定【答案解析】准确性认定既涉及交易

6、、事项的金额，也涉及交易、事项的应记录的其他数据，在其他数据中，应当包括商品的数量。程序A既不涉及金额，也不涉及商品的数量，所涉及到的“笔数”和“张数”均不是应记录的其他数据。该程序适宜证实发生和完整性认定。8. 单项选择题下列实质性程序中，不能够证明长期股权投资的“计价和分摊”认定的审计程序有()。 A.获取或编制长期股权投资明细表，复核加计，并与总账数和明细账合计数核对 B.对于长期股权投资分类发生变化的，检查其核算是否正确 C.结合银行借款等的检查，了解长期股权投资是否存在质押、担保情况 D.结合长期股权投资减值准备科目，将其与报表数核对是否相符 【正确答案】C 【知 识 点】 具体审计

7、目标【答案解析】选项C主要是为了确认长期股权投资的“权利和义务”、“列报”认定；选项A、B、D的程序可以证明长期股权投资的“计价和分摊”。9. 单项选择题在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是()。 A.从财务报表到尚未记录的项目 B.从尚未记录的项目到财务报表 C.从会计记录到支持性证据 D.从支持性证据到会计记录 【正确答案】C 【知 识 点】 具体审计目标【答案解析】测试“存在性”认定时，应当选择“逆向”测试的方向。程序A、C均属于逆向测试。其中，程序C属于从账到证的逆向测试，符合审计的正常逻辑关系，程序A则不符合。10.单项选择题在以下有关期末存货的监盘程序中，与测试存货盘

8、点记录的完整性不相关的是()。 A.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物 B.从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录 C.在存货盘点过程中关注存货的移动情况 D.在存货盘点结束前再次观察盘点现场 【正确答案】A 【知 识 点】 具体审计目标【答案解析】程序A属于“逆向”追查，只能证实存在认定而不能证实完整性认定；程序B属于“顺向”追查，是证实完整性的典型程序；程序C和D均既有助于实现真实性目标，又有助于实现完整性目标，不能说与完整性目标无关。多项选择题1.多项选择题下列各项中，属于注册会计师需要确认的应收账款“计价和分摊”认定的审计程序有()。 A.应收账款确实为被审计单位拥有 B.计提和冲

9、销的坏账准备金额是正确的 C.应收账款总账与明细账是一致性的 D.应收账款均已记录 【正确答案】B, C 【知 识 点】 管理层认定【答案解析】选项A属于“权利和义务”认定；选项D属于“完整性”认定；选项B和C都与“计价和分摊”认定，即与应收账款的金额有关。2.多项选择题注册会计师对上市公司进行审计时，将“完整性”作为重点证明认定的有()。 A.预付账款 B.短期借款 C.应付账款 D.应收账款 【正确答案】B, C 【知 识 点】 具体审计目标【答案解析】上市公司往往高估资产，低估负债，因此对于“负债”项目的审计往往把“完整性”认定作为审计确认的重点，故选项B、C是负债项目，选项A和D是资产

10、项目，故选项B、C正确。3.多项选择题注册会计师应选择以下审计程序来证明投资性房地产的“权利和义务”认定的是()。 A.检查建筑物权证、土地使用权证等证明文件，确定建筑物、土地使用权是否归被审计单位所有 B.与被审计单位讨论，以确定划分为投资性房地产的建筑物、土地使用权是否符合会计准则的规定 C.结合银行借款等的检查，了解建筑物、土地使用权是否存在抵押、担保情况 D.采用公允价值模式的，说明公允价值的确定依据和方法，以及公允价值变动对损益的影响 【正确答案】A, C 【知 识 点】 具体审计目标【答案解析】选项B的审计程序主要是证明“投资性房地产”报表项目的“计价和分摊”认定；选项D的审计程序

11、主要是为了证明“投资性房地产”报表项目的“列报”认定，选项A和C的审计程序可以证明其“权利和义务”认定。4.多项选择题注册会计师在审计XYZ股份有限公司财务报表中的存货项目时，能根据“计价和分摊”认定推论得出的审计目标有()。 A.存货账面数量与实物数量相符，金额的计算正确 B.当存货成本低于可变现净值时，已调整为可变现净值 C.年末采购、销售截止是恰当的 D.存货项目余额与其各相关总账余额计数一致 【正确答案】A, D 【知 识 点】 具体审计目标【答案解析】 A、D与计价和分摊认定对应，C属于截止，而期末账户余额的认定中部包含截止认定。B不符合会计制度的规定。事实上，当存货成本高于可变现净

12、值时，被审计单位应计提跌价损失准备，但当存货成本低于可变现净值时，由于历史成本原则所限，企业不可像B那样自行“升值”。5.多项选择题注册会计师应当根据被审计单位的具体情况确定适当的审计目标。在审查上市公司财务报表的()项目时，注册会计师应侧重验证“存在”认定。 A.固定资产 B.应付账款 C.应收账款 D.营业收入 【正确答案】A, C 【知 识 点】 管理层认定【答案解析】 “存在”认定是与期末账户余额相关的一种认定，排除了选D的可能性。由于高估资产对上市公司有利，选项A、C正确；因为而高估负债对上市公司不利，注册会计师一般不应上市公司负债的存在性做为重要的审计目标，选项B不正确。6.多项选

13、择题关于审计后财务报表存在重大错报的责任说法不恰当的是()。 A.注册会计师应合理保证已审计后的财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，注册会计师应承担完全责任 B.注册会计师应合理保证已审计后的财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，注册会计师不承担任何责任 C.注册会计师应合理保证已审计后的财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，注册会计师和管理层、治理层都分别承担各自的责任 D.注册会计师应合理保证已审计后的财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，首先由管理层、治理层承担编制责任，然后由注册会计师承担审计责任。 【正确答案】A, B 【知 识 点】 财务报表审计责任【答案解析】选

14、项A错误，尽管注册会计师对未能查出财务报表重大错报要承担审计责任，但不能减轻被审计单位治理层和管理层对财务报表的责任；选项B错误，注册会计师的责任就是要合理保证查出被审计单位财务报表的重大错表，如果因过失或欺诈最终未能查出则会被利害关系人追究其民事责任或刑事责任；选项C和D正确。7. 多项选择题注册会计师对财务报表审计是对财务报表的下列内容发表意见()。 A.财务报表是否不存在重大错报 B.财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制 C.财务报表是否反映了管理层的判断和决策 D.财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量 【正确答案】B, D 【知

15、识 点】 财务报表审计责任【答案解析】财务报表审计是对其合法性和公允性发表意见，选项B是合法性，选项D是公允性。8.多项选择题下列具体审计目标中仅仅与各类交易和事项相关的有()。 A.发生 B.计价和分摊 C.准确性 D.截止 【正确答案】A, C, D 【知 识 点】 管理层认定【答案解析】 “计价和分摊”认定仅仅与“期末账户余额”相关；选项ACD都与各类交易和事项的认定相关。9. 多项选择题注册会计师通过实施“检查外来账单与本单位有关账目的记录是否相符”这一审计程序，可能证实被审计单位管理层对财务报表的以下()认定。 A.存在 B.完整性 C.截止 D.计价和分摊 【正确答案】A, B, C, D 【知 识 点】 管理层认定【答案解析】通过内、外核对，可能发现被审计单位存在的“该记的没有记”(属于完整性认定)，“不该记的记录了”(属于存在认定)，“记录的期间不适当”(属于截止认定)以及“该记的情况金额有误”(属于计价和分摊认定)。