会计继续教育会计与税法差异答案全.docx

1、会计继续教育会计与税法差异答案全2015会计与税法差异“固定资产”账户贷方登记的是固定资产原价的减少，因固定资产折旧的提取所引起的固定资产原始价值的减少也在这一方登记。（ ）错误小企业会计准则与企业会计准则规定的会计报表的构成内容相同。（ ）错误中华人民共和国公司法规定，企业应按照税后利润的5%提取法定盈余公积金。（ ）错误按税法要求，不具有相关性的支出不得于税前扣除。（ ）正确按照权责发生制会计处理基础的要求，企业收到货币资金必定意味着本月收入的增加。（ ）错误按照现代企业制度的要求，企业财务管理体制必须以资金筹集为核心。（ ）错误按照资金习性可将资金分为不变资金和变动资金。（ ）错误按资金

2、来源范围的不同，可将筹资分为直接筹资和间接筹资。（ ）错误边际资本成本是企业进行追加筹资的决策依据。筹资方案组合时，边际资本成本的权数采用目标价值权数。（ ）正确财务管理的技术环境，是指财务管理得以实现的技术手段和技术条件，它决定着财务管理的效率和效果。（ ）正确财务考核是指将报告期实际完成数与规定的考核指标进行对比。通常只能使用绝对指标和完成百分比来考核。（ ）错误长期股权投资价值回升，企业应将已计提的减值准备转回。（ ）错误长期借款的利息支出应根据利息支出的具体情况予以资本化或计入当期损益。（ ）正确成本管理贯穿于投资、筹资和营运活动的全过程，渗透在财务管理的各个方面。（ ）正确成本是指企

3、业发生的费用中最终要计入一定成本计算对象的费用。（ ）正确持有期间企业对长期股权投资计提的减值准备，税法规定不得在税前扣除。（ ）正确从小企业会计准则的规定看，符合小企业会计准则规定的小企业也可执行企业会计准则。（ ）正确弹性预算编制方法中列表法比公式法编制预算的工作量大。（ ）正确当可供出售金融资产公允价值下降时，企业应判断该资产是否存在减值。（ ）错误当预期息税前利润大于每股收益无差别点时，应当选择财务杠杆效应较大的筹资方案。理由是该方案的资本成本低。（ ）错误递延年金现值的大小与递延期无关，故计算方法和普通年金现值是一样的。（ ）错误对金融资产对的会计分类不影响企业所得税应纳税所得的确认

4、。（ ）正确对于投资资产会计确认的初始投资成本税法确认的计税基础不完全一致。（ ）错误发生债权转股权的，应当作为一项业务确认有关债务清偿所得或损失。（ ）错误罚款净收入在税法中不允许作为收入，需进行纳税调整。（ ）错误非同一控制下企业合并采用购买法确认长期股权投资的初始投资成本。（ ）正确负债减少的同时必然是资产减少。（ ）错误根据企业会计准则规定，对暂时性差异统一采用应付税款法进行会计核算，错误公司向发起人、国家授权投资机构、法人发行的股票，可以为记名股票，也可以为无记名股票。（ ）错误股东财富最大化强调股东的首要位置，并强调企业与股东之间的协调关系。（ ）错误固定资产的减值准备不得在税前扣

5、除，应申报调减应纳税所得额；以后会计计提的折旧小于税法计提的折旧时，再相应调增应纳税所得额。（ ）错误固定资产清理时发生的清理费用不属于弃置费用。（ ）正确固定资产是一种有形资产，因而凡是具有一定实物形态的房屋、设备等都可以被确认为企业的固定资产。（ ）错误固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后再进行调整。（ ）错误固定资产一定是需要安装的。（ ）错误管理费用、财务费用、销售费用和制造费用均属于企业的期间费用。（ ）错误会计报表附注是会计报表的重要组成部分，是对会计报表本身无法或难以充分表达的内容和项目所作的补充说明和详细解释。

6、（ ）正确会计法律法规和税收法律法规都属于经济法律法规范畴，都是调节经济活动中的特定行为的法律规范，两者相互影响共同发展。（ ）正确会计核算考虑收回款项的风险较大而不确认建造合同收入的，税法不予承认。（ ）正确会计与税收完工百分比法的使用差异在于对“经济利益很可能流入企业”的要求。（ ）正确会计准则规定，处置固定资产净收益通过“固定资产清理”科目核算，最终转入“营业外收入”账户。（ ）正确会计准则规定，有确凿证据表明售后租回交易是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值之间的差额应当计入所有者权益。（ ）错误集权与分权相结合型财务管理体制的核心内容是企业总部应做到制度统一，资金集中，信息集成和人

7、员委派。（ ）正确交易性金融资产、持有至到期投资等投资资产税法规定的初始确定成本基本一致。（ ）正确交易性金融资产与可供出售金融资产期末都按照公允价值计量，公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。（ ）错误金融工具是指融通资金双方在金融市场上进行资金交易、转让的工具，借助金融工具，资金从供给方转移到需求方。（ ）正确经营风险是指因生产经营方面的原因给企业目标带来不利影响的可能性，它是来源于企业生产经营内部的诸多因素的影响。（ ）错误经营租赁是由租赁公司向承租单位在短期内提供设备，并由承租单位提供维修、保养的一种服务型业务。（ ）错误就上市公司而言，将股东财富最大化作为财务管理目标的优点之一是

8、容易被量化。（ ）正确可供出售金融资产发生减值时，需要把账面价值与公允价值的差额确认为资产减值损失。（ ）错误利润不仅仅指营业利润，还包括营业外收支净额。（ ）正确连续预算能够使预算期间与会计年度相配合。（ ）错误零基预算是为克服增量预算的缺点而设计的一种先进预算方法。（ ）正确某项资产增加的同时有可能是某项负债增加。（ ）正确某一经济业务发生，首先要考虑它是否属视同销售业务，来确定如何进行会计处理。（ ）错误年度终了，只有在企业盈利的情况下，才需要将“本年利润”账户的累计余额转入“利润分配未分配利润”账户。错误普通年金是指从第1期起，在一定时期内每期期初等额收付的系列款项。普通年金有时也简称

9、年金。（ ）错误企业财产发生非常损失未经税务机关审批不得扣除，体现了真实性原则。（ ）错误企业持有各项资产期间产生资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。（ ）正确企业出售无形资产所有权取得的收入应在“其他业务收入”账户核算。（ ）错误企业出售原材料获得的款项扣除其成本后的净额，应当计入营业外收入或营业外支出。（ ）错误企业从税后利润中提取盈余公积金不属于利润分配的内容。（ ）错误企业从外部购入的原材料都属于应该计入生产成本的直接材料。（ ）错误企业存货的成本就是指存货的采购成本。（ ）错误企业当期的生产成本应当等于当期的费用。（ ）错误企业当

10、期实现的净利润提取了法定盈余公积金和任意盈余公积金之后的差额即为企业的未分配利润。（ ）错误企业的目标就是创造利润。一般而言，企业财务管理的目标就是为企业创造利润服务。（ ）错误企业对外出售固定资产时，获得的出售收入应记入“其他业务收入”账户。（ ）错误企业分给投资人的利润在实际支付给投资人之前形成企业的一项长期负债。（ ）错误企业企业购入材料在运输过程中发生的合理损耗应作为管理费用单独进行账务处理。（ ）错误会计准则规定：应纳税额等于所得税费用。（ ）错误企业会计准则规定，已达到预定可使用状态的固定资产，尚未办理决算的，应当按估计价值入账，并计提折旧。（ ）正确企业会计准则和税法对资产项目的

11、规定是一致的。（ ）错误企业计提的存货跌价准备可以转回，并可在计算应纳税所得额时扣除。（ ）错误企业接受的捐赠和债务豁免，按照会计准则规定符合确认条件的，通常应当确认为当期收益。（ ）正确企业接受投资者以无形资产方式投入的资本，应该以无形资产账面价值入账。（ ）错误企业年末的未分配利润金额等于企业当年实现的税后利润加上年初的未分配利润。（ ）错误企业取得投资时，如果持有目的不明确，通常划分为交易性金融资产。（ ）错误企业实现的收入能够导致所有者权益增加，但导致所有者权益增加的不一定都是收入。（ ）正确企业所得税按季预缴，年终汇算清缴。（ ）错误企业所拥有的存货一定存放在本企业。（ ）错误企业向

12、保险公司投保既可以规避风险还可以在一定程度上减少风险。（ ）错误企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息支出均应当计入财务费用。（ ）错误企业用支票支付购货款时，应通过“应付票据”账户进行核算。（ ）错误企业在购入材料过程中发生的采购人员的差旅费以及市内零星运杂费等不计入材料的采购成本，而是作为管理费用列支。（ ）正确企业在经营过程中发生的某项费用计入制造费用和计入管理费用对当期经营成果的影响是相同的。（ ）错误企业在经营过程中所产生的各种利息收入都属于投资收益，应在“投资收益”账户进行核算。（ ）错误企业在生产过程中发生的制造费用可以直接计入产品生产成本。（ ）错误企业转让无形资产

13、的所有权，计算会计损益应按账面价值结转成本，而按税法规定计算资产转让所得只能按计税基础净值扣除，两者之间的差异应当作纳税调整。（ ）正确企业资本金的管理，应当遵循资本保全这一基本原则。（ ）正确企业自行建造固定资产的成本不应包括应予资本化的借款费用。（ ）错误全面预算的编制应以销售预算为起点，根据各种预算之间的勾稽关系，按顺序从前往后进行，直至编制出财务报表预算。（ ）正确认股权证本质上是一种股票期权，它可以和普通股一样取得红利收入。（ ）错误融资租赁固定资产是指企业以融资租赁方式租入的固定资产。（ ）正确融资租赁市场的融资期限一般短于资产租赁期限。（ ）错误融资租赁下，经过双方同意可中途撤销

14、合同。（ ）错误如果市场上短期国库券的利率为6%，通货膨胀率为2%，风险收益率为3%，则资金时间价值为4%。（ ）正确软件生产企业和集成电路设计企业的职工培训费用，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除。（ ）错误实收资本不会发生减少。（ ）错误税法并未对投资性房地产进行规范，相关资产应按照一般固定资产进行纳税处理。（ ）错误税法不允许采用现值和可变现净值计量，不考虑货币的时间价值。（ ）正确税法对生产经营所得和其他所得的确认计量贯彻收付实现制原则。（ ）错误税法规定，房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产、与经营活动无关的固定资产等计提的折旧，不得在税前扣除。（ ）正确税法规定，无形资产可

15、选择的摊销方法包括直线法以及类似固定资产加速折旧的方法。（ ）错误税法规定的收入确认条件接受了会计准则认可的谨慎性原则。（ ）错误税法中实质重于形式的关键在于会计人员据以进行职业判断的“依据”是否合理可靠。（ ）错误税收规定，企业以非货币形式取得的收入，应当按照市场价值确定收入额。（ ）错误税收规定，我国的政府补助属于构成营业收入总额的补贴收入范畴，在实际收到款项时确认收入实现。（ ）错误税收规定企业以货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。（ ）错误税收规范的收入比企业会计准则规范的收入范围要大。（ ）正确所有者的目标可能会与债权人期望实现的目标发生矛盾，此时可以采取事先规定借债担保条款来

16、协调所有者和债权人之间的利益冲突。（ ）正确所有者权益与负债统称为权益。（ ）正确提前偿还债券所支付的价格通常要低于债券的面值，并随到期日的临近逐渐提高。（ ）错误投资收益不构成营业利润。（ ）错误投资性房地产的后续计量中，计入当期损益的应当进行纳税调整，未确认损益的无需进行纳税调整。（ ）正确为了遵循配比原则的要求，企业应将营业外收入减去营业外支出进而确定营业外利润。（ ）错误我国目前实行的是注册资本制度，要求企业的实收资本与其注册资本相一致。（ ）正确无论是售后经营租回还是融资性租回，售价与资产账面价值的差额都应该作为折旧费用或租金费用的调整。（ ）正确无形资产的会计摊销年限为经济使用寿命

17、，而税法摊销年限为法定使用寿命。（ ）正确现金股利和股票股利享受免税优惠应作纳税调减处理。（ ）错误相对于银行借款筹资而言，发行公司债券的筹资风险大。（ ）正确相对于银行借款来说，融资租赁的资本成本要小一些。（ ）错误相关者利益最大化，要求重视相关利益群体的利益，但却强调股东的首要地位。（ ）正确相关者利益最大化，要求重视相关利益群体的利益，因此将股东放到了次要地位。（ ）错误销售百分比法中假设某些资产与销售额存在稳定的百分比关系，能为筹资管理提供短期预计的财务报表。（ ）正确销售退回与销售折让的主要区别在于在发生时是否需要调整销售成本。（ ）正确销售预算是整个预算的编制起点，其他预算的编制都

18、以销售预算为基础。（ ）正确小企业的营业外收入应当在实现时按照其实现金额计入当期损益。（ ）正确小企业会计准则规定，对于出租或出借的周转材料，需要结转其成本，且进行备查登记。（ ）错误小企业会计准则规定长期债券投资在持有期间发生的应收利息应当确认按照实际利率法确认为投资收益。（ ）错误小企业收入包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。（ ）错误要降低约束性固定成本，就要在预算时精打细算，厉行节约，杜绝浪费，减少其绝对额。（ ）错误以固定资产做非货币性资产交换取得的收入应填入企业所得税年度纳税申请表收入明细表的非货币性交易视同销售项目中。（ ）错误以名义金额计量的非货币性资产，该项资

19、产的计税基础应按名义金额确定。（ ）错误以银行长期借款等长期负债购建的固定资产，发生的借款利息应全部包括在固定资产的取得成本中。（ ）错误饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（ ）正确永久性差异不会在将来产生应课税金额或可扣除金额，故不存在跨期分摊问题。（ ）正确预算是企业在预测、决策的基础上，以数量的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划。（ ）错误原来确认的固定资产已无法为企业带来未来经济利益时，应予转销并终止确认。（ ）正确在经营杠杆、财务杠杆与总杠杆中，作用

20、最大的是总杠杆。（ ）正确在某公司财务目标研讨会上，李经理主张贯彻合作共赢的价值理念，做大企业的财富蛋糕，这种观点体现的是利润最大化财务管理目标。（ ）错误在上市公司中，股东财富由股价决定，股票价格达到最高，股东财富也就达到最大。（ ）错误在收入的计量方面，税收规定与小企业会计准则基本一致，与企业会计准则不同。（ ）正确增值税是企业销售收入的一个抵减项目。（ ）错误债务人发生财务困难时所进行的债务重组，如果债权人没有让步而是采取以物抵账方式解决，没有直接发生权益或损益变更，不必进行会计处理。（ ）正确针对预算的执行偏差，企业预算委员会应当充分、客观地分析产生的原因，提出相应的解决措施或建议，提

21、交董事会或经理办公会研究决定。（ ）错误资本成本即筹资费用，是指企业为筹集和使用资本而付出的代价。（ ）错误资本公积是与企业收益无关而与资本相关的贷项。（ ）正确资产减去负债后的余额为所有者权益，亦称净资产。（ ）正确资金时间价值是资金在周转使用中产生的，是资金所有者让渡资金使用权而参与社会财富分配的一种形式。（ ）正确自行开发的无形资产，以开发过程中发生的所有的相关支出作为计税基础。（ ）错误按税法规定，以下各项中不属于其他业务收入的是（固定资产盘盈）。按税法规定，企业取得的非货币形式捐赠收入，除另有规定外，应（一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税）A企业于2013年12月销售商品（已

22、经发出）符合税收确认规定但不符合会计确认条件，下列说法中不正确的是（该笔交易不应缴纳所得税）。A企业于2013年10月20日向B企业销售商品签订销货合同，采用托收承付方式进行结算，商品于10月22日发出，24日办托托收承付结算手续。A企业销售收入确认的时点为（2013年10月24日）。A企业2013年11月1日以500万元购入B公司股票作交易性金融资产，2013年12月31日该股票市价为450万元，2014年2月1日A公司将该投资以510万元卖出。下列说法中正确的是（该投资处置计入应纳税所得额为10万元）。不区分项目的性质和金额的大小，税法规定征税的一律征税、税法规定不征税或免税的一律不征税或

23、免税，体现的是（法定性原则）。采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，公允价值变动应计入（公允价值变动损益）。2013年1月1日，A公司采用分期收款方式销售一套大型设备，合同约定的销售价格为1800万元，分3次于每年12月31日等额收取。该大型设备成本为1200万元，在现销方式下，该大型设备销售价格为1300万元。下列说法中正确的是（企业应在年末做纳税调整调减收入700万元）。2013年A企业租赁房屋给B企业，租赁期3年，每年租金100万元，合同约定到期一次支付3年租金。下列说法不正确的是（税法条例规定每年确认租金100万元）。2013年，甲企业发生业务招待费支出50万元，当年的营业收入为

24、3000万元，则2013年业务招待费项目税前准予扣除的金额为（15万元）。2013年，甲企业应付的工资薪金总额为2800万元，职工福利费支出350万元，工会经费为60万元，则2013年税前准予扣除的职工福利费和工会经费的金额为（406万元）。关于暂时性差异，下列说法错误的是（应纳税额等于所得税费用）。关于售后回购业务，下列说法中不正确的是（有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，企业会计准则规定按照回购价格确认收入）。关于工资薪金和福利费的问题，下列说法不正确的是（作为计算职工福利费、职工教育经费和工会经费基数的“工资薪金”，包括企业为职工支付的养老保险费和住房公积金）。公允价值

25、模式下投资性房地产转为自用资产时，下列说法正确的是（税法规定一般不得调整该资产的计税基础）。公允价值模式下自用房地产转为投资性房地产，公允价值变动损益应计入（公允价值小于账面成本的计入公允价值变动损益）。固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后的（12 ）个月内进行。根据企业所得税法，下列固定资产中不需计提折旧的是（未投入使用的外购生产线）。甲公司2013年12月1日接受一项设备安装任务，安装期3个月，合同总收入50万元，至年底已预收安装费24万元，实际发生安装费18万元，

26、估计还将发生安装费12万元，企业按照实际发生成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。下列说法中正确的是（应结转劳务成本18万元）。将售价为5万元、成本为3万元的产品无偿赠送他人，增值税率17%，会计处理为（借：营业外支出3.85万贷：库存商品3万贷：应交税金应交增值税（销项税额）0.85万）。具有融资性质的分期收款销售，税收规定（按照合同约定的收款日期确认收入）。会计核算一般应当采用历史成本，也可以采用其他计量属性，体现了（多元化）。会计与税法关于收入计量方面的差异，下列说法中不正确的是（税法对收入的确认金额强调公允性）。会计准则规定，固定资产盘盈的核算处理为（视为以前年度会计差错，通过“以

27、前年度损益调整”科目核算）。会计准则对与建造合同有关的零星收益处理的说法中，正确的是（不计入合同收入而应冲减合同成本）。会计准则规定，长期股权投资的明细科目不包括（利息调整）。可供出售金融资产持有期间取得的利息或股利应（确认为投资收益，可能影响当期应纳税所得额）。某小企业于2013年12月销售商品（购货方经营状况恶化），商品发出但款项尚未收回，下列说法中不正确的是（该企业不能确认收入）。某化妆品企业2013年营业收入为5000万元，营业利润800万元，该年发生的业务招待费支出50万元，广告和业务宣传费支出800万元，则该企业2013年可税前扣除的广宣费和业务招待费合计为（775万元）。企业会计

28、准则规定的收入的特点不包括（货币性收入）。企业应计入“管理费用”的税金是（印花税）。企业采用分期收款方式销售商品，按销售合同约定收款日缴税，体现的是（纳税必要资金原则）。企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额（ ）以上，可以在（ ）个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。50%；5企业接受控股股东捐赠的处理，错误的是（确认为当期收益）。企业接受的来自其他企业无偿给予的非货币性资产，确认收入的时间为（实际收到捐赠资产时）。企业出借包装物的成本，应计入的会计科目是（销售费用）。企业会计准则规定,购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，无形资产的成本以（购买价款的现值）

29、为基础确定。企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售收入（15% ）的部分，准予扣除。企业取得到期一次还本付息的长期债权投资，在持有期间税法规定确认收入的日期为（合同约定的付息日期）。企业通过特殊方式合并方式取得长期股权投资的，其计税基础为（被收购股权的原有计税基础）。企业持有投资性房地的目的不包括（生产经营）。融资租赁固定资产持有期间应当进行纳税调整的是（会计折旧和财务费用之和与税法折旧的差额，考虑减值准备）。税法规定，判断视同销售收入的依据是（所有权是否转移）。税法规定，各类资产计提的准备金不得税前扣除，体现了税法扣除的原则是（真实性

30、原则）。税法规定，通过支付现金以外的方式取得的存货，存货的入账成本为（公允价值和相关税费）。税法规定，对于使用寿命不确定的无形资产，可按（10 ）年计提摊销费用，并在税前扣除。税法关于投资资产的说法正确的是（通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本）。税收立法的确定性原则要求（可扣除的费用支付金额必须确定）。税前会计利润进行纳税调整后得出应纳税所得额并据此计算所得税费用的方法是（应付税款法）。税收规定，企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当（在发生当期冲减当期销售商品收入）。税收规定，利息收入应（按合同应付利息日期确认）。税收规定企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，提供劳务收入的确认方法为（完工百分比法）。税收规定长期股权投资取得被投资单位股息红利收入的确认时点为（宣告分派时）。申请入会或加入会员，只允许取得会籍