增值税检查.ppt

1、1王晓玲王晓玲王晓玲王晓玲:2 纳纳纳纳税税税税审审审审查查查查是是是是一一一一门门门门融融融融合合合合了了了了税税税税法法法法、财财财财务务务务会会会会计计计计、审审审审计计计计、税税税税务务务务会会会会计计计计等等等等多多多多门门门门学学学学科科科科的的的的综综综综合合合合课课课课程程程程，也也也也是是是是我我我我校校校校税税税税务务务务专专专专业业业业的的的的专专专专业业业业主主主主干干干干课课课课程程程程，实实实实务务务务性性性性是是是是本本本本课课课课程程程程最最最最为为为为显显显显著著著著的的的的特特特特点点点点，在在在在税税税税务务务务专专专专业业业业课课课课程程程程中中中中占占

2、占占有有有有极极极极其其其其重重重重要要要要的的的的地地地地位位位位。也也也也是是是是学学学学生生生生在在在在走走走走上上上上工工工工作作作作岗岗岗岗位位位位之前必须掌握的实务操作课程。之前必须掌握的实务操作课程。之前必须掌握的实务操作课程。之前必须掌握的实务操作课程。通通通通过过过过对对对对本本本本课课课课程程程程的的的的学学学学习习习习，学学学学生生生生可可可可以以以以比比比比较较较较全全全全面面面面系系系系统统统统地地地地掌掌掌掌握握握握现现现现行行行行税税税税收收收收及及及及财财财财务务务务会会会会计计计计制制制制度度度度下下下下纳纳纳纳税税税税审审审审查查查查的的的的基基基基本本本本

3、原原原原理理理理、基基基基本本本本技技技技能和基本方法，培养解决纳税审查方面问题的能力。能和基本方法，培养解决纳税审查方面问题的能力。能和基本方法，培养解决纳税审查方面问题的能力。能和基本方法，培养解决纳税审查方面问题的能力。课课课课 程程程程 描描描描 述述述述 3 1 1、非常熟悉税法知识、非常熟悉税法知识、非常熟悉税法知识、非常熟悉税法知识重点章节和税种的税收法规规章要非常熟悉重点章节和税种的税收法规规章要非常熟悉重点章节和税种的税收法规规章要非常熟悉重点章节和税种的税收法规规章要非常熟悉课程学习做法：课程学习做法：课程学习做法：课程学习做法：每每每每次次次次课课课课之之之之前前前前找找

4、找找到到到到每每每每个个个个税税税税种种种种的的的的相相相相关关关关法法法法律律律律法法法法规规规规规规规规章章章章并并并并打（复）印出来打（复）印出来打（复）印出来打（复）印出来课上学习该税种的法律法规规章文件并讨论课上学习该税种的法律法规规章文件并讨论课上学习该税种的法律法规规章文件并讨论课上学习该税种的法律法规规章文件并讨论课程要求课程要求课程要求课程要求4 2 2、熟悉涉税会计知识、熟悉涉税会计知识、熟悉涉税会计知识、熟悉涉税会计知识熟悉涉及税收的会计处理熟悉涉及税收的会计处理熟悉涉及税收的会计处理熟悉涉及税收的会计处理课程学习做法：课程学习做法：课程学习做法：课程学习做法：简要复习税

5、务会计相关内容简要复习税务会计相关内容简要复习税务会计相关内容简要复习税务会计相关内容课程要求课程要求课程要求课程要求5 3 3、熟悉涉税会计错账调整、熟悉涉税会计错账调整、熟悉涉税会计错账调整、熟悉涉税会计错账调整课程学习做法：课程学习做法：课程学习做法：课程学习做法：正确分录与错误分录的差异正确分录与错误分录的差异正确分录与错误分录的差异正确分录与错误分录的差异调账处理以及计算补缴税款调账处理以及计算补缴税款调账处理以及计算补缴税款调账处理以及计算补缴税款课程要求课程要求课程要求课程要求6成绩评定成绩评定1 1、课程成绩、课程成绩=平时成绩（平时成绩（30%30%）+期末成绩（期末成绩（7

6、0%70%）2 2、平时成绩、平时成绩=出勤（点名出勤（点名4 4次，迟到者算半次缺席，次，迟到者算半次缺席，30%30%）+课堂回答问题及分组讨论的表现课堂回答问题及分组讨论的表现（每次回答得百分制的（每次回答得百分制的5 5分，分组讨论每次分，分组讨论每次1010分，分，30%30%）+测验成绩（测验成绩（2 2次，次，40%40%）第一章第一章 纳税审查概述纳税审查概述78第一节第一节 纳税审查的形式与方法纳税审查的形式与方法9一、纳税审查的形式一、纳税审查的形式1 1、纳税人、纳税人自查自查自查自查：在税务机关组织指导下：在税务机关组织指导下2 2、税务机关专业检查税务机关专业检查税务

7、机关专业检查税务机关专业检查：日常检查：日常检查 专项检查专项检查 专案检查专案检查3 3、社会中介机构社会中介机构社会中介机构社会中介机构的检查：的检查：1 1）代理纳税）代理纳税2 2）协助税务机关的部分专项检查和专案检查）协助税务机关的部分专项检查和专案检查10二、纳税审查的一般方法二、纳税审查的一般方法（一）（一）顺查法顺查法：概念、优缺点、适用范围概念、优缺点、适用范围（二）（二）逆查法逆查法：概念、优缺点、适用范围概念、优缺点、适用范围 该法被广泛采用是与税收征管工作从审核报该法被广泛采用是与税收征管工作从审核报表入手的顺序相适应的。表入手的顺序相适应的。虽然重点突出、省时省力，但

8、如果对报表分虽然重点突出、省时省力，但如果对报表分析得不周全，抓不住主要问题，则难于寻找和查析得不周全，抓不住主要问题，则难于寻找和查清存在的问题。清存在的问题。11（三）（三）详查法详查法：概念、优缺点、适用范围概念、优缺点、适用范围（四）（四）抽查法抽查法：概念、优缺点、适用范围概念、优缺点、适用范围 必须正确地确定抽查必须正确地确定抽查对象、对象、抽查抽查时间时间和抽查和抽查比例比例121、确定检查对象确定检查对象1 1）依据纳税审查的目的：）依据纳税审查的目的：如：若检查流转税的计算和缴纳问题，应选择如：若检查流转税的计算和缴纳问题，应选择“收入收入”、“应交税费应交税费”类的账户。类

9、的账户。若检查所得税的计算和缴纳问题，除了上述项目外，若检查所得税的计算和缴纳问题，除了上述项目外，还应选择一些成本、费用、损失类账户，落实和确还应选择一些成本、费用、损失类账户，落实和确定计税所得额。定计税所得额。132 2）依据各个项目在检查内容中的地位：）依据各个项目在检查内容中的地位：如：销售收入额是计算如：销售收入额是计算VATVAT、CTCT的计税依据，应作为重的计税依据，应作为重点抽查对象。点抽查对象。3 3）依据会计资料分析中出现的矛盾：）依据会计资料分析中出现的矛盾：如：账与账、账与表、账与物之间不符的科目或项目；如：账与账、账与表、账与物之间不符的科目或项目；成本项目发生升

10、降幅度悬殊的情况成本项目发生升降幅度悬殊的情况4 4）依据发生问题的可能性的大小：）依据发生问题的可能性的大小：如：如：VATVAT出现错误的可能性较大的是销售额、进项税额、出现错误的可能性较大的是销售额、进项税额、销项税额、往来账项等。销项税额、往来账项等。142、依据核算特点确定抽查对象的所属期间：依据核算特点确定抽查对象的所属期间：注意各期变化较大的有关项目，成本、费用的变化一般注意各期变化较大的有关项目，成本、费用的变化一般是选偏高月份，而税金、利润则选偏低月份。是选偏高月份，而税金、利润则选偏低月份。3、依据样本的代表性确定抽查的比例：依据样本的代表性确定抽查的比例：抽查的比例应是样

11、本代表性和工作量两因素的最佳结合。抽查的比例应是样本代表性和工作量两因素的最佳结合。20204040为宜。为宜。15五、联系查法：根据复式记账原理。五、联系查法：根据复式记账原理。1、账内联系账内联系：1 1）核对经济业务会计科目之间的对应关系）核对经济业务会计科目之间的对应关系2 2）核对账与表、账与账、账与证、账与物之间的对）核对账与表、账与账、账与证、账与物之间的对应关系应关系2、账外联系：账外联系：例如委托加工业务，就需到受托方或委托方查对有例如委托加工业务，就需到受托方或委托方查对有关的数据（派人或发函外调）关的数据（派人或发函外调）16六、侧面查法：六、侧面查法：能够发现企业和有关

12、人员弄虚作假、隐瞒真相、巧立名目、私能够发现企业和有关人员弄虚作假、隐瞒真相、巧立名目、私分财物、偷税的行为。分财物、偷税的行为。要求检查人员掌握一定情况，善于思索，机动灵活。要求检查人员掌握一定情况，善于思索，机动灵活。七、比较分析法：绝对数比较和相对数比较七、比较分析法：绝对数比较和相对数比较八、控制计算法：八、控制计算法：1、以存核销：本月销售数量、以存核销：本月销售数量月初结转数量本月完工数量月末结存数量月初结转数量本月完工数量月末结存数量2、以耗定产：应产出数量、以耗定产：应产出数量实际耗用材料数量实际耗用材料数量单位产品的耗料定额单位产品的耗料定额173、以产定耗：应耗材料数量、以

13、产定耗：应耗材料数量（当期某产品产量（当期某产品产量该产品耗料定额）该产品耗料定额）如测定数与账面耗料数相差较大，应重点检查企业是否存在如测定数与账面耗料数相差较大，应重点检查企业是否存在虚列材料成本或转售材料未及时做账以偷税款的现象。虚列材料成本或转售材料未及时做账以偷税款的现象。4、以支计销、以支计销九、其他方法：九、其他方法：观察法、查询法、外调法、盘存法观察法、查询法、外调法、盘存法18第二节第二节 纳税审查的程序纳税审查的程序19 一、纳税审查的程序一、纳税审查的程序一、纳税审查的程序一、纳税审查的程序 （一）检查前的准备工作（一）检查前的准备工作（一）检查前的准备工作（一）检查前的

14、准备工作 1 1、学学学学习习习习和和和和领领领领会会会会有有有有关关关关政政政政策策策策法法法法规规规规、财财财财务务务务会会会会计计计计制制制制度度度度等等等等文文文文件件件件精精精精神神神神 2 2、搜集、整理有关资料、搜集、整理有关资料、搜集、整理有关资料、搜集、整理有关资料 3 3、调查、了解被查单位的实际情况、调查、了解被查单位的实际情况、调查、了解被查单位的实际情况、调查、了解被查单位的实际情况 4 4、拟定检查提纲，合理组织检查力量、拟定检查提纲，合理组织检查力量、拟定检查提纲，合理组织检查力量、拟定检查提纲，合理组织检查力量20 （二）检查工作的进行（二）检查工作的进行（二）

15、检查工作的进行（二）检查工作的进行 1 1、注意工作态度、注意工作态度、注意工作态度、注意工作态度 2 2、注意工作方法、注意工作方法、注意工作方法、注意工作方法 3 3、注意把握检查重点、注意把握检查重点、注意把握检查重点、注意把握检查重点 4 4、爱护账证爱护账证，注意保密，注意保密，注意保密，注意保密21 （三）检查的结束工作（三）检查的结束工作（三）检查的结束工作（三）检查的结束工作 1 1、整理检查记录，逐项检查核实、整理检查记录，逐项检查核实、整理检查记录，逐项检查核实、整理检查记录，逐项检查核实 原始记录整理的方法很多，一般常用的整理方法是：原始记录整理的方法很多，一般常用的整理

16、方法是：原始记录整理的方法很多，一般常用的整理方法是：原始记录整理的方法很多，一般常用的整理方法是：（1 1）分税种，按问题的性质整理分类）分税种，按问题的性质整理分类）分税种，按问题的性质整理分类）分税种，按问题的性质整理分类 （2 2）对归集的问题逐项检查核实）对归集的问题逐项检查核实）对归集的问题逐项检查核实）对归集的问题逐项检查核实 2 2、充分听取意见，反复落实定案，编写检查报告、充分听取意见，反复落实定案，编写检查报告、充分听取意见，反复落实定案，编写检查报告、充分听取意见，反复落实定案，编写检查报告 3 3、及时结清税款，辅导企业调账、及时结清税款，辅导企业调账、及时结清税款，辅导企业调账、及时结清税款，辅导企业调账 4 4、提出措施，改进工作、提出措施，改进工作、提出措施，改进工作、提出措施，改进工作 （1 1）提出改进建议和措施）提出改进建议和措施）提出改进建议和措施）提出改进建议和措施 （2 2）总结经验，提高征管质量）总结经验，提高征管质量）总结经验，提高征管质量）总结经验，提高征管质量22 二、纳税审查报告二、纳税审查报告二、纳税审查报告二、纳税审查报告 （一）