国资委经济责任审计培训.ppt

1、2011年税法变动培训讲义广东智华会计师事务所李炤洋 2011.11.29国资委任期经济责任审计国资委任期经济责任审计培训培训2011年年12月月27日日2目录目录2.审计程序审计程序3.财务基础审计财务基础审计1.概述概述4.绩效评价绩效评价5.审计工作报告审计工作报告3 企业经济责任审计是指依据国家规定的程序、方法和要求，通过对企业负责人任职期间所在企业资产、负债、权益和损益的真实性、合法性和效益性及企业重大经营决策等有关经济活动，以及企业执行国家有关法律法规情况的监督和评价，对企业负责人任职期间经济责任履行情况进行评价的审计活动。1.概述概述1.1 经济责任审计的概念经济责任审计的概念4

2、1.概述概述1.2 企业负责人的经济责任类别企业负责人的经济责任类别财产责任财产责任经营责任经营责任法律责任法律责任会计责任会计责任51.概述概述1.3 经济责任审计的内容经济责任审计的内容财务基础审计财务基础审计经济责任经济责任评价评价综合绩效综合绩效评价评价审计内容审计内容A AB BC C6总体情况总体情况财务收支真实性审计资产质量变动状况审计经营成果审计重大经营活动和经营决策审计经营合法合规性审计1.概述概述1.3 经济责任审计的内容经济责任审计的内容 A 财务基础审计的主要内容：财务基础审计的主要内容：7运用规定的评价体系（国资委令第14号）l财务绩效定量评价，从盈利能力、资产质量、

3、偿债风险和经营增长等四方面进行定量评价l管理绩效定性评价，8项定性评价指标客观公正评价业绩与不足完成企业绩效评价评价报告1.概述概述1.3经济责任审计的内容经济责任审计的内容 B 企业绩效评价：企业绩效评价：8客观公正评价业绩与不足分清经济责任（直接责任、主管责任、领导责任）形成评价结论完成经济责任审计报告1.概述概述1.3经济责任审计的内容经济责任审计的内容 C 经济责任评价经济责任评价9目录目录3.财务基础审计财务基础审计1.概述概述4.绩效评价绩效评价2.审计程序审计程序5.审计工作报告审计工作报告2.2.经济责任审计工作程序经济责任审计工作程序2.1 经济责任审计工作的基本阶段经济责任

4、审计工作的基本阶段 准备阶段准备阶段实施阶段实施阶段报告阶段报告阶段l确认任务确认任务l业务培训业务培训l进驻企业进驻企业l审前调查审前调查l收集资料收集资料l修改完善修改完善经济责任审经济责任审计方案计方案l财务基础审财务基础审计计l企业绩效评企业绩效评价价l经济责任评经济责任评价价l形成工作报形成工作报告草稿告草稿l征求意见征求意见l修改工作报修改工作报告草稿告草稿l形成正式经形成正式经济责任审计济责任审计工作报告工作报告2.2.经济责任审计工作程序经济责任审计工作程序2.2 2.2 主要工作规范主要工作规范 中央企业经济责任审计实施细则中央企业经济责任审计实施细则中央企业经济责任审计招标

5、工作程序中央企业经济责任审计招标工作程序中央企业经济责任审计进点会工作规范中央企业经济责任审计进点会工作规范中央企业经济责任审计工作方案编制工作规范中央企业经济责任审计工作方案编制工作规范中央企业经济责任审计有关问题解答中央企业经济责任审计有关问题解答中央企业经济责任审计周报工作规范中央企业经济责任审计周报工作规范中央企业经济责任审计访谈工作规范中央企业经济责任审计访谈工作规范访谈笔录参考格式访谈笔录参考格式专家评议咨询报告参考格式专家评议咨询报告参考格式经济责任审计报告参考格式经济责任审计报告参考格式经济责任审计电子文档工作规范经济责任审计电子文档工作规范国资委委托经济责任审计工作规则国资委

6、委托经济责任审计工作规则中央企业委托经济责任审计报告工作规范中央企业委托经济责任审计报告工作规范等等2.2.经济责任审计工作程序经济责任审计工作程序2.3 经济责任审计十大工作程序经济责任审计十大工作程序 2.3.1 是召开布置会，下发审计通知书；是召开布置会，下发审计通知书；2.3.2 是招标选聘委托中介机构，签订业务约定书；是招标选聘委托中介机构，签订业务约定书；2.3.3 是召开进点动员会，明确审计工作任务；是召开进点动员会，明确审计工作任务；2.3.4 是开展审前调查，确定审计方案；是开展审前调查，确定审计方案；2.3.5 是实施现场财务审计，草拟财务审计报告；是实施现场财务审计，草拟

7、财务审计报告；2.3.6 是组织企业访谈，开展问卷调查；是组织企业访谈，开展问卷调查；2.2.经济责任审计工作程序经济责任审计工作程序2.3 经济责任审计十大工作程序经济责任审计十大工作程序 2.3.7 是组织财务绩效评价和专家评议，出具评价咨是组织财务绩效评价和专家评议，出具评价咨询报告；询报告；2.3.8 是评判经济责任，草拟经济责任审计报告；是评判经济责任，草拟经济责任审计报告；2.3.9 是财务审计报告和经济责任审计报告草稿分别是财务审计报告和经济责任审计报告草稿分别与被审计人和企业交换意见；与被审计人和企业交换意见；2.3.10 是正式出具财务审计和经济责任审计报告，是正式出具财务审

8、计和经济责任审计报告，下达审计处理意见。下达审计处理意见。2.2.经济责任审计工作程序经济责任审计工作程序2.3 经济责任审计十大工作程序经济责任审计十大工作程序2.3.1 是召开布置会，下发审计通知书；是召开布置会，下发审计通知书；发放审计通知书发放审计通知书 工作布置工作布置2.2.经济责任审计工作程序经济责任审计工作程序2.3 经济责任审计十大工作程序经济责任审计十大工作程序2.3.2 招标选聘委托中介机构，签订业务约定书；招标选聘委托中介机构，签订业务约定书；2007年入围国资委审计项目投标人的基本条件：年入围国资委审计项目投标人的基本条件：l具有独立法人资格，具备国家行业主管部门颁发

9、的执业具有独立法人资格，具备国家行业主管部门颁发的执业资格；资格；l2006年度应居中国注册会计师协会公布综合评价前年度应居中国注册会计师协会公布综合评价前100名之内，或居省、直辖市、自治区级注册会计师协会排名之内，或居省、直辖市、自治区级注册会计师协会排名前名前5名，其中：北京地区可在前名，其中：北京地区可在前30名；注册会计师名；注册会计师（CPA）不少于）不少于40名；名；l近三年内没有被国家行业主管部门或国资委予以行政处近三年内没有被国家行业主管部门或国资委予以行政处罚或禁入的记录，并在承担企业有关审计工作中没有出罚或禁入的记录，并在承担企业有关审计工作中没有出现重大审计质量问题和不

10、良记录现重大审计质量问题和不良记录2.2.经济责任审计工作程序经济责任审计工作程序2.3 经济责任审计十大工作程序经济责任审计十大工作程序2.3.2召开进点动员会，明确审计工作任务；召开进点动员会，明确审计工作任务；进点会工作程序进点会工作程序主持人介绍会议参加人员情况及会议安排；主持人介绍会议参加人员情况及会议安排；审计项目组长宣读审计通知，发布审计公告；审计项目组长宣读审计通知，发布审计公告；审计项目组长介绍经济责任审计工作的有关情况、本次审计审计项目组长介绍经济责任审计工作的有关情况、本次审计工作安排及有关工作要求等；工作安排及有关工作要求等；被审计人述职；被审计人述职；财务审计组介绍审

11、计工作的具体安排和要求，包括审计工作财务审计组介绍审计工作的具体安排和要求，包括审计工作初步方案，审计人员及分组情况，审计时间安排，审计重点内初步方案，审计人员及分组情况，审计时间安排，审计重点内容，以及需要企业配合的事项等；容，以及需要企业配合的事项等；被审计企业现任负责人发言；被审计企业现任负责人发言；其他工作程序。其他工作程序。参加进点会的人员参加进点会的人员经济责任审计项目组组长、财务审计组长、绩效评价经济责任审计项目组组长、财务审计组长、绩效评价组长及相关人员组长及相关人员被审计企业原主要负责人被审计企业原主要负责人现任企业主要负责人现任企业主要负责人企业相关部门负责人员（包括：审计

12、、财务、人事、企业相关部门负责人员（包括：审计、财务、人事、办公室等部门负责人）办公室等部门负责人）企业总部所在地的二级子企业主要负责人企业总部所在地的二级子企业主要负责人其他相关人员其他相关人员进点会应注意的问题 审计项目人员应与企业及时沟通，协商召开进点会的时间；认真做好有关准备工作，准时参加会议；进点会中，审计项目组应明确审计的目的、范围、程序、时间安排和工作要求等内容；进点会后，企业应按照审计项目组要求发布审计公告，设置意见箱，并将审计公告以文件形式下发各级子企业。审审 计计 公公 告告 根据根据关于对关于对集团有限公司原总经理集团有限公司原总经理同志进行同志进行经济责任审计经济责任审

13、计的通知的通知（200号），号），派出审计组，自派出审计组，自200年年月至月至月对月对集团有限公司原总经理集团有限公司原总经理同志进行离任经济责任审计工作。为做好本次同志进行离任经济责任审计工作。为做好本次经济责任审计工作，客观、公正评价经营业绩和经济责任，根据有关规定，经济责任审计工作，客观、公正评价经营业绩和经济责任，根据有关规定，审计项目组将对部分职工进行访谈，并进行问卷调查，听取企业员工的意审计项目组将对部分职工进行访谈，并进行问卷调查，听取企业员工的意见，广大员工可通过专门设置的意见箱，访谈电话和电子邮箱向我们反映见，广大员工可通过专门设置的意见箱，访谈电话和电子邮箱向我们反映情况

14、。情况。访谈电话：访谈电话：电子邮件：电子邮件：审计组办公地点：审计组办公地点：通信地址：通信地址：离任经济责任审计项目组离任经济责任审计项目组 200年年月月日日2.2.经济责任审计工作程序经济责任审计工作程序2.3 经济责任审计十大工作程序经济责任审计十大工作程序2.3.4开展审前调查，确定审计方案；开展审前调查，确定审计方案；审前调查报告审前调查报告审计工作方案审计工作方案 2.2.经济责任审计工作程序经济责任审计工作程序2.3 经济责任审计十大工作程序经济责任审计十大工作程序2.3.5 实施现场财务审计，草拟财务审计报告实施现场财务审计，草拟财务审计报告；审计期间各年度财务基础数据调整

15、审计期间各年度财务基础数据调整 1、财务审计结果调整财务审计结果调整2、会计制度调整、会计制度调整3、清产核资的损失调整、清产核资的损失调整 注意：只需对集团合并会计报表进行调整注意：只需对集团合并会计报表进行调整审计问题核实审计问题核实财务审计组对于向被审计企业核实的问题，应要求有财务审计组对于向被审计企业核实的问题，应要求有关人员签字确认，并加盖部门公章；关人员签字确认，并加盖部门公章；对于审计发现的情况复杂的问题，应向当事人了解，对于审计发现的情况复杂的问题，应向当事人了解，对于特别重大的事项，应当要求企业进行专项说明；对于特别重大的事项，应当要求企业进行专项说明；在重大审计问题未核实前

16、，一般不得结束现场审计工在重大审计问题未核实前，一般不得结束现场审计工作；作；现场审计结束前，财务审计组应将审计发现的主要问现场审计结束前，财务审计组应将审计发现的主要问题与企业初步交换意见；题与企业初步交换意见；根据初步交换意见情况，财务审计组对反馈的问题进根据初步交换意见情况，财务审计组对反馈的问题进一步核实。一步核实。2.2.经济责任审计工作程序经济责任审计工作程序2.3 经济责任审计十大工作程序经济责任审计十大工作程序2.3.6 组织企业访谈，开展问卷调查组织企业访谈，开展问卷调查；访谈：在财务审计现场工作结束前，结合财务审计访谈：在财务审计现场工作结束前，结合财务审计发现的问题，应有针对性地开展访谈，进一步了解企发现的问题，应有针对性地开展访谈，进一步了解企业的有关情况，核实审计发现的有关问题。业的有关情况，核实审计发现的有关问题。访谈一般工作程序如下：访谈一般工作程序如下：（一）明确访谈对象（一）明确访谈对象 （二）确定访谈内容（二）确定访谈内容 （三）选择工作方式（三）选择工作方式 （四）开展访谈工作（四）开展访谈工作 问卷调查问卷调查 在绩效评价过程中，审计项目组可以在