外籍人员个人所得税讲解20131114.ppt

1、Manz內容讨论根据培训内容（见下页），符合法条规定的做法是我们的所有外籍人员的包括国内和国外的所得，均需在国内申报缴纳个人所得税。外籍人员再拿中国的税单回国减免个税。探亲费：免税部分只限两次（目前台籍部分有六次），超出部分需缴税。境外商业保险也属个税范畴违法的成本是补漏缴部分的税，暂时无滞纳金规定。2022/10/292一般雇员一般雇员Manz內容讨论我们可以马上做的是复印每个外籍员工每年出入境记录存档备查。外籍人员的境内外出差补贴属减免项目，但需地税备案（备案方式咨询中）。备案后，这部分可以直接财务报销处理。其他外籍人员个税免税项目：住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费、语言训练费、子女教育

2、费（非现金或实报实销）但需地税备案（备案方式咨询中）。备案后，这部分可以直接财务报销处理。详细培训内容附后，供参考。4 主讲人：赵国庆主讲人：赵国庆 国际特许注册会计师国际特许注册会计师(ACCA)(ACCA)注册会计师注册会计师(CICPA)(CICPA)注册税务师注册税务师(CTA)(CTA)18936881235 18936881235 2013外籍、外派人士、企业高管个人所得税筹划2022/10/295模块一：模块一：1818大之后个人所得税最新政大之后个人所得税最新政策及改革趋势综论策及改革趋势综论年度至今颁布的个人所得税最新政策及影响1、取消外籍人员从外商投资企业取得的股息、红利所

3、得免征个人所得税的规定湖北省地方税务局关于对外籍个人从外商投资企业取得股息红利所得征收个人所得税问题的公告（湖北省地方税务局公告2013年第1号）：根据国务院批转发展改革委等部门关于深化收入分配制度改革若干意见的通知（国发20136号）精神，现将外籍个人从外商投资企业取得股息、红利所得征收个人所得税的有关问题公告如下：取消对外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得免征个人所得税税收优惠。对取得上述所得的外籍个人，按照“利息、股息、红利”的所得项目征收个人所得税。个人所得税税务稽查的现状、重点和趋势项 目：1、限售股减持2、股利红利所得3、财产转让所得4、特殊行业（证券、基金列入今年稽查重点）

4、5、高收入个人个人所得税税务稽查的现状、重点和趋势手 段：1、全员全额明细申报2、第三方信息3、重点纳税人建档4、税收情报交换个人所得税年度申报应注意的问题1、年所得12万申报年所得12万元以上的纳税人，不包括在中国境内无住所，且在一个纳税年度中在中国境内居住不满1年的个人年度终了后3个月内 2、多处取得收入申报次月个人所得税申报期内（月后15日）3、境外收入申报从中国境外取得所得的纳税人，是指在中国境内有住所，或者无住所而在一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人纳税年度终了30日内模块二：外籍人士个人所得税热点模块二：外籍人士个人所得税热点问题和国际人才派遣税务难点分析问题和国际人才派遣税

5、务难点分析 纳税义务人纳税义务人(一一)居民纳税人与非居民纳税人的区分居民纳税人与非居民纳税人的区分.居民纳税人居民纳税人是指符合下列条件之一的个人是指符合下列条件之一的个人:(1)(1)在中国境内有住所的个人。在中国境内有住所的个人。(中国居民和在中国长期中国居民和在中国长期定居的外国侨民定居的外国侨民)(2)(2)在中国境内无住所而在中国境内居住满一年的个人。在中国境内无住所而在中国境内居住满一年的个人。2.2.非居民纳税人非居民纳税人是指符合下列条件之一的个人。是指符合下列条件之一的个人。(1)(1)在中国境内没有习惯性居所又不居住的个人。在中国境内没有习惯性居所又不居住的个人。(2)(

6、2)在中国境内没有习惯性居所，且居住不满一年的个在中国境内没有习惯性居所，且居住不满一年的个人。人。纳税义务人纳税义务人(二二)纳税义务基本原则纳税义务基本原则居民纳税人居民纳税人取得来源了中国境内，境外所取得来源了中国境内，境外所得都应依法纳税，负有无限纳税义务；得都应依法纳税，负有无限纳税义务；非居民纳税人非居民纳税人仅就来源于中国境内的所得仅就来源于中国境内的所得依法纳税。依法纳税。2022/10/2913 纳税义务人纳税义务人境内居住天数境内居住天数:在中国境内无住所的个人，需要计在中国境内无住所的个人，需要计算确定其在中国境内居住天数，以便依照税法和算确定其在中国境内居住天数，以便依

7、照税法和协定或安排的规定判定其在华负有何种纳税义务。协定或安排的规定判定其在华负有何种纳税义务。目的：目的：判定纳税义务。判定纳税义务。居住满一年：居住满一年：一个纳税年度，一个纳税年度，住满住满365365日日。具体计算方法：以具体计算方法：以实际在华逗留天数实际在华逗留天数为原则。为原则。1.1.入境、离境、往返或多次往返境内外的当天：入境、离境、往返或多次往返境内外的当天：算一天算一天。(国税发国税发200497200497号，自号，自20042004年年7 7月月1 1日日起执行起执行 )。2.2.临时离境，不扣减临时离境，不扣减：即：一次即：一次:不超过不超过3030日日 多次多次:

8、累计不超过累计不超过9090日日2022/10/2914外籍人员工资薪金的组成外籍人员工资薪金的组成（一一）工工资资、薪薪金金所所得得：不不仅仅是是指指基基本本工工资资薪薪金金收收入入，还还包包括括各各种种津津贴贴、补补贴贴、奖奖金金、年年终终加加薪薪、劳劳动动分分红红以以及及与与任任职职、受雇有关的其他所得受雇有关的其他所得。（二二）外外籍籍人人员员：除除上上述述内内容容外外，还还包包括括海海外外津津贴贴、境境外外保保险险(社社会会保保险险和和商商业保险业保险)、股权、股票、实物等。、股权、股票、实物等。2022/10/2915外籍人员工资薪金的组成外籍人员工资薪金的组成注意一个废止文件：注

9、意一个废止文件：国家税务总局关于外商投资企业和外国企业的雇员的境外保险费有关所得税处理问题的通知（国税发1998101号）第二条关于个人所得税的税务处理规定：（根据国家税务总局公告（根据国家税务总局公告20112011年第年第2 2号：第二条废止）号：第二条废止）（一）企业为其在中国境内工作的雇员个人支付或负担的各类境外保险费，凡以支付其雇员工资、薪金的名义已在企业应纳税所得额中扣除的，均应计入该雇员个人的工资、薪金所得，适用中华人民共和国个人所得税法和国际税收协定的有关法规申报缴纳个人所得税。（二）企业未在其应纳税所得额中扣除而支付或负担的其中国境内工作雇员的境外保险费，原则上也应计入该雇员

10、个人的工资、薪金所得，适用中华人民共和国个人所得税法和国际税收协定的有关法规申报缴纳个人所得税，但对其中确属于按照有关国家法律法规应由雇主负担的社会保障性质的费用，报经当地税务主管机关核准后，可不计入雇员个人的应纳税所得额。（三）在中国境内工作的雇员个人支付的各类境外保险费，均不得从该雇员个人的应纳税所得额中扣除。2022/10/2916外籍人员工资薪金的组成外籍人员工资薪金的组成1.1.范围：财务部门、劳资部门、工会、后范围：财务部门、劳资部门、工会、后勤以及其他部门发放。勤以及其他部门发放。2.2.形形式式：货货币币、实实物物（房房产产、汽汽车车、电电脑脑等等）、有有价价证证券券（保保单单

11、、礼礼品品卡卡、券券、提提货单、股票、股票期权等）。货单、股票、股票期权等）。2022/10/2917外籍人员免税项目的管理外籍人员免税项目的管理 1 1、住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。(非现金或实报实销非现金或实报实销)对外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的合理的住房补贴、伙食补贴和洗衣费免征个人所得税，应由纳税人在初次取得上述补贴或上述补贴数额、支付方式发生变化的月份的次月进行工资薪金所得纳税申报时，向主管税务机关提供上述补贴的有效凭证，由主管税务机关核准确认免税。对外籍个人因到中国任职或离职，以实报实销形式取得的搬迁收入免征个人所得税，应由纳税

12、人提供有效凭证，由主管税务机关审核认定，就其合理的部分免税。外商投资企业和外国企业在中国境内的机构、场所，以搬迁费名义每月或定期向其外籍雇员支付的费用，应计入工资薪金所得征收个人所得税。国税发199754号2022/10/2918外籍人员免税项目的管理外籍人员免税项目的管理2.2.境内、外出差补贴境内、外出差补贴 (合理标准合理标准)外籍人员：暂没有规定标准额，可以现金外籍人员：暂没有规定标准额，可以现金对外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴免征个人所得税，应由纳税人提供出差的交通费、住宿费凭证（复印件）或企业安排出差的有关计划，由主管税务机关确认免税。3.3.探亲费探亲费(可以享受免征个

13、人所得税优惠待遇的探亲费，仅限于外籍个人在我国的受雇地与其家庭所在地（包括配偶或父母居住地）之间搭乘交通工具且每年不超过2次的费用)对外籍个人取得的探亲费免征个人所得税，应由纳税人提供探亲的交通支出凭证（复印件），由主管税务机关审核，对其实际用于本人探亲，且每年探亲的次数和支付的标准合理的部分给予免税。2022/10/2919外籍人员免税项目的管理外籍人员免税项目的管理4.4.语言训练费语言训练费、子女教育费子女教育费对外籍个人取得的语言培训费和子女教育费补贴免征个人所得税，应由纳税人提供在中国境内接受上述教育的支出凭证和期限证明材料，由主管税务机关审核，对其在中国境内接受语言培训以及子女在中

14、国境内接受教育取得的语言培训费和子女教育费补贴，且在合理数额内的部分免予纳税。提示：以上提示：以上2.3.42.3.4项需要到主管税务局项需要到主管税务局备案备案，才享受免税待遇才享受免税待遇工资、薪金所得来源地判定问题工资、薪金所得来源地判定问题个人实际在中国境内工作期间取得的工资个人实际在中国境内工作期间取得的工资薪金所得，不论是由中国境内还是境外企薪金所得，不论是由中国境内还是境外企业或个人雇主支付的，均属来源于中国境业或个人雇主支付的，均属来源于中国境内的所得内的所得 (国税发国税发19941481994148号号)。工作地原则工作地原则(不以支付地判定不以支付地判定)：1.1.中国境

15、内所得中国境内所得:境内工作期间；境内工作期间；2.2.中国境外所得中国境外所得:境外工作期间。境外工作期间。关于在中国境内、境外工作期间的界定关于在中国境内、境外工作期间的界定1.1.在在中中国国境境内内企企业业、机机构构中中任任职职、受受雇雇的的个个人人：包包括括在在中中国国境境内内工工作作期期间间在在境境内内、外外享享受受的的公公休休假日、个人休假日以及接受培训的天数。假日、个人休假日以及接受培训的天数。2.2.境境内内外外兼兼职职：境境外外营营业业机机构构中中任任职职并并在在境境外外履履行行该该项项职职务务或或在在境境外外营营业业场场所所中中提提供供劳劳务务的的期期间间，包包括括该该期

16、期间间中中的的公公休休假假日日，为为在在中中国国境境外外的的工工作作期间。期间。(国税函发国税函发19951251995125号号)3.3.不不在在中中国国境境内内企企业业、机机构构中中任任职职、受受雇雇的的个个人人受受派派来来华华工工作作：其其实实际际在在中中国国境境内内工工作作期期间间应应包包括来华工作期间在中国境内所享受的公休假日。括来华工作期间在中国境内所享受的公休假日。关于在中国境内、境外工作期间的界定关于在中国境内、境外工作期间的界定4.4.对在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在对在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人境外机构任职的境内无住所个人(即上述即上述2.3.2.3.情形情形)，在计算其境内工作期间时，对其入境、离境、，在计算其境内工作期间时，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按往返或多次往返境内外的当日，均按半天半天计算为计算为在华实际工作天数。在华实际工作天数。(国税发国税发200497200497号号)关于在中国境内、境外工作期间的界定关于在中国境内、境外工作期间的界定通知中所说在中国境内企业、机构中任职（包括兼职，下